Уставной капитал имуществом в 2019 году

Содержание

Оценка взносов в уставной капитал ООО имуществом и другими средствами в 2019-2020 годах

Уставной капитал имуществом в 2019 году

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Источник:

Как внести уставной капитал

Для регистрации субъекта предпринимательства, решившего осуществлять деятельность в статусе общества с ограниченной ответственностью, учредителям нужно позаботиться о передаче в собственность юридического лица материальных ценностей. Они формируют уставный фонд компании, в которой идентифицируется долевая стоимость имущества каждого участника.

Интересы кредиторов и контрагентов определяются размером уставного капитала. Его значимость провоцирует спорный вопрос перед руководителем предприятия, можно ли тратить уставной капитал ООО и как правильно это сделать, чтобы такие денежные траты не оказали негативного влияния на финансовую и производственную деятельность компании.

Для чего нужен уставный капитал

Основной функцией капитала является обеспечение гарантий финансовых отношений с контрагентами, кредиторами и уполномоченными органами.

Их требования могут быть удовлетворены в объёме, соответствующем величине фонда. В законодательных нормах отсутствуют указания о неприкосновенности внесенных средств учредителя с целью образования фонда.

Если он был сформирован имущественными ценностями, то право собственности и распоряжения ими передаётся компании.

От её имени можно совершать любые операции с материальными ценностями, а денежные средства могут расходоваться по усмотрению руководителя организации.

В момент регистрации нового субъекта хозяйствования, у него отсутствуют какие-либо средства, кроме уставного фонда. Фактически, он выполняет функции первоначального капитала, с помощью которого можно начать ведение бизнеса и приумножать вложения.

Сберегать его отдельно от общего имущества нет необходимости, поскольку инвестированные материальные ценности передаются в собственность компании и могут расходоваться по усмотрению руководителя организации в интересах получения дохода учредителями и для развития компании.

На что можно тратить уставной капитал ООО

Использование уставного капитала ООО может быть направлено на любые цели, поскольку в законодательстве отсутствуют запреты о регламентировании в распоряжении средствами предприятия.

В зависимости от того, чем был сформирован фонд субъекта хозяйствования, определяются направления, как можно использовать уставной капитал ООО. Руководители субъекта предпринимательской деятельности предпочитают расходование капитала только в той сфере, которая не запрещена учредительными документами. Чтобы избежать недоразумений, свои действия они заранее согласовывают с учредителями.

Процедура должна проводиться на общем собрании основателей общества с ограниченной ответственностью. В их компетенции реализация расходов, направленных на:

  • передачу в арендное пользование движимого и недвижимого имущества с целью получения доходов;
  • приобретение оборудования, необходимого для обеспечения нормального функционирования производственной деятельности или расширения производства;
  • покупку любой продукции с целью её перепродажи для получения дополнительной прибыли;
  • оплату рекламы разного вида и информационных материалов;
  • оплату труда наёмным работникам;
  • инвестирование в имущество, использование которого необходимо для организационных мероприятий, к примеру, таких как аренда офиса.

Перечень приведенных мероприятий может быть значительно расширен, поскольку ООО не ограничено в распоряжении уставным капиталом.

Важные нюансы

После окончания второго финансового года, величина фонда не должна быть меньше чистых активов субъекта предпринимательства.

При нарушении этих требований, установленным Федеральным Законом учредителям придётся провести процедуру уменьшения размера уставного капитала.

Если уменьшать его некуда, потому что изначально была внесена сумма в минимально установленном размере, то предприятие придётся ликвидировать.

Можно ли пользоваться уставным фондом до его полного внесения учредителями

Руководитель субъекта хозяйствования часто встаёт перед вопросом: «Можно ли тратить уставной капитал ООО, внесённый на расчётный счёт, если фонд еще полностью не сформирован?» Ситуация характерна для новых предприятий, учредители которых постановили, что капитал будет формироваться не сразу, а на протяжении регламентированного временного периода.

Здравый смысл подсказывает, что невозможно распоряжаться правом на имущество, если оно еще не было передано. ООО не может требовать срочной оплаты доли учредителя посредством уступки его прав третьим лицам.

В случае если в процессе хозяйствования у предприятия возникает задолженность, то все участники несут прямую ответственность только в пределах оплаченной части капитала. По неоплаченной части фонда на них распространяется солидарная ответственность, применяемая к долгам ООО.

Поскольку закон не вменяет в обязанности участников общества, единовременной оплаты долей капитала в полном объеме, то все участники несут субсидиарную ответственность, которая применяется до момента полного формирования фонда. В случае если уставный фонд состоит из материальных ценностей, то субсидиарную ответственность несут все основатели компании вместе с оценщиком, в размере превышения стоимости имущества.

В случае необходимости, неоплаченный капитал может быть использован на те же цели, что и оплаченный, однако в ограниченном размере уже внесённых инвестиций. Неоплаченную часть фонда потратить не получится, поскольку фактически она еще не создана. Обязательства общества с ограниченной ответственностью обеспечиваются в размере внесённой доли и за счёт индивидуального имущества участников.

Срок внесения вклада в уставной капитал при открытии ООО

Уставной капитал формируется за счет вкладов учредителей общества. Оплата своих долей полностью является обязанностью учредителей. Оплата доли должна производиться по цене не ниже ее номинальной стоимости.

ВАЖНО! Нельзя освободить лицо от обязанности оплатить долю (ст. 16 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

По общим правилам оплата может быть произведена:

  • деньгами;
  • долями;
  • любым имуществом, подлежащим денежной оценке (п. 1 ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Срок внесения такого вклада определяется решением о создании организации. О требованиях к его содержанию можно прочесть в статье «Составляем протокол собрания учредителей о создании ООО».

При этом срок оплаты не может превышать 4 месяцев с момента, когда общество было зарегистрировано.

Источник:

Внесение доли в уставный капитал ООО: виды имущества и его оценка

Номинальная оценка вкладов (долей) участников формирует уставный капитал (далее — УК) общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО). Допускается вносить в УК ООО (п. 1 ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • деньги;
  • доли (акции) в УК других компаний;
  • финансовые требования к ООО посредством зачета;
  • вещи или имущественные права;
  • прочие подпадающие под финансовую оценку права.

ВАЖНО! Минимальная величина УК ООО должна быть оплачена деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Источник: https://yarsch26.ru/prochee/otsenka-vznosov-v-ustavnoj-kapital-ooo-imushhestvom-i-drugimi-sredstvami-v-2019-2020-godah.html

Внесение в уставной капитал имущества: недвижимость, земельный участок, товары, автомобиль

Уставной капитал имуществом в 2019 году

Имущество наравне с денежными средствами может быть передано с целью вклада в уставный капитал организации. Главный момент — имущество должно пройти независимую оценку на эквивалентность денежным средствам, то есть специалист выносит экспертное решение о рыночной стоимости передаваемого имущества.

Можно ли вносить вклад в УК неденежными средствами

Согласно Гражданскому кодексу РФ уставный капитал хозяйствующих субъектов может быть сформирован как за счет денежных средств, так и за счет какого-либо имущества. Однако существенные изменения, внесенные в 2014 году, определили новые правила формирования уставного капитала.

Согласно им минимальный размер уставного капитала, закрепленный законодательством для различных юридических лиц, должен быть сформирован только за счет денежных средств.

Капитал, который вносится сверх установленного лимита, может быть представлен в виде не денежного имущества, которое оценивается в денежном эквиваленте.

Имущество, передаваемое в качестве вклада, может иметь самую разнообразную направленность использования.

К примеру, это могут быть основные средства и товарно-материальные ценности, которые в последующем используются при осуществлении производственного процесса.

Также в качестве вклада могут быть приняты ценные бумаги, которые при грамотном управлении инвестиционным портфелем способны принести ощутимый доход.

Процедура внесения в уставный капитал имущества в 2019

Если вкладчик принял решение внести в качестве вклада в уставный капитал свое имущество, ему необходимо пройти установленную законодательством процедуру. Она заключается в осуществлении следующих операций, как со стороны физического лица, так и со стороны хозяйствующего субъекта:

  1. юридическое лицо должно определить, какая часть уставного капитала будет формироваться за счет вносимого имущества, а какая — за счет денежных средств. Не забываем, что денежная часть должна быть не менее минимального размера, установленного законом. Правила формирования капитала, в том числе за счет имущества, должны отразиться в учредительной документации — уставе и учредительном договоре;
  2. физическое лицо — участник, желающий передать имущество для вклада в уставный капитал, должен организовать независимую оценку передаваемого имущества. Это необходимо для того, чтобы определить, какому количеству денежных единиц соответствует передаваемый вклад.

Денежная оценка должна производиться независимым оценщиком, который формирует свое заключение в виде отчета об оценке. Осуществление оценки независимым экспертом является обязательным пунктом, поскольку он при проведении своей работы не будет иметь какого-либо предвзятого отношения, а, следовательно, будет гарантировать достоверность представленной информации.

Отчет об оценке должен представляться в регистрирующие органы, как при первоначальной регистрации уставного капитала, так и при оформлении его изменений в сторону увеличения. Подавать отчет об оценке в налоговые органы не требуется;

  1. на имущество, которое передается собственником в виде вклада в уставный капитал, должны быть соответствующие документы о собственности. Физическое лицо обязано передать документы на имущество в качестве доказательства права собственности, а юридическое лицо должно их проверить на предмет подлинности;
  2. имущество, передаваемое в качестве вклада, оформляется соответствующим актом приема-передачи, в котором отражается вся необходимая информация. К ней относятся ФИО физического лица и наименование юридического лица, описание передаваемого имущества, его характеристики и количество, а также самое главное — стоимость согласно проведенной независимой оценке;
  3. после того как акт приема-передачи имущества будет подписан обеими сторонами, имущество ставится на баланс организации по соответствующим счетам, к примеру, для учета основных средств или нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции или финансовых вложений.

Как делить имущество, внесенное в уставной капитал? Смотрите в видео ниже:

Безвозмездность передачи

Если собственник передает свое имущество в целях вклада в уставный капитал, это вовсе не означает, что оно вручается на безвозмездной основе, то есть полностью отчуждается. Когда вкладчик отдает имущество, взамен он приобретает имущественные права, по которым он имеет право на определенную часть полученной прибыли.

Если вкладчик изъявляет желание выйти из состава учредителей, ему возвращается переданное ранее имущество.

В ситуации, когда такое имущество возместить невозможно, можно возвратить денежными средствами.

Здесь как раз может пригодиться проведенная ранее независимая оценка имущества, выражающая денежный эквивалент — его необходимо будет передать участнику при выходе из состава.

Изменение размера УК

В том случае, когда организация принимает решение об увеличении уставного капитала, она также может принять имущество от своих участников.

Порядок принятия при увеличении размера капитала аналогичен, как и первоначальном его создании, то есть необходимо иметь документальное подтверждение права собственности, а также провести независимую экспертную оценку денежного выражения передаваемого имущества.

При отсутствии отчета об оценке государственные органы не принимают остальные документы для регистрации увеличения уставного капитала.

Таким образом, увеличение капитала путем принятия имущества следует зарегистрировать в учредительной документации — в уставе и учредительном договоре, а также обратиться в контролирующие органы для внесения изменений. При этом отчет о проведении независимой оценки должен быть представлен вместе со всей документацией.

Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-apelljacija-2019/yuridicheskie-litsa-vozrazhenie/ustavnoj-kapital-reglament/vnesenie-imushhestva-deklaracija/

Уставный капитал ООО: минимальный размер в 2019 году, как вносить

Уставной капитал имуществом в 2019 году

Осуществление деятельности субъектом хозяйствования может осуществляться в нескольких формах — в качестве предпринимателя и юридического лица.

Если выбрана деятельность в качестве организации, то необходимо осуществить определенную нормами законодательства процедуру. Значительная роль при этом отдается формированию собственных средств предприятия.

Уставный капитал ООО с 2019 года создается так же как и в предыдущие годы.

Что такое уставный капитал ООО

В соответствии с нормами права уставный капитал ООО представляет имущество создаваемой организации, который формируется путем внесения учредителями соответствующих частей.

При этом их размер зафиксирован в учредительных документах фирмы. Создание уставного капитала является обязательной процедурой, если этого не сделать, организацию нельзя будет зарегистрировать в ИФНС.

То есть уставный капитал это собственность компании, которую она будет использовать для осуществления деятельности с целью достижения поставленных целей и задач.

Внимание: после того как прошла регистрация ООО, компания имеет право привлекать и заемные средства. Но закон устанавливает требование о наличии минимального размера собственного капитала.

Денежное выражение уставного капитала должно отражаться в рублях. При этом его величина фиксируется в уставе компании, а также подлежит отражению в бухгалтерской отчетности на протяжении всего периода существования компании.

Регистрация компании требует обязательной регистрации размера уставного капитала, поэтому если в процессе ведения деятельности происходит изменение его размера, то это требует внесения соответствующих корректив в регистрационных данных фирмы. Таким образом информация об этом изменяется как в уставе организации, так и в ЕГРЮЛ.

Внимание: участники общества, установленные в регистрационных документах должны формировать, уставный капитал. Для этой цели они могут использовать денежные средства, оборотные и основные средства, НМА и т. д.

Значение уставного капитала также сводиться для учредителей к определению суммы собственных средств, которой они постоянно рискуют в процессе осуществления деятельности предприятия, а также размера ответственности по обязательствам.

Важно помнить, что в некоторых ситуациях, формирование уставного капитала требует внесения в обязательном порядке только денежных средств, которые собственники должны внести либо в кассу предприятия, либо осуществить их зачисление на расчетный счет.

Так же стоит учитывать следующий момент — постоянно хранить эти средства в кассе или на счету в банке организация не должна. Она их может расходовать в соответствии с имеющимися направления в ходе ведения деятельности.

При этом решения о расходовании принимает назначенный учредителями руководитель компании. Ведь после внесения средств в качестве вклада в уставный капитал, они перестают быть собственностью учредителей.

Также нужно помнить, что поступившие от учредителей средства не признаются доходом предприятия. Поэтому производить исчисление налогового платежа на прибыль не нужно.

Важно: существует правило, согласно которому если учредитель имеет в уставном капитале долю более 50%, то поступления средств от него в качестве помощи компании, не облагается налогом. Это очень выгодно, если необходимо будет пополнять оборотные средства деньгами собственников.

Размер уставного капитала ООО в 2019 году

Сумму уставного капитала создаваемого предприятия учредители устанавливают самостоятельно в момент его регистрации в ЕГРЮЛ.

Однако нормами законодательства предусмотрен минимальный размер уставного капитала. В настоящее время минимальная сумма уставного капитала составляет 10000 рублей. Он используется при осуществлении как правило обычных видов деятельности.

Однако, выделяют направления бизнеса, для которых минимальный размер этого капитала может быть значительно выше. Примерами их могут быть деятельность букмекера, страховой организации.

Минимальный размер, установленный законодательно, будет применяться и в 2019 году.

Кроме этого действует ограничения для новых предприятий, согласно которому размер их прибыли за год в течение первых двух лет не может быть меньше суммы уставного капитала.

Важно: если данное условие будет нарушено, налоговая получит право ликвидировать компанию без учета мнения ее учредителей.

Ранее в законе не был отражен точный срок, в течение которого собственники должны были полностью сформировать уставный капитал. Этот период фиксировался в учредительных документах вместе с размером самого капитала.

Однако были внесены поправки в законодательные акты, которые установили — сформировать капитал необходимо в течение 4-х месяцев с момента проведения регистрации компании. При этом не обязательно вносить доли сразу — это можно делать поэтапно, в течение всего разрешенного периода.

Главное в этом случае — чтобы по прошествии 4-х месяцев после регистрации у собственников полностью отсутствовала задолженность перед фирмой по созданию уставного капитала.

Если в качестве собственников выступает несколько граждан, и когда один из них по истечении указанного периода так и не внес свою долю, оставшиеся собственники получают право произвести продажу его доли бизнеса.

Внимание: ГК устанавливает, что если отведенное время вышло, а уставный капитал фирмы так полностью не сформирован, необходимо провести процедуру ликвидации субъекта бизнеса.

Для того, чтобы оформить уставный капитал, можно использовать любой тип имущества. Ограничения можно указать в уставных документах компании.

В ГК закреплена только одна особенность оформления уставного капитала — если его размер заявлен в 10000 рублей, то его формирование должно осуществляться исключительно денежными средствами.

Нет ограничения на способ их внесения — это можно делать как наличными, так и путем перечисления на банковский счет.

Если один из собственников желает внести средства безналично, то для этого необходимо предварительно открыть банковский счет.

Данный шаг можно сделать как непосредственно при регистрации новой организации (сначала банк открывает временный счет, а затем после предоставления документов — постоянный), или уже после проведения государственной процедуры обратиться в выбранное кредитное учреждение.

Важно: при безналичном пополнении уставного капитала необходимо произвести перечисление средств с банковского счета, принадлежащего собственнику, на открытый банковский счет организации.

В платежном поручении необходимо указать, что эта операция представляет собой внесение средств в уставный капитал компании.

Кроме этого, собственник может обратиться в обслуживающий офис банка, где открыт расчетный счет, и внести денежные средства наличными через банковскую кассу.

Для этого применяется документ «Объявление на взнос наличными». Такое пополнение уставного капитала также будет считаться безналичным.

Внимание: если денежные средства внесены в кассу, то нужно учитывать, что правило лимита кассы начинает действовать сразу с момента создания компании.

И если предварительно не был принят приказ о лимите кассы, то поступившие деньги необходимо будет сразу сдать на расчетный счет, иначе произойдет нарушение кассовой дисциплины.

Когда производится внесение наличных в кассу, должен быть составлен приходный ордер. В нем в графе «Основание» необходимо указать, что это внесение средств в уставный капитал.

Если организацию решили открыть сразу несколько лиц, то уставный капитал делится между ними согласно долей, которые могут иметь дробное значение. Исходя из размера каждой доли собственники получают голоса для управления организацией.

Внимание: если у компании предполагается несколько собственников, то размер капитала удобнее устанавливать пропорционально их числу.

К примеру, если три гражданина создают компанию, то уставный капитал удобно установить в размере 15000 рублей. Тогда каждый из собственников должен будет внести долю, равную 5000 рублей.

Порядок уменьшения

Произвести уменьшение уставного капитала можно только в том случае, когда будут пропорционально уменьшены доли всех владельцев компании.

В результате этой операции общее соотношение долей между ними не должно измениться. Та часть средств, которая будет изъята из капитала в результате уменьшения должна быть возвращена собственникам.

Производить уменьшение капитала для того, чтобы уклониться от исполнения своих обязательств перед кредиторами нельзя.

Перед тем, как начать данную процедуру, собственники должны уведомить о ней каждого кредитора, и зафиксировать это уведомление. А кредиторы, в свою очередь, имеют право потребовать полного погашения долга перед ними.

Внимание: процедура уменьшения может производиться путем изъятия денежных средств либо части имущества. При любом выбранном пути на размер средств, которые будут получены собственниками, необходимо начислить и удержать налог НДФЛ. Такой трактовки придерживается в своих указаниях МинФин.

При этом во время реальных судебных разбирательств суд может принимать как одну, так и другую сторону дела.

Кроме этого закон указывает несколько ситуаций, когда организация обязана произвести уменьшение капитала.

Сюда относятся:

  • Уменьшение стоимости чистых активов ниже, чем размер уставного капитала;
  • В течение 1 года с момента выхода из компании одного собственника, все остальные не смогли ни поделить, ни погасить его долю.

Внимание: решение о том, что производится уменьшение капитала, должна быть принято на общем собрании участников.

За него должны отдать свои голоса не меньше 2/3 собственников. Единственный учредитель принимает данное решение единолично.

Порядок увеличения

В процессе ведения бизнеса, владельцы организации могут принять решение выполнить увеличение уставного капитала.

Такую операцию можно выполнять в следующих ситуациях:

  1. В компанию входит еще один собственник, и он приносит свою долю уставного капитала;
  2. Компания хочет открыть новый вид деятельности, а для его осуществления требуется больший размер уставного капитала;
  3. Размер уставного капитала приводится в соответствие с законодательством;
  4. Один из собственников хочет увеличить свою долю в капитале;
  5. Инвесторы либо партнеры компании требуют увеличение суммы уставного капитала.

Процедуру увеличения можно производить путем внесения дополнительных денежных средств, либо используя имеющееся у организации имущество.

Также выполнять увеличение разрешено только тогда, когда формирование уставного капитала полностью завершено, его размер соответствует заявленному в учредительных документах, а также доля каждого из владельцев равна указанным.

Важно: вход в уставный капитал нового участника можно сделать только тогда, когда в учредительных документах организации не указан прямой запрет на вход в состав учредителей сторонних лиц.

В положительном случае любое лицо оформляет на имя директора заявление. В нем должна содержаться просьба ввести его в состав учредителей фирмы, с указанием желаемого размера доли, способа ее внесения, а также срока, когда это можно сделать.

Если увеличение выполняется путем добавления в капитал денежных средств, это может производить как один учредитель, так и сразу все.

Во втором случае все они должны вносить одинаковые доли, чтобы их соотношение не менялось. Для принятия решения об увеличении капитала обязательно необходимо объявлять общее собрание участников.

Если только один из участников желает увеличить свою долю, то он оформляет заявление на имя руководителя. В нем необходимо указать итоговый размер доли, способ и дату внесения средств.

Внимание: если капитал изменяется при помощи имущества компании, это необходимо делать в равных для всех долях. Изъятие имущества из состава чистых активов выполняется только после принятия годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Источник: https://litebuh.ru/biznes/ustavnyy-kapital-ooo.html

Можно ли внести уставный капитал имуществом и как его учесть

Уставной капитал имуществом в 2019 году

Особенности внесения неденежных вкладов в уставный капитал компании описаны статьями 15–16 закона 14-ФЗ от 08.02.98. Парламентарии обязали собственников проводить оценку стоимости активов. Делать это необходимо самостоятельно либо посредством привлечения независимого специалиста.

Процесс передачи ценностей жестко регламентируется, оформляется актами и бухгалтерскими проводками. Особые правила предусмотрели при оплате долей недвижимым имуществом, транспортом или иными вещами, права на которые подлежат регистрации.

В этом случае обязанность признается исполненной только после официального закрепления перехода прав в государственных реестрах.

Понятия движимого и недвижимого имущества

Официальная классификация ценностей проводится гражданским законодательством. Статья 130 ГК РФ упоминает о двух категориях:

  1. Недвижимость. К этой группе относят объекты, которые не могут быть перемещены в пространстве без нанесения существенного вреда. В перечень входят капитальные сооружения, земельные участки, не завершенные строительством здания. Отдельный вид составляют морские, речные, воздушные и космические суда. Фактически их можно перемещать. Однако все операции с такими объектами подлежат регулированию нормативными актами о недвижимости. Федеральным законодательством к группе могут быть отнесены и иные ценности.
  2. Движимые вещи. В категорию включают все остальные активы, в том числе деньги, акции, векселя, облигации, драгоценные металлы. По общему правилу регистрация прав на такие предметы не требуется. Исключения могут предусматриваться нормативными актами. Ярким примером является транспорт.

Важной характеристикой имущества остается оборотоспособность (ст. 129 ГК РФ). Большинство ценностей разрешено свободно отчуждать и использовать в хозяйственной деятельности. Собственник вправе даже уничтожить объект. Ограничения устанавливаются в строго определенных случаях. Так, в России запрещена бесконтрольная продажа огнестрельного оружия, наркотических веществ.

Не могут становиться предметами гражданских сделок исторические или природные памятники, заповедники. Передать такие объекты в качестве вклада в уставный капитал не получится. Правила перехода прав на них устанавливаются отраслевыми актами, а владельцами могут быть лишь определенные лица. Механизмов использования подобных активов в качестве взносов в ООО не разработано.

Порядок оплаты долей имуществом

Передача ценностей обществу производится с соблюдением правил ст. ст. 15-16 закона 14-ФЗ и ст. ст. 66.2 и 90 ГК РФ. Перечень имущества, подлежащего внесению в виде вклада, учредители оформляют на начальной стадии. При принятии решения участники согласовывают стоимость активов.

На общих собраниях ее определяют самостоятельно. Исключение составляет передача ценностей на сумму свыше 20 тыс. рублей (п. 2 ст. 15 закона 14-ФЗ). В этой ситуации для подтверждения обоснованности оценки к решению прилагают заключение специалиста.

Расчет производится независимым экспертом по рыночным ставкам региона.

Внимание! Основными документами по стоимости имущественного вклада остается решение собственника или протокол общего собрания. Заключение квалифицированного специалиста выступает в роли приложения.

Итоговую оценку ценностей, которые передаются в уставный фонд предприятия, утверждают именно участники. Делают это единогласно и в денежном выражении (в рублях). Стоимость актива разрешается устанавливать ниже показателя, озвученного экспертом.

Закон не допускает лишь необоснованное завышение значений. Подход гарантирует максимально полное обеспечение интересов кредиторов.

Юристы напоминают, что с 2014 года сроки оплаты долей в капитале изменились. Теперь участники обязаны внести вклады в течение 4 месяцев с момента регистрации компании (п. 1 ст. 16 закона 14-ФЗ). За это время должны быть составлены не только акты, но и завершена регистрация прав (участки, здания транспорт, ценные бумаги).

Правила учета вкладов на балансе предприятия

Поскольку вносить в качестве взноса можно как движимое, так и недвижимое имущество, имеет смысл разобраться с правилами бухгалтерского оформления. Вещи, поступившие в собственность фирмы, имеют разный статус. Это влияет на проводки, порядок начисления амортизации, принцип списания затрат.

Определяющее значение при работе с имуществом имеет закон 402-ФЗ от 06.12.11. Регламент выделяет несколько групп материальных ценностей. Наиболее жесткие правила установлены в сфере учета активов, признанных основными средствами.

Источники их поступления не влияют на правила составления проводок. Нормативные акты не делают различий между имуществом, переданным в форме учредительного взноса, и ценностями, приобретенными компанией самостоятельно.

Принципы учета не меняются.

Условием отнесения вещи к категории основных средств является наличие следующих признаков (ПБУ 6/01):

  1. Назначение. Объект должен использоваться в хозяйственной деятельности общества. В группу разрешено включать имущество, передаваемое в возмездное и временное пользование сторонним лицам. Примером может служить предоставление учтенного на балансе фирмы транспорта в аренду организациям, предпринимателям или рядовым гражданам. В таких ситуациях речь идет о средствах извлечения дохода.
  2. Сроки эксплуатации. Минимальное время полезного пользования активом должно составить 12 месяцев и более.
  3. Экономическая судьба. Предприятие не вправе отнести к основным средствам ценности, которые планирует реализовать.
  4. Финансовая эффективность. Владение активом должно нести реальную экономическую выгоду предприятию, в том числе в будущем.

Четвертый пункт ПБУ 6/01 требует одновременного выполнения указанных условий.

Учитывать основные средства необходимо по первоначальной стоимости. За основу бухгалтеры берут решение учредителей, заключение об оценке (при его наличии) и акт приемки (п. 9 ПБУ 6/01). Изменение показателя, по общему правилу, не допускается. Исключение составляют случаи переоборудования, переоснащения, реконструкции.

Скорректировать стоимость актива позволяет и переоценка (п. 15 ПБУ 6/01). Привлечение независимого специалиста извне не является обязательным. О пересмотре размера вклада в уставной капитал речи не идет. Статьи 66.2 ГК РФ и 15 закона 14-ФЗ к таким ситуациям не применяются, а интересы кредиторов не затрагиваются.

Перерасчет лишь отражает изменение реальной стоимости неденежных ценностей с течением времени.

Определение бухгалтерских показателей разрешается производить самостоятельно не чаще 1 раза за год. При этом нужно соблюдать методические рекомендации № 91н от 13. 10.03. Руководству фирмы достаточно закрепить формулу перерасчета локальным нормативным документом.

Обратите внимание! Если актив отвечает признакам основного средства при оценке до 40 тыс. рублей, его разрешается учитывать в составе материальных запасов. Объект не потеряет статуса, но амортизироваться будет единовременно (п. 5 ПБУ 06/01).

Отражать его придется на забалансовом счете на протяжении не менее 13 месяцев. Открытие такового нуждается в согласовании с Минфином России (приказ № 94н от 31.10.00).

Кроме того, внутренний контроль движения ценностей осуществляется посредством ведения инвентарной книги ОС-66 либо ее аналога, разработанного компанией.

Коротко об амортизации

С особой ответственностью бухгалтерам стоит подойти к списанию стоимости основных средств. Процесс амортизации надлежит отражать в документах и принимать во внимание при составлении отчетности. Активы, переданные в качестве вклада в уставный капитал, не являются исключением.

Часть их стоимости надлежит регулярно относить к коммерческим издержкам. Правило не действует лишь в отношении имущества, потребительские и эксплуатационные свойства которого не меняются со временем (например, земельные участки). Соответствующую оговорку содержит п. 17 ПБУ 6/01.

Регламентом признано четыре способа амортизации:

  • линейный метод;
  • уменьшаемый остаток;
  • списание по сроку полезной эксплуатации;
  • снижение стоимости, по объему выпущенной предприятием продукции.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Если предприятию законом разрешено вести упрощенный бухгалтерский учет, годовую амортизацию можно начислять 31 декабря или по отдельным периодам единой суммой (месяц, квартал, полугодие). Стоимость инвентаря такие компании вправе списывать одномоментно в день принятия к учету (п. 19 ПБУ 06/1).

Начинать амортизировать основное средство необходимо с первого числа месяца, следующего за поступлением актива. Процесс продолжается до полного списания суммы. Приостановка допускается лишь на случай длительной консервации производства – свыше 3 месяцев или на период продолжительного восстановительного ремонта – более 1 года.

Бухгалтерские проводки

Правила отражения оплаты долей учредителями закреплены в рекомендациях Минфина России № 91н от 13.10.03. В бухгалтерских документах процесс оформляется следующим образом:

№ п.п. Наименование проводкиДебет Кредит
1Поступление имущественного вклада от учредителя0875
2Формирование уставного капитала из взносов участников 7580
3Принятие активов к учету и признание их основными средствами0108
4Списание стоимости имущества с оценкой до 40 тыс. рублей одномоментно1008

Нередко в процессе передачи итоговая стоимость имущества возрастает. Пункт 12 ПБУ 6/01 разрешает включать в оценку актива не только утвержденную учредителями сумму, но и затраты на доставку, монтаж, запуск, настройку. Операции по накапливанию стоимости отражаются одним из следующих способов:

№ п.п. Наименование проводкиДебетКредит
1Издержки на приемку и запуск имущества, полученного от участника08 60
2Затраты на активы, переданные собственником обществу0876

Стандартная проводка по амортизации будет делаться по счетам (Дт.) 91 или 20 и (Кт.) 02.

Налоговый учет вкладов в уставный капитал

Имущественные взносы учредителей не образуют дохода предприятия (ст. 251 НК РФ). Если общество применяет упрощенную систему обложения, амортизационные отчисления не влияют на налоговую базу. В расчет здесь принимают только фактические издержки фирмы (346.15 и 346.17 Кодекса).

Списать стоимость полученного от участника актива в расходы по налогу на прибыль можно. Однако для этого потребуется подтверждение достоверности оценки. В качестве доказательства заявленного показателя выступают чеки и

платежные поручения. Первичную отчетность вправе предоставить собственник на этапе передачи имущества фирме. Если документы отсутствуют, придется воспользоваться услугами независимого оценщика.

Заключить договор и произвести оплату должна сама организация. Амортизация основных средств для целей налогового учета осуществляется по правилам ст. ст. 256 и 257 НК РФ.

Если обосновать заявленную стоимость актива не представляется возможным, ее принимают равной нулю.

Передача обществу прав пользования

Во исполнение учредительного договора обществу могут передаваться не только материальные ценности. Участникам разрешено наделять фирму правом пользования объектами. Распространенным вариантом является предоставление обществу помещений.

Недвижимость в этом случае остается в собственности участника ООО. Предприятие же бесплатно эксплуатирует площади по целевому назначению на протяжении всего периода, оговоренного учредительным договором. Амортизацией недвижимости занимается непосредственный собственник (письмо ВАС РФ № 58 от 18.01.

01). Активом общества признается имущественное право.

Уступить фирме участник может и полномочия по договору, заключенному с третьим лицом. При этом важно объективно оценить рыночную стоимость такого актива, а также точно определить период его действия. Если соглашение будет расторгнуто досрочно, возникнет необходимость компенсации убытков. Ущерб взыщут с учредителя, передавшего обществу имущественное право.

Документальное закрепление оплаты

Факт исполнения обязанности по внесению вклада должен быть подтвержден. Если операцию не оформить надлежащим образом возникнет риск корпоративного спора. Претензии из-за отсутствия документального закрепления могут предъявить и контролирующие органы. Наличие первичных форм признается обязательным условием полноты бухгалтерского учета.

Операция по оплате доли имуществом фиксируется актом. Этот документ становится замыкающим звеном всей формальной цепочки. Полный перечень выглядит следующим образом:

  • учредительный договор;
  • решение с указанием размера уставного капитала и перечня имущества;
  • заключение независимого оценщика о рыночной стоимости активов либо протокол согласования цены участниками;
  • передаточный акт.

Далее, компания оформляет стандартный комплект отчетов. Если имущество признается основным средством, составляется инвентарная карточка. Формы первичной отчетности разрешается брать из приложения к постановлению Госкомстата России № 7 от 21.01.03. Альтернативой становится индивидуальная разработка бланков и утверждение их учетной политикой.

Заключение

Оплата доли в ООО может производиться имуществом, свободным в обороте и имеющим денежную оценку. Внести такой взнос учредители вправе после формирования деньгами минимального уставного капитала в 10 тыс. рублей.

Согласовывая вопрос о передаче обществу активов, участники должны подписать акт о результатах оценки. Провести ее разрешается самостоятельно в отношении объектов стоимостью не более 20 тыс. рублей. Во всех остальных случаях придется обратиться к независимому эксперту.

Исполнить обязанность по оплате доли собственникам необходимо в течение 4 месяцев после регистрации фирмы. Руководству же предприятия предстоит организовать грамотный учет поступлений. Приемка имущества оформляется актами. На их основе определяется статус объекта, производится постановка на баланс, избирается порядок амортизации.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/mozhno-li-vnesti-ustavnyj-kapital-imushhestvom-i-kak-ego-uchest

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.