Учет по методу начисления

Содержание

Метод начисления и кассовый метод учета доходов и расходов — Контур.Бухгалтерия

Учет по методу начисления

В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами. Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции.

Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расходы был начислен. Второй вариант — кассовый метод.

При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.

На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.

Главное преимущество кассового метода – сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя.

Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль.

Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки (ст. 273 НК РФ):

  • банки;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • компании — контролирующие лица КИК;
  • компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Когда можно применять кассовый метод в бухгалтерском учете

Если говорить о бухгалтерском учете, в законодательстве указан ряд организаций, которые могут вести его упрощенным способом. Только таким предприятиям разрешается учитывать доходы и расходы в момент проведения платежа. К ним относятся малые предприятия, некоммерческие организации и компании со статусом участников проекта «Сколково». Есть некоторые исключения:

  • компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • кооперативы (жилищные, жилищно-строительные, кредитные);
  • компании госсектора;
  • микрофинансовые организации и др.

Способ признания доходов и расходов нужно обязательно закрепить в учетной политике. Если компания может применять способ учета по оплате и в бухгалтерском учете, и в налоговом, это значительно упростит документооборот в компании.

Когда можно перейти на кассовый метод

Компания может перейти на учет доходов и расходов по факту оплаты при соблюдении ограничения по выручке, начиная с 1 января следующего налогового периода. Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления.

Пример. Компания ООО «Янтарь» на режиме ОСНО планирует перейти на кассовый метод учета с 1 января 2019 г. Ее выручка без НДС в каждом квартале 2018 г. составляла:

1 квартал 2018 — 0,55 млн рублей; 2 квартал 2018 — 1,37 млн рублей; 3 квартал 2018 — 1,21 млн рублей;

4 квартал 2018 — 0,62 млн рублей.

Средняя выручка в нашем случае составила 0,94 млн. руб. Это означает, что ООО «Янтарь» может признавать доходы и расходы по мере их оплаты.

Учет доходов при кассовом методе

Компания имеет право признать доходы в момент поступления оплаты наличными в кассу или на расчетный счет. При расчетах с помощью обмена дата получения дохода — это день поступления актива в организацию.

Одна из особенностей учета по факту оплаты — признание в качестве дохода полученного аванса. Как быть в ситуации, когда аванс требуется вернуть? — например, при расторжении договора с контрагентом и отказе от поставки товаров или услуг нашей фирмы. В таком случае Налоговый кодекс разрешает вычесть эти поступления из общей суммы доходов.

Учет расходов при кассовом методе

Факт оплаты — ключевое событие в кассовом методе. Под оплатой в рамках признания расходов понимается прекращение встречного обязательства перед продавцом. Отток средств должен быть обязательно связан с товарами, работами или услугами, которые приобретаются фирмой.

При признании отдельных видов расходов есть и дополнительные условия. Например, для компаний на ОСНО расходы на материалы и сырье можно учесть только по мере их отправки в производство.

Амортизацию можно учесть, только если амортизируемое имущество оплачено и используется в производстве.

Для организаций на упрощенке есть ограничение по учету расходов на товары для перепродажи: такие затраты списываются по мере реализации продукции.

Когда в расходах можно учесть аванс, выданный фирмой контрагенту? Даже если компания работает на кассовом методе, такой платеж признать расходом нельзя. Таким образом, учет предоплаты поставщикам на практике производят в момент отгрузки товара или оказания услуг/проведения работ.

Что будет, если организация нарушает условия

При учете кассовым методом компания должна постоянно контролировать соблюдение лимита доходов. Если предельное значение за последние четыре квартала превышено, нужно перейти на метод учета по отгрузке в текущем налоговом периоде. Так же следует поступить при заключении договора доверительного управления, создании простого или инвестиционного товарищества.

При возврате к методу начисления возникает либо переплата по налогу на прибыль, либо недоимка. Придется пересчитать сумму налога и представить уточненную налоговую декларацию. При недоимке следует погасить возникшие обязательства перед бюджетом. Если не выполнить указанные требования, компании грозят штрафы от налоговой.

Валерия Текунова

Учитывайте доходы и расходы кассовым методом в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

Попробовать бесплатно

ОГРН  получают все организации при регистрации. Предпринимателям присваивается аналогичный номер — ОГРНИП. Он указан в регистрационном свидетельстве и позволяет узнать базовую информацию о контрагентах или своей фирме. В документах номер указывается вместе с названием, ИНН и КПП организации, поэтому знать его обязательно. Расскажем, что такое ОГРН и как узнать его по ИНН.

Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании? 

Все организации и ИП-работодатели должны уплачивать взносы на пенсионное страхование в Пенсионный фонд России по месту нахождения или жительства.

Территориальный отдел ПФР получает от ФНС информацию о государственной регистрации компании и в течение пяти дней ставит ее на учет. ИП регистрируются в фонде сами после найма первого сотрудника.

При этом каждому лицу присваивается регистрационный номер ПФР.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/466-metod-nachisleniya-i-kassovyy-metod

Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?

Учет по методу начисления

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать доходы и расходы по мере оплаты (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Такая учетная политика именуется кассовым методом ведения бухучета. Этот метод тоже считается упрощенным. Однако методические разработки по нему отсутствуют. В чем причина и есть ли перспектива?

Обратимся к перечню объектов бухгалтерского учета. Это:

  • активы, обязательства и капитал (элементы бухгалтерского баланса);
  • доходы и расходы (элементы отчета о финансовых результатах).

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В статье «Простая система бухучета… непроста!»  мы пришли к выводу,  что факты хозяйственной жизни — это особые объекты, формируемые из пяти вышеперечисленных. В целях ведения бухучета методом двойной записи факт объединяет такие объекты попарно (в этом суть корреспонденции счетов). А при простой записи факт возникает при изменении одного из этих объектов.

При двойной записи по методу начисления доходы порождают активы в виде дебиторской задолженности покупателей (ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90). Расходы у нас тоже ассоциируются с формированием активов — в частности, незавершенного производства (ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02, 10, 69, 70, …). Однако попытка увязать признание актива с его оплатой заводит в тупик.

Это неудивительно, поскольку определение активов не связано с текущими денежными потоками, а принципиально опирается на будущие денежные потоки. Обязательства определяются через понятие активов. Ну а капитал — это разность активов и обязательств (п.п. 7.2 — 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобр.

Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

В итоге баланс подлежит формированию исключительно по методу начисления. Лишь тогда он характеризует финансовое положение компании.

Система не только кассовая, но и простая

С упоминания о простой системе мы начали не случайно. Именно простая запись позволит совместить признание доходов по оплате и активов по начислению. В ней эти объекты признаются раздельно. А как быть с расходами?

Большинство бухгалтеров убеждены, что активы формируются и в связи с расходами. Но это наиглавнейшее заблуждение! Оно порождено непоследовательностью терминологии в ПБУ 10/99.

Обратимся к пункту 2 данного стандарта. В нем указано, что расходы неизбежно приводят к уменьшению капитала. Этот признак расходов никак не вяжется со свойствами активов.

В то же время пункт 6 ПБУ 10/99 однозначно описывает формирование актива.

На самом деле нужно различать расходы и затраты. Расходы — это элементы отчета о финансовых результатах. Затраты — это средства, формирующие активы. Подтверждение — в п. 8.6.3 Концепции.

Он гласит: «Затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут будущих экономических выгод организации или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе».

Термин «затраты» употребляется и в Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Иными словами, если компания контролирует затраты и они повлекут за собой приток денежных средств, то у нее возникает актив (на балансе). В противном случае затраты породят расход (в отчете о финансовых результатах).

Как поясняет Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ: «Расход признается, когда организация осуществила затраты, но при этом не выполнены требования признания актива».

Итак, при кассовом методе списание с баланса активов порождает расходы в отчете о финансовых результатах лишь в том случае, если активы оплачены. Увязать эти факты посредством традиционной двойной записи проблематично. В простой системе названные факты учитываются порознь. Именно это нам и необходимо.

Вывод: бухучет кассовым методом мы ведем по простой системе.

Как вести учет в простой системе кассовым методом на практике — иллюстрирует пример из торговой деятельности. Посмотреть пример подробнее.

Совет бухгалтерам

Компаниям на «упрощенке» целесообразно объединить регистры бухгалтерского и налогового учета. Во-первых, записи в них ведутся на основании одних и тех же первичных документов. А во-вторых, данные отчета о финансовых результатах и налоговой книги учета доходов и расходов могут различаться весьма незначительно. Комплексный регистр будет выглядеть так:

Бухгалтерский балансОтчет о финансовых результатахКнига учета доходов и расходов
ДоходыРасходы
АБ3п — 18п3п — 18п19н20н

Вам понравился кассовый метод? Тогда за дело! Пересматривать учетную политику принято с начала года.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/307

Метод начисления в бухгалтерском учете простыми словами

Учет по методу начисления

Банк России подготовил проект указания «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 05.12.

2002 N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», одной из главных целей которого является переход в банковском бухгалтерском учете от кассового метода к методу начисления, обязательному в МСФО. Проанализируем, насколько этот документ позволит приблизить практику бухгалтерского учета в российских банках к требованиям МСФО.

Метод начисления в МСФО

Согласно Концепции подготовки и представления финансовой отчетности в формате МСФО («History of the Framework», IASB, 2001) учет по методу начисления предполагает, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (независимо от времени, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены) и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция.

Метод начисления базируется на двух принципах: принципе соотнесения (для расходов) и принципе начисления (для доходов), согласно которым затраты всегда противопоставляются полученной выручке, и наоборот. Так, согласно методу начисления в отчетном периоде учитываются только те расходы, которые привели к доходам данного периода.

В некоторых случаях достаточно сложно определить, привели ли доходы к расходам, поэтому согласно принципу соотнесения, если затраты:

  • приводят к текущим выгодам, они отражаются в отчете о прибылях и убытках как расходы периода (себестоимость признается только после признания выручки);
  • приводят к будущим выгодам (выгода в течение нескольких периодов), они отражаются как активы (например, внеоборотные активы);
  • не приводят к выгодам, они незамедлительно признаются в составе убытков.

Если не представляется возможным определить взаимосвязь между затратами и выручкой (например, когда речь идет об административных расходах), то затраты привязываются к тому периоду, в котором они возникли. Так, затраты на оплату труда управленческого персонала признаются в том периоде, когда сотрудники фактически оказали услуги, то есть по окончании месяца.

Таким образом, если затраты могут быть отнесены на себестоимость, то они учитываются по мере признания выручки от реализации, иначе затраты признаются в том периоде, когда от них были получены экономические выгоды.

«Русифицированный» метод начисления

Метод начисления, описанный в проекте указания «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 05.12.2002 N 205-П» (далее — Проект), можно рассматривать как допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Согласно п. 1.12.

2 Проекта этот принцип означает, что финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов), доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Формулировка принципа соответствует МСФО, но в Проекте ни слова не сказано о правиле взаимосвязи и соответствия доходов и расходов, на которых основан метод начисления в МСФО. В свете этого на практике момент признания операций в учете по методу начисления форматов МСФО и РСБУ будет совпадать далеко не всегда.

Рассмотрим отличия на примере учета расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации.

Согласно п. 5.11 содержащегося в Проекте Приложения 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам разд. 7 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации» Плана счетов в следующем порядке:

  1. Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления.
  2. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.
  3. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты.
  4. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета.
  5. Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения.

Рассмотрим расходы на оплату труда и приравненные к ним платежи, в частности расходы на оплачиваемые отпуска.

Например, сотруднику банка, заработная плата которого 20 000 руб., за предшествующие 12 месяцев работы положено 28 дней отпуска: с 20 ноября по 18 декабря 2006 г. Сумма начисленных отпускных — 19 040 руб., из них за 10 дней ноября — 6800 руб., за декабрь — 12 240 руб., НДФЛ (13%) — 2475 руб.

Согласно кассовому методу (который сейчас действует в банках) в ноябре сотруднику будет выплачено 16 565 руб. (19 040 — 2465 = 16 565) и признано в составе расходов банка 19 040 руб.

Согласно методу начисления, применение которого предполагает Проект, в ноябре сотрудник получит всю сумму отпускных (за вычетом налога на доходы физических лиц), в составе расходов банка за ноябрь будет признано 6800 руб.

Преимущества метода начисления в бухгалтерском учете

Оставшиеся 12 240 руб. будут признаны в составе расходов в декабре.

Согласно принципам метода начисления, описанным в МСФО (в частности, IAS 19 «Вознаграждения работникам»), расходы банка на выплату отпускных будут признаваться по мере «зарабатывания» сотрудником права на отпуск, то есть ежемесячно, одновременно с начислением сотруднику зарплаты. Поэтому к ноябрю, когда сотрудник уйдет в отпуск, расходы уже будут признаны в прошлых периодах, в периодах, когда от них были получены экономические выгоды.

Аналогичные искажения будут иметь место и при учете других расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации.

Так, налоги и сборы Проект предписывает отражать не позднее сроков, установленных для их уплаты. На практике эти сроки приходятся на другие отчетные периоды. В МСФО налоги должны быть начислены в последний день налогового периода.

Командировочные и представительские расходы, согласно Проекту, отражаются на дату утверждения авансового отчета. В МСФО операции отражаются в момент их совершения, а не документального оформления, поэтому данные расходы будут признаны в момент их фактического осуществления независимо от даты утверждения авансового отчета.

Что касается требований о признании амортизации в последний день периода и судебных издержек на дату присуждения, то в Проекте они соответствуют методу начисления по МСФО.

Таким образом, очевидно, что метод начисления, который предложен в Проекте, лишь формально соответствует принципу начисления в западном понимании. На практике применение такого «русифицированного» метода непременно приведет к искажению показателей отчетности, подготовленной согласно МСФО.

В то же время прямое копирование метода начисления МСФО на сегодняшний день не представляется возможным в силу ряда объективных причин: построения российского учета на базе первичной документации (зачастую дата составления документа и дата совершения операции относятся к разным периодам), требований норм других отраслей законодательства (например, Трудового кодекса РФ, где закреплен порядок расчета и начисления отпускных и компенсаций), отсутствия понятия профессионального суждения бухгалтера и юридической силы этого суждения и т.д.

Вместе с тем, например, для начисления налогов в последний день периода, то есть так, как предписывает МСФО, никаких преград не существует.

Международные стандарты финансовой отчетности — это система стандартов, в которых заложено комплексное понимание бизнеса и достоверное отражение деятельности банка в финансовой отчетности. Искажение основополагающих допущений МСФО, несомненно, приведет к формированию отчетности, качественные характеристики которой не будут соответствовать предъявляемым МСФО требованиям.

Чтобы принципы МСФО в западном понимании начали эффективно работать в отечественной банковской системе, крайне важно правильно идентифицировать их сущность в нормативных документах Банка России.

С.В.Манько

Финансовый директор

ООО «ПРОМОТИНГ»

Важным отличием российских ПБУ от МСФО является подход к отражению в последних доходов и расходов по принципу начисления. Этот метод является базовым в Международных стандартах финансовой отчетности.

Метод начисления в бухгалтерском учете

Он основан на том, что доходы и расходы хозяйствующего субъекта отражаются по мере их возникновения, а не по мере фактического получения или выплаты денежных средств или их эквивалентов.

Финансовая отчетность хозяйствующего субъекта, подготовленная по принципу начисления, предоставляет внешнему пользователю не только информацию о произведенных в прошлом операциях и фактически полученных доходах и произведенных расходах, но и данные, которые включают в себя предстоящие платежи по обязательствам.

https://www..com/watch?v=SuOtmbNGCgk

В российской системе бухгалтерского учета методу начисления соответствует «допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности», которое означает, что данные факты отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором они совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, начисленная сотрудникам организации заработная плата относится на издержки производства или обращения того периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени выплаты начисленной суммы сотрудникам.

Таким образом, согласно принципу начисления, поступление и использование средств в результате операций признается в момент совершения операций независимо от того, получены денежные средства или нет. Будучи признанными, эти операции включаются в финансовую отчетность того периода, к которому они относятся.

Источник: https://nbakursk.ru/metod-nachisleniya-v-buhgalterskom-uchete-prostymi-slovami/

Наличные деньги Vs. Учет по методу начисления: в чем разница, и имеет ли это значение?

Учет по методу начисления

Играете ли вы в карты, бейсбол или Candy Crush Saga, вы не добьетесь успеха, если не поймете, как вести счет.

Игра в бизнес ничем не отличается. Единственная проблема заключается в том, что ведение бухгалтерского учета может быть довольно сложным. В недавнем учебном пособии мы рассмотрели основы бухгалтерского учета, но есть одна важная часть, о которой мы не упоминали: разницу между налом и начислением на счет.

Итак, в этом учебном пособии вы узнаете, как работает учет по наличности  методом начислений на счета. Вы увидите примеры каждой техники в действии, узнаете их плюсы и минусы и будьте готовы решить, какой из них вы должны использовать для своего бизнеса.

Это может показаться довольно эзотерическим, но если у вас есть бизнес, это то, что вам нужно понять.

Как вы увидите в этом учебном пособии, если вы не правильно регистрируете транзакции, вы можете ошибочно представить истинное состояние своего бизнеса.

Это затруднит планирование, может повлиять на то, сколько налогов вы платите, а в крайнем случае это может даже вывести вас из бизнеса в целом.

Шаг 1. Что такое учет денежных средств?

Допустим, вы управляете консалтинговым бизнесом, и в сентябре вы приземлитесь с сочным контрактом на 50 000 долларов с компанией из списка Fortune 500. Поздравления!

Но вы не получите деньги сразу. Вы предоставляете консалтинговые услуги и отправляете свои счета в октябре, а затем компания затягивает счет, так что вы фактически не получите чек до декабря.

Итак, когда вы записываете эти 50 000 долларов в качестве дохода? Когда вы делаете продажу, когда вы предоставляете услугу или когда вы получаете деньги?

По кассовому методу бухгалтерии вы должны подождать, пока вы не получите наличные деньги на свой банковский счет в декабре. В течении сентября, октября и ноября вы знаете, что у вас скоро будет $ 50 000, но они не появится нигде в вашем отчете о доходах.

Звучит разумно, не так ли? В конце концов, у большинства владельцев бизнеса есть истории о клиентах, которые задерживают оплату своих счетов или в некоторых случаях вообще не платят. В денежном учете вы признаете выручку только в том случае, если у вас есть деньги в банке.

Но оборотная сторона заключается в том, что если вы берете на себя расходы, те не записываются, пока вы на самом деле не внесете деньги. Чтобы помочь вам выполнить этот новый контракт, вы инвестируете 10 000 долларов США в некоторое новое компьютерное оборудование, для которого поставщик предлагает вам сделку «Купить сейчас, заплатить позже».

Вы потратили 10 000 долларов США в октябре, но это не отражается в качестве расхода, пока вы на самом деле не получили чек через два месяца. Не так разумно.

Шаг 2. Что такое учет методом начислений?

Метод начисления бухгалтерского учета направлен на учет поступлений, когда они заработаны, и расходов, когда они понесены, независимо от того, когда деньги меняются.

Вы все равно должны быть уверены в получении денег, прежде чем сможете записать их как доход. В сентябре, когда ваша команда сбыта заключает контракт, вы сразу же не записываете его как доход. Вы обычно записывали его, когда товар или услуга, которые были доставлены, и выставлен счет, в таком случае это будет в октябре.

Как насчет того компьютерного оборудования, которое вы купили? Ну, по методу начисления, дата смены денежных средств не имеет значения. Вы записываете его в качестве расхода, когда вы совершаете покупку, поэтому в октябре.

В рамках этой системы вы получите гораздо более точную картину того, что происходит в вашем бизнесе. Вы сделали работу в октябре, и доход зарегистрирован в октябре. Вы купили компьютерное оборудование в октябре, и расходы появились в октябре.

Но, с другой стороны, ваши учетные записи теперь отделены от потока наличных денег, что может создать проблемы, как мы вскоре увидим …

Шаг 3: Плюсы и минусы кассового учета

Теперь, когда вы знаете, как работает каждый метод, пришло время взглянуть на свои плюсы и минусы.

Преимущества кассового учета

Основным преимуществом кассового метода является его простота. Метод начисления может стать довольно сложным, если у вас есть более сложные транзакции, чем те, на которые мы смотрели до сих пор.

Если у вас есть некоторые счета, заплаченные заранее, некоторые из них, а также другие в рассрочку, вы можете в конечном итоге шунтировать деньги между несколькими различными учетными записями и ломать голову, когда точно все в порядке, чтобы распознавать каждую транзакцию в отчете о прибылях и убытках.

С учетом наличных денег вам не нужно беспокоиться об этом. Когда деньги появляются в вашем аккаунте, это доход. Когда деньги уходят с вашего счета, это расходы. Все просто.

Еще одно преимущество кассового метода состоит в том, что он дает точную картину того, сколько наличных денег вы имеете в наличии в любое конкретное время.

Это правда, что вы заработали деньги на консалтинг в октябре, но суть в том, что у вас нет денег до декабря.

Как мы видели в предыдущем учебном пособии, управление денежным потоком очень важно для малых предприятий, и использование учета наличных денег может помочь вам обеспечить, чтобы у вас всегда их было достаточно, чтобы оставаться на плаву.

Недостатки кассового учета

Как мы видели во введении, бухгалтерский учет — это, по сути, способ вести счет для вашего бизнеса. Если вы полагаетесь на кассовый метод, оценка может иногда вводить в заблуждение.

Кассовый метод учета, например, показывает, что октябрь был ужасным месяцем для нашего консалтингового бизнеса Мы не получили дохода, и расходы составили 10 000 долларов. Декабрь, с другой стороны, был выдающимся месяцем — 50 000 долларов дохода, и никаких расходов вообще.

Это явно вводит в заблуждение. Октябрь был месяцем, когда мы много работали и зарабатывали 50 000 долларов, а тот факт, что декабрь это месяц, когда чек наконец прибыл к нам по почте, не делает его отличным месяцем.

Подобные ошибки легко обнаружить и настроить, когда мы смотрим на одну транзакцию, но когда в вашем бизнесе множество разных статей доходов и расходов, это намного сложнее. Чем больше разрыв между тем, когда доход заработан и когда он был получен, тем больше проблема.

По сути, вы пытаетесь оценить свою эффективность на основе набора учетных записей, которые отражают довольно произвольную картинку того, когда производились платежи, и это может создать проблемы.

Например, предприятия часто смотрят на периоды, когда они были относительно заняты и спокойны, и соответственно распределяют персонал.

Если ваш доход регистрируется в другой период, с которого он был заработан, вы можете оказаться в избытке в спокойные времена и не укомплектованы в трудное время.

Шаг 4: Плюсы и минусы учета методом начислений

Учет по методу начисления решает некоторые проблемы, возникающие при учете денежных средств, но создает другие проблемы. Вот короткое описание:

Преимущества учета методом начислений

Учет по методу начисления дает гораздо более четкое представление о том, насколько прибыльной является бизнес, путем точного отражения поступлений и расходов.

Это может помочь вам узнать, какие месяцы, кварталы и годы действительно были успешными для вас. Общая картина не искажается никакими задержками в получении или получении платежей.

Это также дает лучшее представление о вашей общей «оценке» в любой момент времени. Планировать проще, потому что вы учли все свои доходы и расходы, даже если вы еще не получили платежи.

Метод начисления более эффективен для обработки сложных транзакций, поскольку вы отслеживаете деньги на разных счетах в зависимости от того, получены ли они заранее или еще не получены, но скоро ожидаются. Вы также учитываете расходы, которые вы понесли, но еще не заплатили, помогая вам избежать перерасхода.

Недостатки метода начисления

Учет по методу начисления более сложен, чем учет по кассовому методу. Любой может отслеживать перемещение денег с одного счета на другой; Ожидание переводов, которые еще не произошли, более сложный процесс.

Сложность может также привести к путанице и даже обману. В бизнесе есть старая поговорка: «Наличные деньги не врут». С другой стороны, с чеками можно манипулировать.

Enron — известный пример фирмы, которая массировала свои счета, будучи очень агрессивной относительно того, как быстро она признавала доход. Она подписал многолетние контракты на газ и электроэнергию, и зафиксировала полную прибыль по своим книгам в тот же день. Это привело к огромному расхождению между тем, сколько прибыли компания показывала и сколько денег она фактически имела.

Большинство компаний, конечно, не заходят так далеко, как Enron. Но когда вы используете метод начисления, вам нужно помнить, что вы регистрируете доход до его фактического получения.

Если вы не будете осторожны, вы можете потерять наличные, даже если вы ваш бизнес является прибыльным.

Вам необходимо отслеживать свой денежный поток отдельно при использовании системы начисления и всегда учитывать вероятность того, что ожидаемые доходы не будут получены.

Шаг 5. Выбор вашего способа

Итак, что подходит для вашего бизнеса: наличные или начисления на счет?

У крупных фирм нет выбора: они должны делать начисления на счета. Если ваша компания продает более 5 миллионов долларов в год или ведет инвентаризацию товаров, которые она продает для населения, и так же имеет валовые поступления более 1 миллиона долларов США в год, вам необходимо использовать метод счетов.

Для небольших компаний это сложнее. Подумайте о том, что наиболее разумно для ваших собственных обстоятельств.

Если у вас очень маленькая фирма, простота учета наличности может сделать его более подходящим способом, особенно если вы обычно платите довольно быстро.

Но по мере усложнения вашего бизнеса дополнительная информация, записанная в методе со счетами, начнет окупаться, особенно если часто возникает большой разрыв между тем, когда вы совершаете сделку и когда вам платят.

Также рассмотрите свою налоговую ситуацию. Дело не в том, что один метод по своей сути «лучше», чем другой, для целей налогообложения, но способ, который вы используете, может повлиять на налоговый год, в котором регистрируются доходы и расходы. Для отдельных предприятий выбор одного метода над другим может дать вам преимущество.

Например, если у вас много дел в праздничный сезон в конце года, но вы не получаете платежи до января, тогда вам может понадобиться наличный метод.

Вы получите задержку с регистрацией доходов (и уплаты налога на них) до следующего налогового года, давая вам дополнительный год, чтобы удерживать эти деньги и использовать их по своему усмотрению.

В разных ситуациях метод начисления может оказаться лучше — это понимание того, что поможет вашему бизнесу.

Собираем все вместе

Итак, теперь вы узнали, в чем разница между наличными и счетами. Вы увидели, почему это так важно, как работает каждая система, какие у них есть плюсы и минусы.

Вы видели, что основными преимуществами наличного метода являются его простота и то, как он держит ваши счета привязанными к реальным деньгам, которые у вас есть. Метод счетов, с другой стороны, является более сложным, но дает более точную картину того, насколько прибыльным является ваш бизнес, и когда эта прибыль была получена.

Поэтому вам остается только решить, какой из них подходит вам. Учитывайте размер и сложность вашего бизнеса, а также свою налоговую ситуацию. Оба метода действительны, но вы должны выбрать один или другой, а не переключаться между ними, как вам удобно. Когда вы определитесь, то будете знать, как правильно записывать каждую транзакцию и как она влияет на ваш бизнес.

Когда вы идете вперед и используете свой выбранный метод, помните, что каждый подход имеет свои ограничения.

Если вы используете учет наличности, помните, что результаты могут не отражать вашу истинную производительность в каждом периоде.

И если вы используете учет счетов, помните, что он измеряет вашу прибыль, а не ваши наличные деньги, поэтому вам также необходимо тщательно отслеживать движение денежных средств.

Ресурсы

Графический кредит: электронная таблица, разработанная Адамом Маллином из проекта «Существительное».

Источник: https://business.tutsplus.com/ru/tutorials/cash-vs-accrual-accounting-whats-the-difference-and-does-it-matter--cms-22031

Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода

Учет по методу начисления

Основное правило метода начисления — учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Так, датой получения дохода от реализации признается дата перехода права собственности на товары, передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Для бухгалтера это означает, что выручку для целей налога на прибыль нужно учесть уже на дату отгрузки товара  (дату подписания акта выполненных работ или дату оказания услуг) даже в том случае, если реальная оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила. Другими словами, налогом на прибыль в данном случае облагается «бумажная» выручка, а не фактическая.

Внереализационные доходы также в большинстве своем учитываются при налогообложении прибыли вне зависимости от фактического поступления денег. Например, суммы штрафов и санкций включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

А доходы от доверительного управления имуществом увеличивают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного периода, даже если фактически еще не получены (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В качестве своеобразной компенсации за такую несправедливость Налоговый кодекс разрешает и расходы учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денег или иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). То есть, «бумажные» доходы уменьшаются на такие же «бумажные» расходы.

Например, для того, чтобы включить в расходы стоимость услуг производственного характера достаточно подписать соответствующий акт — дожидаться перечисления денег поставщику услуг не нужно (п. 2 ст. 272 НК РФ). Точно также — по начисленным суммам — включается в расходы оплата труда сотрудников и суммы налогов (п. 4 и пп. 1 п. 7 ст.

272 НК РФ)

Исключения и особенности

Однако, как и из любого правила, из этого алгоритма есть исключения. Так, некоторые внереализационные доходы включаются в налоговую базу только после фактического поступления средств.

Например, на дату поступления денег учитываются дивиденды, безвозмездно полученные деньги (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Фактическое перечисление денег необходимо и для учета расходов по договорам страхования (п.

 6 ст. 272 НК РФ).

Есть еще две важных особенности, о которых необходимо помнить бухгалтеру организации, применяющей метод начисления.

Во-первых, в некоторых случаях доходы и расходы нельзя учесть единовременно — Налоговый кодекс требует распределить их равномерно. Это делается в двух случаях.

Если заключен договор, доходы по которому должны поступать в течение нескольких отчетных периодов, а поэтапная поставка (сдача) товаров (работ, услуг) не предусмотрена. (Ярким примером такой ситуации является получение арендодателем арендной платы по договору, заключенному на несколько лет.

В такой ситуации и доходы, и расходы по договору нужно распределять равномерно (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ)). И если заключена сделка, условия которой сформулированы так, что связь между доходами и расходами нельзя определить четко.

Например, подписан контракт на оказание консультационных услуг по планированию деятельности предприятия в течение нескольких лет. Расходы по такому контракту тоже потребуется учитывать расходы равномерно (абз. 1 п. 2 ст. 272 НК РФ).

Во-вторых, при методе начисления расходы на производство и реализацию, понесенные в отчетном (или налоговом) периоде, требуется разделять на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде, а прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию*.

Соответственно для определения этой части необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров. Подробные правила такой оценки приведены в ст. 319 НК РФ.

При этом перечень прямых расходов налогоплательщик должен самостоятельно закрепить в учетной политике, выбрав их из перечня, приведенного в п. 1 ст. 318 НК РФ. К прямым расходам можно отнести, например материальные затраты, расходы на оплату труда сотрудников, занятых непосредственно в производстве товаров (работ, услуг), амортизацию по ОС, используемым непосредственно в производстве.

Кассовый метод

Совсем иначе обстоит дело при кассовом методе. Здесь и доходы, и расходы нельзя учесть при расчете налога до тех пор, пока не произошло фактическое движение денежных средств (иного имущества).

Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Более того, этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода.

В противном случае налогоплательщику придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года (п. 4 ст. 273 НК РФ). При этом ни при каких условиях нельзя перейти на кассовый метод банкам и участникам договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ).

Переход на метод начисления возможен с начала года, никаких заявлений в налоговую инспекцию при этом сдавать не требуется — достаточно отразить этот факт в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Теперь рассмотрим более подробно суть кассового метода. Доходы при кассовом методе возникают только после фактического поступления денег на банковский счет (кассу), либо после фактического получения имущества.

Также доход будет при погашении задолженности иным способом (зачет, отступное и т п.).

Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в доходы в периоде их поступления на счет или в кассу (см. п. 8 Информационного письма ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

Расходы при кассовом методе также признаются только после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом (п. 3 ст.

273 НК РФ). Такая формулировка кодекса приводит к тому, что авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются, т.к. встречное обязательство при этом не прекращается. Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Кроме того, в отношении отдельных видов расходов ст. 273 НК РФ устанавливает особые правила признания. Причем делает это таким образом, что даже оплаченные расходы не всегда можно учесть при налогообложении прибыли.

Так, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ), а на амортизируемое имущество — через амортизационные отчисления (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

А расходы на приобретение товаров для перепродажи можно учесть только по мере их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, оплата для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, является необходимым, но не достаточным условием для учета расходов — очень часто бывает, что оплаченные расходы еще нельзя учесть, т.к. не соблюдены иные условия.

* Для организаций, чья деятельность связана с оказанием услуг, данное деление не имеет практического смысла, т.к. в расходы также будет включаться вся сумма прямых расходов (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2008/12/852

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.