Прочие материальные расходы
Материальные расходы. Учет материальных расходов
Тема «Материальные расходы», наверное, одна из самых занимательных в области финансов.
Она тесно перекликается с законами налогообложения, чем еще больше привлекает к себе внимание, поскольку их следует не только изучать, но и просто полезно знать.
Говоря о расходах материальных ресурсов, мы сразу представляем крупное предприятие, в производственном процессе которого хочется скорее разобраться. К чему сейчас и приступим.
Учет материальных расходов
Любое предприятие, и в первую очередь производственное, использует в своей деятельности огромное количество различных материалов, сырья, топлива и т. д. Правильное, грамотное отражение в бухгалтерском учете затрат на их приобретение позволяет максимально минимизировать налогооблагаемую базу при расчетах с бюджетом.
Что об этом говорит законодательство
Состав материальных затрат предельно четко регулируется Налоговым Кодексом РФ, в частности, статьей 254, ч. 2. В ней утверждается, что к материальным расходам относятся следующие траты налогоплательщика:
— Расходы, идущие на приобретение сырья и материалов, которые используются непосредственно в производстве при выполнении определенного вида работ или при оказании разного рода услуг.
— Средства на материалы для упаковки или иного вида подготовки производственных или реализуемых товаров, включая предпродажу. Также затраты на другие нужды, связанные с хозяйственной частью: проведение испытательных работ, осуществление контроля качества и содержания, эксплуатация основных средств и прочие цели.
— Расходы на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду, всякие средства индивидуальной и коллективной защиты, а также на другие виды имущества, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Помимо вышеперечисленного, расход материальных ресурсов включает: приобретение комплектующих изделий для монтажных работ, полуфабрикаты для дополнительной обработки, средства на топливо, воду и энергию всех видов, ее выработку, трансформацию и передачу, которые предусматривает весь технологический процесс производства. А также затраты на работу, выполняемую специалистами организации самого налогоплательщика.
Как это интерпретировать
Все материальные ресурсы, поступающие на предприятие, учитываются в ценовом выражении. Сюда включаются все затраты за исключением стоимости возвратной тары.
Если она отдельно указана в контракте, то учитывается по цене возможного использования и без НДС, который принимается к сведению в отдельном счете.
Кроме того, сумма материальных расходов не предполагает цену возвратных отходов, которые, согласно технологии, образуются в процессе производства и могут быть использованы в дальнейшем в коммерческих целях.
Отпуск материалов в производство
Для более оперативного запуска материалов в производство используются лимитно-заборные карты, которые относятся к категории первичной документации.
В целях включения стоимости использованных материалов в затраты на основное производство в установленные промежутки времени на основании данных документов определяется их фактический расход.
Важно знать, что на данном этапе необходимо произвести сверку, выяснить, соответствуют ли друг другу реальные и нормативные материальные расходы.
Учет материальных запасов
На крупных предприятиях, использующих обширную номенклатуру материалов в процессе производства нескольких видов продукции, для их списания целесообразно использовать нормативный или коэффициентный методы.
Это позволит не только более точно определить себестоимость разного вида выпускаемой продукции, но и определить расхождения (перерасход) тех или иных материальных ценностей. Одна из рекомендаций – периодически проводимые инвентаризации.
Также в случае долгого производственного цикла (например, когда покупные полуфабрикаты используются в нескольких этапах производственного процесса) необходимо вести оперативный баланс движения деталей в производстве, исходя из принципа «чем подробнее, тем лучше».Выявление расхождений между нормативным и фактическим расходом материалов, а также анализ причин подобного положения позволят минимизировать издержки, что в итоге положительно скажется на общем финансовом состоянии предприятия. И в дальнейшем даст возможность грамотно выстраивать весь производственный процесс, правильно вести ценовую политику, а следовательно, компетентно учитывать материальные расходы, опираясь на полученный опыт.
Затраты для целей налогообложения
Стоит также обратить внимание на ст. 261 ч. 2 Налогового кодекса РФ, согласно которой к материальным расходам следует относить используемые средства на восстановление земельных ресурсов и проводимые экологические мероприятия.
Кроме этого, вносить в счет потери от порчи и недостачи при хранении или транспортировке материальных и производственных запасов, средств, если те превысили допустимую норму естественных убытков, установленную Правительством РФ.
Сюда же Кодекс относит технологические потери, произошедшие в ходе производственного процесса или той же транспортировки.
При этом под такими убытками подразумеваются потери товаров, работ, услуг, которые обусловлены особенностями производственного цикла, вопросами перемещения, а также физико-химическим составом применяемого в работе сырья. При добыче полезных ископаемых, работе на карьерах, при подземных разработках в пределах горнорудных предприятий к фиксируемым расходам плюс ко всему причисляют горно-подготовительные действия.
Важный нюанс
Учитывая рекомендации Министерства по налогам и сборам, материальные расходы могут учитываться с целью налогообложения только после их оплаты.
Вместе с тем стоимость материалов и комплектующих следует списывать на расходы непосредственно в момент их передачи в основное производство.
Прямых указаний в Законе на это нет, но к рекомендациям Министерства, как показывает практика, необходимо прислушиваться самым тщательным образом.
Источник: https://FB.ru/article/144152/materialnyie-rashodyi-uchet-materialnyih-rashodov
Аренда помещения это материальные или прочие расходы?
Это расходы, которые непосредственно нужны для производства продукции: сырье, материалы, зарплата производственных рабочих, амортизация производственного оборудования и т. д. У организаций есть определенная свобода при составлении перечня прямых расходов.
Но это не значит, что полноту вашего перечня инспекторы не смогут поставить под сомнение Косвенные же расходы в бухучете — это, как правило, расходы общехозяйственные. К примеру, амортизация офисного здания, зарплата руководства организации и бухгалтерии.
В налоговом же учете расходы, связанные с производством и/или реализацией, делятся на «прямые — косвенные» по иным принципамстатьи 318, 319, 320 НК РФ.
Когда аренда признается прямым расходом
А поскольку расчет суммы доначислений со ссылкой на данные о фактическом движении товара на складах общества налоговым органом не представлен, суд не может проверить обоснованность этих доначислений.
Кроме того, арбитры высказались относительно неправомерного привлечения организации к ответственности по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти действия плательщика привели к занижению налоговой базы.
Суд указал: налоговым органом не представлены распечатки регистров бухгалтерского учета, а также детализация неправильного отражения в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Важно Поэтому состав вмененного правонарушения инспекцией не доказан. Третья инстанция А вот Арбитражному суду Московского округа доказательств контролеров хватило.
Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при осно
НК РФ.Выбранный метод нужно отразить в Учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания согласно ст.313 НК РФ. Метод начисления могут применять все без исключения, а при кассовом методе выручка организации за четыре квартала, предшествующие отчетному, не должна быть больше 4 млн.руб.
При этом методе датой признания доходов/расходов является дата фактического возникновения доходов/расходов, независимо от фактического поступления денежных средств или иного эквивалента в силу п.1 ст.272 НК РФ. В нашем случае этот принцип работает так.
Налоговые прямые расходы: менять или не менять?
Хотя в настоящее время есть мнение, изложенное Президиумом ВАС РФ в Постановлении №6219/08 от 10.03.
09 , что: • производимые арендодателем расходы на уплату коммунальных платежей, которые перевыставлялись арендатору, являются переменной частью арендной платы; • с учетом этого арендатор имеет полное право на вычет «входного» НДС с «переменной» стоимости арендной платы.
Поэтому рекомендуется в договорах аренды прямо прописывать: 1) обязанность арендодателя (а не арендатора) нести расходы на коммунальные и иные услуги, связанные с арендованным помещением; 2) порядок определения арендной платы, состоящей из 2 частей: • постоянной части – за пользование соответствующим имуществом за соответствующий период; • переменной части, определяемой как сумма расходов арендодателя по оплате коммунальных и иных расходов, связанных с арендованным имуществом.
Поэтому проверяющие исключили спорные затраты из косвенных расходов, учтя при этом их часть в составе прямых исходя из доли реализованной продукции.Налогоплательщик посчитал, что налоговый орган не прав, и оспорил решение инспекции сначала в административном, а затем в судебном порядке.
Аргументы налогоплательщика В ходе судебного разбирательства общество не отрицало: спорные объекты принимают непосредственное участие в производстве продукции, однако отказалось признавать, что затраты на их аренду следует учитывать в составе прямых расходов.
В обоснование своей позиции налогоплательщик привел следующие доводы.Во-первых, отсутствует прямая связь расходов на аренду производственных помещений и оборудования с количеством произведенной продукции.Во-вторых, пп. 10 п. 1 ст.
Налогового кодекса РФ – если арендная плата не облагается НДС (например, если арендодатель находится на упрощенной системе налогообложения); • предъявляется к вычету – если арендная плата облагается НДС и соблюдаются иные условия для принятия НДС к вычету (ст.
171 и 172 НК РФ). Налоговый учет расходов у арендодателя Производимые в соответствии с условиями договора расходы по содержанию арендованного имущества арендодатель классифицирует в налоговом учете в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Данную классификацию можно представить в виде схемы (см. журнал «Бухгалтерские вести» №39 от 25 октября 2011 года). В главе 25 НК РФ не раскрывается понятие систематичности предоставления в аренду имущества. В то же время в ст.
В рассматриваемой ситуации заключаются между арендатором и арендодателем два договора: 1) договор аренды, согласно условиям которого обязанность нести расходы на коммунальные и иные услуги, связанных с арендованным имуществом, возложена на арендатора; 2) посреднический договор (например, агентский договор), в соответствии с которым арендодатель по поручению и за счет арендатора от своего имени выступает покупателем у энергоснабжающей организации коммунальных и иных услуг, связанных с арендованным имуществом. В соответствии с взаимоотношениями по посредническому договору: 1) арендодатель: – в целях бухгалтерского учета – не учитывает оплату коммунальных услуг за счет арендатора в составе расходов (п.
3 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и поступления от арендатора в счет оплаты этих услуг в составе доходов (п. Внимание Рекомендуем в Учетной политике в целях налогообложения прибыли закрепить, что в качестве отчетного периода принимается один календарный месяц. Таким образом, в случае закрепления в Учетной политике календарного месяца в качестве отчетного даты расходов по аренде, в рамках нашего примера, будут признаваться последним календарным днем месяца, начиная с 31 января 2017 года и заканчивая 31 октября 2017 года.
Суммы признаваемых расходов.
Деление расходов на прямые и косвенные В налоговом учете сумма признания расходов зависит от категории расхода:
- прямые. Примерный перечень — п. 1 ст. 318 НК РФ;
- косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, не относящиеся ни к прямым, ни к внереализационным;
- внереализационные — ст.
Суд указал: общество не учло, что затраты на аренду производственных и складских площадей неизбежно влияют на себестоимость выпускаемой продукции как во время ее изготовления, так и хранения на складе, транспортировки.
Источник: https://hoz-molotok.com/arenda-pomescheniya-eto-materialnye-ili-prochie-rashody/
3.3 Прочие материальные затраты
К прочим материальным затратам относятся затраты, не относящиеся к основному виду деятельности, в том числе:
Ш затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или вспомогательными производствами и хозяйствами транспортной организации, не относящимися к основному виду деятельности.
К работам и услугам производственного характера относятся:
Ш транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструмента, деталей, заготовок, других видов грузов с центрального склада в цехи и доставка готовой продукции на склады хранения, до станции (порта, пристани) отправления).
Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно — разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие);
Ш услуги и работы сторонних предприятий, выполняемые по техническому обслуживанию, ремонту, сервису транспортных средств и других основных фондов;
Ш услуги по хранению транспортных средств, запасов материальных ценностей;
Ш расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков технической и производственной документации, содержание противопожарных средств, средств по созданию условий для безопасной работы, средств наглядной агитации, стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно — профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
Ш плата за природные ресурсы в части, относимой на себестоимость перевозок, работ, услуг (оплата работ за рекультивацию земель, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов);
Ш потери от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.
В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
…
Анализ хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Материальные затраты
Расчет затрат на основные материалы Расчет потребности в основных материалах (M) выполняется по формуле: , (2.1) где — масса заготовки ; — готовая программа выпуска продукции; (кг). Затраты на сырье и материалы определяем по формуле: , (2…
Разработка инвестиционного проекта предприятия автосервиса
f3. Материальные затраты
Затраты подразделяют на два вида: переменные и постоянные. Переменные издержки меняются прямо пропорционально увеличению объема реализации работ, услуг…
Разработка плана-прогноза производственно-финансовой деятельности ремонтного предприятия
3.1 Материальные затраты
Материальные затраты включают расходы материалов (прямые материальные), топлива, электроэнергии…
Расчет себестоимости и отпускной цены одной единицы холода
4.1 Материальные затраты
По данной статье затрат учитываются денежные расходы на содержание оборудования в действующем состоянии. 1. Отопление Потребность в паре на отопление рассчитывается по формуле: где q — удельный расход тепла…
Расчет себестоимости и отпускной цены одной единицы холода
1. Материальные затраты
— — — 1,91 449436 9,41 1.1 Холодильный агент 3 308 24,6 0,0201 7576,8 0,15 1.2 Силовая электроэнергия 0,321 120770 1,91 0,612 230537 4,83 1.3 Вода производственная 0,0413 15538,4 13,6 0,561 211322,2 4,4 2. Трудовые затраты — — — 5,472 2058868 43,2 2…
Расчет технико-экономических показателей деятельности автотранспортного предприятия
3.3.1 Материальные затраты
Расход топлива, л. где -расход топлива на пробег, л; -расход топлива на ездку с грузом, л; -расход топлива на зимний период, л; -расход топлива на внутригаражные нужды, л. Расход топлива на пробег, л. где -линейная норма расхода топлива на 100 км, л…
Расчет технико-экономических показателей на проведение однопутевого откаточного штрека
2.1.1 Материальные затраты
Расчет материальных затрат производится ресурсным методом, т.е. по расходу материалов и текущим рыночным ценам с учетом индексов роста цен…
Расчет экономической эффективности контрольно-измерительной станции для контроля деталей типа диск
Материальные затраты
480 2 Заработная плата 15801,72 3 Начисления на заработную плату 5846,63 4 Накладные расходы 6320,69 ИТОГО: 28448,32 6…
Расчет экономической эффективности контрольно-измерительной станции для контроля деталей типа диск
материальные затраты
расходы на оплату труда начисления на оплату труда амортизация расходы на ремонт основных производственных фондов накладные расходы…
Себестоимость продукции (работ и услуг) ОАО «АртПласт»
4. Значительную долю в ОАО «АртПласт» в 2014 году, как и в 2013, занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшились на 344 млн. руб. Расходы на оплату труда рабочих увеличились на 199 млн. руб., однако удельный вес их снизился на 0,67 про
Таким образом, поставленные задачи и цель курсовой работы были выполнены. Список литературы 1. Батова Т.Н., Васюхин О.В. Экономика промышленного предприятия. Учебник. СПб.: ГУ ИТМО, 2010. 324 с. 2. Болюх М. А., Бурчевская В.З. Экономический анализ. Под ред…
Экономика электроэнергетики
Материальные затраты
В коммерческой деятельности многих производственных предприятий существует такое понятие, как материальные затраты. Не секрет, что выпускаемая продукция появляется не на пустом месте.
Для её производства используются различные материалы, сырье и энергоресурсы. Такие расходы включаются в баланс предприятия, и именно от материальных затрат зависит итоговая стоимость выпускаемой продукции.
Попробуем разобраться, что собой представляют материальные затраты, и как ведётся учёт таких ресурсов.
Что такое материальные затраты
Под этим определением понимаются затраты, которые прямо или косвенно участвуют в выпуске товаров или оказании услуг. К таким видам материальных издержек можно отнести затраты на электроэнергию, закупку сырья, налог на добавленную стоимость, суммы, перечисляемые контрагентам.
Материальных затрат бывает достаточно много, но такие суммы неизменно отражаются в бухгалтерской отчётности предприятия. Перечень таких расходов предприятия определяют самостоятельно, в зависимости от специфики своей профессиональной деятельности. В бухгалтерском учёте эти суммы отражаются на счетах 20 и 29.
Что включается в состав материальных затрат
Сюда относятся денежные средства, потраченные на приобретение:
- Исходного сырья и необходимых материалов;
- Горюче-смазочных материалов;
- Полуфабрикатов и комплектующих деталей;
- Электроэнергии и водных ресурсов;
- Упаковочные материалы.
Помимо этого, по данной статье расходов проходят следующие финансовые затраты:
- Зарплата сотрудникам, включая обязательные отчисления в социальные и пенсионные фонды;
- Контроль технологических процессов и качества готовой продукции;
- Закупка средств индивидуальной защиты, спецодежды и обуви;
- Транспортные расходы, связанные с перевозкой полуфабрикатов и готовой продукции;
- Амортизация основных средств;
- Поддержание оборудования в технически исправном состоянии.
Если не углубляться в детали, понятие материальных затрат охватывает все виды расходов, связанных с производством продукции, и доставкой от места изготовления к точкам складского хранения и розничных продаж.
Материальные затраты включают в себя
Разновидности материальных затрат
Такие расходы классифицируются по нескольким критериям. Рассмотрим каждую из групп более детально.
Прямые
К этой категории относятся все материальные расходы, непосредственно участвующие в производстве готовой продукции. Например, сюда входит приобретение материалов, оплата труда сотрудников.
Переменные
Это разновидность затрат, величина которых напрямую зависит от объёма выпускаемой продукции. Данную статью материальных расходов можно причислить к прямым затратам, но здесь есть одна особенность. Переменные расходы исчезают после приостановления производства.
Сюда можно отнести:
- Потребление энергоресурсов;
- Премиальные выплаты рабочим за выполнение плана;
- Расходы на перевозку сырья и готовой продукции.
Косвенные
Это затраты, которые прямо не участвуют в выпуске продукции, но способствующие производственному процессу или реализации продукции. Например, сюда можно причислить расходы на рекламу, аренду офисных помещений, зарплату хозяйственного персонала.
Возвратные
Сюда относятся остатки ресурсов, участвовавших в производственном процессе, но непригодные для дальнейшего использования по прямому назначению.
По сути, это отходы производства, которые можно использовать после вторичной переработки.
К возвратным расходам не относятся материальные запасы, передаваемые в филиалы предприятия для дальнейшего использования и побочную продукцию, получаемую в результате основного производства.
Читать так же: Выплаты и компенсации при увольнении по сокращению штатов
Учёт материальных затрат в бухгалтерском балансе
Если посмотреть форму отчётности, то строка материальных затрат здесь отсутствует. Однако для калькуляции таких расходов используются другие счета.
Номер счёта | Статья расходов |
20 | Затраты на основное производство |
21 | Строка учёта полуфабрикатов |
23 | Затраты на вспомогательное производство |
25 (26) | Затраты на общепроизводственные и хозяйственные процессы |
29 | Счета обслуживающих хозяйств |
Здесь нужно уточнить, что согласно правилам бухгалтерского учёта, счета с индексом 25 и 26 не могут создавать остаток, поэтому закрываются по финансовому результату каждого отчётного периода.
Поэтому формулы расчёта материальных расходов строятся на основании оставшихся счетов, из указанных в таблице. В разделе активов, запасы по материальным затратам отражаются в строке 1210.
Аналитика эффективности деятельности предприятия
Здесь учитываются такие критерии:
- Соотношение затрат и получаемой прибыли — здесь учитывается доход от реализации готовой продукции исходя из каждого рубля, потраченного на её производство;
- Материалоемкость — соотношение материальных затрат на каждую единицу произведённой продукции;
- Материалоотдача — вычисляется путём деления себестоимости на потраченные для производства материалы и ресурсы;
- Коэффициент затрат — демонстрирует динамику или снижение объёмов производства и рентабельность использования материальных затрат.
Способы снижения материальных затрат
Такие расходы обычно составляют 50-60% от себестоимости готовой продукции. Поэтому все производственные компании заинтересованы в снижении таких затрат. За время работы таких предприятий в рыночных условиях, выработалась определённая стратегия, направленная на снижение производственных расходов.
Сюда относятся такие решения:
- Внедрение современных технологий, направленных на безотходное производство;
- Использование инновационных материалов;
- Оптимизация производственных процессов;
- Стимулирование работников бережнее относиться к ресурсам предприятия;
- Не пренебрегать научными исследованиями в производственной отрасли;
- Эффективное использование отходов производства.
Оценка эффективности использования материальных затрат определяется методом подстановки экономических показателей. Предположим, что компания занимается производством деревообрабатывающих станков.
Комплектующие детали также производятся структурным подразделением данной компании. Однако у конкурентов, такие детали стоят на 30% дешевле.
В такой ситуации, выгоднее ликвидировать убыточное структурное подразделение, и покупать комплектующие детали у других производителей. По аналогичной схеме учитываются и транспортные расходы.
Кроме этого, сократить материальные затраты на производство можно сокращением количество брака и наращиванием объёмов выпускаемой продукции.
Источник: https://zakonoved.su/%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%B7%D0%B0%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8B.html
Учет материальных расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 15 сентября 2006 года
Упрощенка, N 9, 2006год
Л.А.Масленникова,эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук
Мы ужеписали об учете стоимости материалов и прочих материальныхрасходов, но хотим к этому вернуться.
По данной теме всегда многовопросов, и некоторые, наиболее распространенные, мы сейчасразберем.
Убольшинства фирм основную часть расходов составляют материальныерасходы.
И это не только у производственников, но и у тех, ктооказывает услуги. В торговле это тоже довольно распространенноеявление.
Материальные расходы в налоговом и бухгалтерском учете
Прежде всего установим,что относится к данном виду расходов. Причем отдельно в налоговом,отдельно в бухгалтерском учете — ведь, как мы знаем, иногда в нихпод одинаковыми или сходными терминами подразумевается совсем неодно и то же.
Налоговый учет
Понятие материальныхрасходов, принятое в налоговом учете, мы уже приводили в журнале.Давайте вспомним.
См. статью «Аматериален ли расход?» // Упрощенка, 2005, N 2
Вперечне расходов пункта 1статьи 346.
16 НК РФ материальные числятся под номером пять, а впункте2 есть ссылка на статью254, где указано, что именно в них входит.
Прежде всего этостоимость сырья, материалов и упаковки, а также затраты напредпродажную подготовку продукции и другие производственные нужды(инструменты, инвентарь, приборы, спецодежду и остальноенеамортизируемое имущество).
Список продолжит плата заработы и услуги производственного характера, выполняемые стороннимиорганизациями или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, кматериальным расходам относятся затраты на комплектующие,полуфабрикаты и, наконец, по содержанию основных средств иимущества природоохранного назначения (на топливо, воду и энергиювсех видов).
Еслиимущество является амортизируемым, оно учитывается как основноесредство
Итак, если какой-либорасход подходит под один из подпунктов пункта 1статьи 254 НК РФ, он считается материальным и при выполнениипрочих условий может быть учтен в налоге.
Кстати, есть такиерасходы, например на канцтовары, которые включаются в налоговуюбазу «упрощенцев» сразу по двум разрядам, указанным в пункте 1статьи 346.
16: как материальные расходы — согласно подпункту5 (подп.2п.1 ст.254 НК РФ) и как отдельный расход — согласно подпункту17. Куда бы такие расходы ни причислить, они так или иначепопадут в графу 7 Книги учета доходов и расходов.
Если стоимостькассовых аппаратов и весов больше 10 000 руб.
, то они относятся камортизируемому имуществу, то есть к основным средствам(ст.256НК РФ)
Пример 1
ЗАО «Лакомка» применяетУСН с объектом доходы минус расходы. Основной вид деятельности -оптовая торговля.
В сентябре 2006 года общество обратилось вспециализированный центр по отладке и ремонту весов и кассовыхаппаратов. Стоимость услуг составила 18 000 руб. Можно ли ее учестьв едином налоге?
Для ответа обратимсяк пункту 1статьи 254 НК РФ. В подпункте 6 обозначены затраты на услугипроизводственного характера.
Отладка и ремонт торговогооборудования относятся именно к таким услугам. Поэтому привыполнении прочих условий (в частности, при оплате) ЗАО «Лакомка»может уменьшить налоговую базу на 18 000 руб.
Бухгалтерский учет
Вбухгалтерском учете термин «материальные расходы» почти неупотребляется. Здесь говорят о материально-производственныхзапасах.
Обратимся к пункту 2ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,утвержденного приказом Минфина Россииот 09.06.2001 N 44н.
Материально-производственныезапасы образуют:
-сырье и материалы, используемые при производстве продукции,выполнении работ, оказании услуг;
Таблица 1. Распределение активов по статьям бухгалтерского иналогового учета
Nп/п | Объектучета | Бухгалтерскийучет | Налоговыйучет |
1 | Сырье иматериалы, используемые в производстве, при выполнении работ иоказании услуг | Материально-производственныезапасы | Материальныерасходы |
2 | Материалы,используемые для прочих производственных и хозяйственныхнужд | Материально-производственныезапасы | Материальныерасходы |
3 | Инструменты,инвентарь, приборы, спецодежда и прочее неамортизируемоеимущество | Материально-производственныезапасы | Материальныерасходы |
4 | Комплектующие иполуфабрикаты | Материально-производственныезапасы | Материальныерасходы |
5 | Коммунальные услуги(вода, топливо, энергия и т. д.) | Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы) | Материальныерасходы |
6 | Услугии работы производственного характера | Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы) | Материальныерасходы |
7 | основныхсредств природоохранного назначения | Неотносится к материально-производственным запасам (его стоимостьсразу включается в расходы) | Материальныерасходы |
8 | Товары | Материально-производственныезапасы | Отдельная статьярасходов |
9 | Готоваяпродукция | Материально-производственныезапасы | Стоимость готовойпродукции не включается в материальные расходы* |
* В составматериальных расходов входят стоимость материалов и сырья инекоторые другие затраты на производство продукции.
-товары;
-активы для управленческих нужд организации.
Кроме того, в даннуюгруппу входит готовая продукция.
Сравнивая состав статейбухгалтерского и налогового учета (табл.1), мы видим, что онпрактически один и тот же. Различие только по товарам, а также поработам и услугам производственного характера.
Один важный момент.
Впункте 4ПБУ 5/01 указано, что нормы этого документа не распространяютсяна активы, используемые дольше года. Другими словами, на основныесредства.
Однако напомним, что с 1января 2006 года действуют поправки к пункту 5ПБУ 6/01 (приказ Минфина Россииот 30.03.2001 N 26н).
Теперь организация сама можетустанавливать лимит стоимости (но не более 20 000 руб.), и все, чтоокажется дороже, отойдет к основным средствам, а остальное — кматериально-производственным запасам.
Так что некоторые объекты,которые по сроку полезного использования прежде были бы отнесены косновным средствам, станут учитываться согласно ПБУ5/01.
Подробнее об этом мыписали в статье «Повторение непройденного: снова об учетеприобретенных основных средств» // Упрощенка, 2006, N 5
Пример 2
ООО «Заря» применяет УСНи ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 сентября 2006 годаобщество приобрело ксерокс за 7080 руб. (в том числе НДС 1080руб.). В документе об учетной политике ООО «Заря» записано, чтолимит стоимости основных средств составляет 10 000 руб. Какотразить приобретение ксерокса в бухгалтерском учете?
Источник: http://docs2.cntd.ru/document/902025713
Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…
Чаще всего именно материальные расходы в большинстве компаний являются основной частью затрат, наряду с такими тратами, как различные взносы и оплата труда.
Другими словами, если говорить по-научному, материальные расходы в бухгалтерском учете – это один из видов расходов, который напрямую связан с реализацией и производством товаров.
Материальный учет расходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с перечнем тех затрат, которые перечисляются в статье 254.
Что относится к материальным расходам в бухгалтерском учете
Что же именно можно отнести к такому типу затрат? Это:
- Покупка различных изделий, которые в дальнейшем будет использоваться для производства разнообразных товаров (а возможно что это будут услуги или выполнение каких-либо работ) и создающих их основу при изготовлении.
- Покупка материалов, которые, либо используются для подготовки товара к продаже и упаковке, либо позволяют проводить испытания, контролировать, содержать товар и так далее.
- Покупка специальной одежды, специнвентаря, различных необходимых приспособлений и инструментов, которые необходимы для защиты работников и предусмотрены законом. При этом цена за подобное имущество включается в состав расходов в полной сумме по мере того, как оно вводится в эксплуатацию.
- Покупку комплектующих и полуфабрикатов, которые подвергаются обработке непосредственно у налогоплательщика.
- В большинстве случаев в зачет таких трат идут покупка воды, бензина и энергии, которые тратятся на отопление здания и выработку энергии, а также на различные технологические задачи.
- Сюда же можно отнести и покупку услуг и работ, осуществляемых другими, сторонними предпринимателями. Сюда входят транспортные услуги, обслуживание техниками, контроль качества, обработка материала, операции по изготовлению, выполняемые другими организациями и так далее.
- В некоторых случаях требуются затраты и природоохранного назначения – такие как очистка вод, захоронение отходов и так далее.
Транспортные расходы в бухгалтерском учете
Любая организация в начале своей работы сталкивается с таким понятием, как транспортные расходы.
Возникнуть они могут не только во время получения товара от поставщика, но и когда возникает необходимость отправить материальные ценности к поставщикам.
Когда поставщик передает товар, в пакте документов он либо включает расходы в стоимость материальных ценностей, либо выделяет их отдельно. Затраты на транспорт включают в себя цену товара, причем учитываются такие расходы двумя способами:
- затраты включаются в себестоимость;
- на них отведен отдельный счет.
Понятие прочих расходов в бухгалтерском учете
Необходимо хорошо понимать, что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете. Прочие расходы в бухгалтерском учете – это те расходы, которые не имеют ничего общего с обычной деятельностью организации. К ним в итоге можно отнести следующие разделы:
- Те расходы, которые имеют отношение к временному использованию активов компании.
- Затраты, которые связаны с предоставлением за вознаграждение прав на патентованные изобретения, промышленные образцы и так далее.
- Траты, которые появляются в связи с участием в уставных капиталах других компаний.
- Затраты, появившиеся у организации благодаря выбытию, продажи товара, а также иного списания денежных средств и активов, которые отличаются от средств, продукции, товаров. Исключение составляет иностранная валюта.
- Проценты, которые приходится выплачивать за заемные средства (это могут быть займы или кредиты в банке).
- Затраты, появившиеся у компании в связи с оплатой тех услуг, которые были предоставлены кредитной компанией.
- Отчисления, которые были сделаны в оценочные резервы, созданные по всем правилам бухгалтерского учета. Сюда же входят и те резервы, которые были созданы в связи с признанием условных факторов деятельности хозяина.
- Пени, штрафные санкции и неустойки, которые потерпела компания в связи с нарушенным договором.
- Возмещение тех убытков, которые были причинены данной компанией.
- Убытки, понесенные организацией за предыдущие годы, но признанные в нынешнем году.
- Разница между курсами валют.
- Стоимость уценки активов.
- Суммы, перечисленные на счет благотворительности, а также те траты, которые были понесены благодаря мероприятиям, связанным с культурной деятельностью, различными развлечениями, отдыхом на природе, спортивными работами и так далее.
- Прочие затраты.
В последний пункт можно отнести те траты, которые появились благодаря различным чрезвычайным ситуациям – к примеру, это может быть национализация предприятия, принадлежащая компании, аварийные бедствия, пожары, различные стихийные бедствия и так далее.
Статьи расходов в бухгалтерском учете: таблица
Для того чтобы все затраты, которые были понесены организацией, можно было фиксировать корректно, нужно, чтобы все специалисты на своих местах фиксировали информацию по одной методике, которую необходимо закрепить в нормативном акте. Что же до разбивки затрат, то ее каждая фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на такие понятия, как отраслевые рекомендации и бухгалтерские НПА.
Итак, издержки делятся на два вида – это расходы, понесенные благодаря обычной деятельности и иные расходы. Вот лишь некоторые виды издержек, которые обычно появляются от обычных видов деятельности. Данные затраты могут быть разделены на косвенные и прямые:
Как уже было сказано ранее, существуют и прочие затраты, — это те траты фирмы, которые к главным видам деятельности организации отношения не имеют. Сюда согласно закону входит шестнадцать позиций, однако данная статья до сих пор является открытой и может пополниться иными издержками, которые могут устанавливаться компанией самостоятельно. Вот примерный список прочих расходов:
Так, издержки, возникающие у организации, могут группироваться следующим образом:
- По срокам, когда они возникли: появились ли они еще в предыдущих периодах; стали ли они затратами текущего года; станут ли они тратами будущего налогового периода.
- Также расходы подразделяются в зависимости от влияния на издержки с помощью управленческих решений и делятся на: те затраты, которые можно отрегулировать и те, что отрегулировать нельзя.
- Затраты могут подразделяться и в зависимости от того объема товара, который будет произведен организацией. В этом случае они будут делиться на: условно-постоянные затраты или условно-переменные.
- Также затраты могут подразделяться в зависимости от калькуляции себестоимости товара.
В последнем случае издержки могут делиться на:
- коммерческие;
- маркетинговые затраты;
- траты, появившиеся в связи с реализацией товара;
- затраты управленческого типа;
- траты, разделяющиеся в зависимости от каждого подразделения;
- затраты, возникающие по отдельным цехам.
Организация осуществляет группировку затрат самостоятельно в зависимости от того, какие нужды у нее возникли в данный момент. Именно от этого и будут зависеть разновидности материальных расходов.
Источник: https://meshok-creditov.ru/info/materialnyie-rashodyi-v-buhgalterskom-uchete-eto.html