Прибыль в бухгалтерском учете

Содержание

Прибыль от продаж, проводка: участие прибыли от продаж в формировании бухгалтерской отчетности

Прибыль в бухгалтерском учете

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Прибыль от продаж: проводка и другие нюансы бухгалтерской науки

Умение корректно систематизировать издержки, поступления средств на счет, учет – понятие для профессиональных экономистов и простых обывателей. Базовые понятия в области напрямую повлияют на правильность распределения финансовых потоков и дальнейшего благополучия. Закономерный результат деятельности производственных структур за определенный период времени – получение стабильной прибыли.

Фактор прибыли является мощнейшим драйвером роста и развития предприятия, начиная от закупок и заканчивая зарплатным фондом. Отталкиваясь от показателей и размеров прибыли, руководство и инвесторы оценивают перспективы развития и формируют задачи на будущее.

Понятие прибыли от продаж

Прибыль от продаж – различие затратных расходов на производство товара и валовых доходов (суммарных годовых доходов структуры).

Прибыль показывает финансовый итог работы компании за отчетный период. Задача предприятия состоит в получении прибыли при минимуме вложенных средств. Эффективность бизнеса пропорциональна прибыли, отраженной в бухгалтерской отчетности.

Размеры и масштабы выручки от реализованных товаров или услуг напрямую влияют на:

Прибыль от продаж

Руководитель структуры или ИП (индивидуальный предприниматель) заинтересован в максимальном доходе, для этого необходимо знать и изучить моменты, от которых он зависит:

  • формирование
  • факторы
  • расчет

Формирование

Прибыль от продаж показывает и оценивает составляющую функционирования компании. Выгода должна быть ровно такой, чтобы обеспечивала нормальную деятельность предприятия.

Успешность экономической деятельности можно отследить на сравнительном анализе отчетного периода работы с прошлыми значениями. Соответственно, при условии роста доходов коммерческая структура выходит на новый уровень.

Значения формируются из разницы валового дохода и затраченных средств на реализацию и выглядят следующим образом:

прибыль = валовой доход – издержка на продажу производимого товара – расход на осуществление управленческих функций

Факторы

Рост доходной части складывается из соотношения двух факторов.

Внутренний:

  • заработок
  • цена
  • объем
  • издержки
  • реализация

Больший объем продаж наряду с рентабельностью продукции способствует увеличению прибыли и закономерному финансовому успеху в конце года. К росту прибыли приводит снижение издержек на производство продукта и увеличение продажной цены.

Объем продаж

Факторная аналитика обеспечивает увеличение качества продаж и оптимизирует управление.

Внешний:

  • амортизация
  • стоимость сырья
  • совокупность экономических показателей рынка на текущий момент
  • налоги, штрафы
  • различные природные катаклизмы (аварии)

Внешние обстоятельства хотя и не воздействуют прямо на изменения прибыли, но оказывают влияние на себестоимость и колебание объемов реализуемой продукции.

Расчет

Опция помогает на стадии планирования учета предполагаемой прибыли. Важно знать следующие параметры:

  • наименование товара
  • стоимость
  • реализуемый объем

Простой способ – расчет с помощью рентабельности. Анализ прошлых достижений, проведенных в бухгалтерских книгах, позволяет высчитать предполагаемую прибыль в будущем.

Проводки прибыли от продаж

Бухгалтерские проводки – это документальное оформление и занесение в журнал или ПК данных об изменениях в счетах.

Отражение в бухгалтерии

За проводку прибыли или расходов от продаж отвечает бухгалтерский счет 90 – специализированная система расчетов, применяемая для отображения и аналитической характеристики суммарных показателей прибыли и расходов, полученных предприятием за отчетный период. На основании счета формируется финансово-экономический результат деятельности компании.

Счет 91 бухучета – специальная система расчета, которая показывает и анализирует информацию о неосновной прибыли или расходах.

Счет 99 – закрытие итогов прибыли и убытков за отчетный период.

Реформирование баланса – это проводка списания прибыли и потерь по итогам года и обнуление остатков (сальдо) с помощью счета 90/91. Цель – получение финансового результата по итогам. Для этого учитываются показатели: основного производства и прочих операций.

Финансовый итог года имеет накопительную систему, следовательно, его итоговый результат суммируется с данными за прошлые периоды.

Процедура реформации включает этапы:

  • списания расходов затраченных на производство и реализацию
  • обнуление сальдо по счету 90/91
  • определение убытка/прибыли и последующее списание по счету 99

Особенности счета 90

Счет формирует и анализирует суммарную прибыль и масштаб реализованной продукции по ключевым разделам работ:

  • непромышленные и промышленные
  • строительные, исследовательские изыскания, проектные
  • арендные затраты
  • продажа продукции, в том числе и собственного производства
  • интеллектуальная собственность

Схема проводок по счету 90

Счет 90

Ключевой особенностью счета является то, что его полное закрытие осуществляется в конце года. Во время всего периода, ежемесячно, на субсчетах накапливается разность (сальдо). В итоговой записи субсчета закрываются, и подбивается общий финансовый итог.

Субсчета

Алгоритм и порядок проводки по счету 90 осуществляется с помощью ряда субсчетов:

  • 90.01.1 — прибыль от производства с основными налогами
  • 90.01.2 — прибыль по отдельным позициям с индивидуальным налогообложением
  • 90.02.1 — расчет себестоимости товарооборота с основным налогом
  • 90.02.2 — расчет себестоимости продаж по позициям с персональными налогами
  • 90.03 — налогообложение с добавленной стоимостью
  • 90.04 — акцизы
  • 90.05 — пошлина
  • 90.07.1 — продажные затраты по работе с налогами
  • 90.07.2 — затраты на продажу по отдельным позициям с индивидуальными налогами
  • 90.08.1 — затраты на управление с налогами
  • 90.08.2 — расходы на управление по некоторым позициям с индивидуальными налогами
  • 90.09 — доход и убыток от продаж

В кредитной главе отображается прибыль от продажи, в дебетовую заносится себестоимость и отображается НДС от продажи. В конце месяца подводится итог и расчет финансового достижения реализованной за месяц продукции: прибыль по дебету и убыток по кредиту.

Итоговый результат сверки бухгалтером счета 90/91 определит финансовый итог компании и отобразит наличие прибыли или убытков.

Примеры отображения в бухгалтерском балансе

Отображение прибыли в балансе бухгалтера – последнее звено проведения итоговой деятельности предприятия.

Отражение в балансе

Анализируется обобщенная информация о доходах и расходах за год. Итог фиксируется на счете: 99 (прибыль/убытки).

Определяем итог деятельности компании с помощью счета 90.5 (прибыль продажная). Важно помнить, что выручка (наша сумма) отражена на кредите субсчета 90.1 (выручка), а расходы и себестоимость – на дебете субсчетов 90.2, 90.3 и 90.4.

Далее считаем выручку и затраты прочих доходов/расходов, проводим данные в субсчетах 91 (прочие доходы и расходы).

Следующий шаг – балансовая реформация. По истечению года закрываем полностью субсчета при помощи внутренних проводок. Для этого обороты субсчетов 90.1 (дебет) и 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 (кредит) списываем в счет 90.9. Неосновной доход (дебет) и убыток (кредит) отправляем в счет остаток/разница 91.9 (сальдо).

Указываем в отчете доход структуры на дебете субсчетов 90.9 и 91.9 в проводке с кредитов счета 99.

Анализируем полученные значения и если результат неудовлетворительный, проводим его в дебетовый счет 99.

Следующий шаг – отображение чистого дохода счета 99 в проводке с кредитом счета 84 (доход нераспределенный).

В результате проводки руководство предприятия делает заключение о направлении чистой прибыли на нужды и закрепляет решение соответствующим приказом.

Бухучет – составляющая функционирования предприятий. Финансовая грамотность в оформлении бухгалтерских документов поможет избежать проблем с законодательством РФ и позволит развиваться коммерческой структуре или государственному предприятию в полной мере.

Умение правильно распределять и систематизировать текущие (общие) расходы, возможные поступления средств, управление и учет – свойства и знания, которые будут важны для профессиональных экономистов и просто заинтересованных людей.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/pribyl-ot-prodazh-provodka.html

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Прибыль в бухгалтерском учете

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается  производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

  • Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
  • Выполнение работ и оказание услуг;
  • Реализация покупных товаров;
  • Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

  1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
  2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
  3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.0190.01.1123 200Учет выручки от продажи полуфабрикатовТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.0218 793Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.12166 500Списание реализованных полуфабрикатов
5162.01123 200Оплата от покупателяБанковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.0190.01.168 204Учет выручки от реализации продукции проводкаТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.0210 404Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.14337 200Списание реализованной готовой продукции
5162.0168 204Оплата от покупателяБанковская выписка
Учет аренды ОС
62.0190.01.150 000Учет выручки за аренду ОСДоговор аренды ОС
5162.0150 000Оплата от арендодателяБанковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0190.09241 404Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000)Регламентные операции при закрытии месяца
90.0990.02103 700Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)
90.0990.0329 197Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)
90.0999108 507Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть.

В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.

Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-vyiruchki-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

На каком счете отражается чистая прибыль организации?

Прибыль в бухгалтерском учете

Актуально на: 3 ноября 2016 г.

Цель любой предпринимательской деятельности – получение прибыли (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). А что такое бухгалтерская прибыль и как ее рассчитать, расскажем в нашем материале.

Как рассчитать бухгалтерскую прибыль

Бухгалтерская прибыль это разница между доходами и расходами организации по данным бухгалтерского учета, причем разница положительная.

Это значит, что бухгалтерская прибыль равна превышению учтенных доходов над отраженными в бухгалтерском учете расходами. К примеру, доходы организации за 9 месяцев 2016 года составили 12 млн.руб., а расходы – 9 млн.руб.

Следовательно, прибыль составляет 3 млн.руб. (12 млн.руб. – 9 млн.руб.).

Иногда говорят, что фирма получит положительную бухгалтерскую прибыль, если доходы больше расходов, или что фирма получит нулевую бухгалтерскую прибыль, если доходы и расходы равны.

Но нужно иметь в виду, что отрицательной прибыли не бывает, ведь если доходы меньше расходов, возникает уже не прибыль, а убыток.

Именно поэтому бухгалтерской прибылью называется только превышение бухгалтерских доходов над бухгалтерскими расходами.

Важно учитывать, что именно бухгалтерская прибыль наиболее полно характеризует финансовые результаты организации за отчетный период. Ведь при определении налоговой прибыли, в отличие от бухгалтерский, могут быть учтены не все доходы и расходы.

Формула бухгалтерской прибыли

Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, необходимо воспользоваться данными синтетических счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерским счетом, на котором в течение календарного года собирается информация о прибыли или убытке этого года, является счет 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

На этот счет ежемесячно относятся прибыли и убытки от основной и прочей деятельности организации со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца90.9 «Прибыль/убыток от продаж»99
Отражен убыток от обычных видов деятельности по итогам месяца9990.9
Отражена прибыль от прочих доходов и расходов91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»99
Отражен убыток от прочих доходов и расходов9991.9

Кроме того, непосредственно на счете 99 в течение года отражаются суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По итогам года бухгалтерские прибыль или убыток переносятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», происходит так называемая «реформация баланса»:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена прибыль по итогам года9984
Отражен убыток по итогам года8499

Таким образом, формула бухгалтерской прибыли (убытка) на любую отчетную дату имеет вид:

Прибыль (убыток) в бухгалтерском учете = Сальдо счета 99 + Сальдо счета 84

Виды бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль бывает не только итоговой на отчетную дату, включающей в себя все доходы и расходы отчетного периода. Бухгалтерская прибыль может быть и промежуточной на любую дату. Такая прибыль определяется расчетным путем как разница между доходами и расходами, как уже отнесенными на счета 90 или 91, так и еще не отраженными на них.

Кроме того, можно выделить следующие виды бухгалтерской прибыли (убытка), предусмотренные формой Отчета о финансовых результатах (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

Бухгалтерская прибыль (убыток) Как рассчитывается
Валовая прибыль (убыток)«Выручка» — «Себестоимость продаж»
Прибыль (убыток) от продаж«Валовая прибыль (убыток)» — «Коммерческие расходы» -«Управленческие расходы»
Прибыль (убыток) до налогообложения«Прибыль (убыток) от продаж» + «Доходы от участия в других организациях» + «Проценты к получению» — «Проценты к уплате» +«Прочие доходы» — «Прочие расходы»
Чистая прибыль (убыток)«Прибыль (убыток) до налогообложения» — «Текущий налог на прибыль» — «Изменение ОНО» + «Изменение ОНА» — «Прочее»

Источник: https://glaniga.ru/situations/k502345

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Чистая прибыль — проводка по ее отражению будет рассмотрена в статье — включает в себя суммы оборотов по действующему в компании плану счетов, аккумулируя все приходные и расходные операции за определенный промежуток времени. Она рассчитывается любой компанией и ИП, поскольку является итогом предпринимательской деятельности.

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль в форме 2

Проводки по чистой прибыли

Как воспользоваться чистой прибылью?

Итоги

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.

Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.

О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Чистая прибыль в форме 2

ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:

  • валовой прибыли/убытка, которая в свою очередь определяется как разность «Выручки» (стр. 2110) и «Себестоимости продаж» (стр. 2120);
  • коммерческих (стр. 2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
  • доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр. 2340) и издержки (стр. 2350);
  • корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2410), отложенные налоги (стр. 2430 и 2450).

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Проводки по чистой прибыли

Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнуление счетов 90 и 91:

  • Дт 90/В – Кт 90/З;
  • Дт 90/З – Кт 90/С;
  • Дт 91/ПД – Кт 91/З;
  • Дт 91/З – Кт 91/ПР.

Формирование финансового итога:

где:

счет 90/В — выручка,

счет 90/С — себестоимость,

счет 90/З — закрытие счета 90,

счет 91/ПР — прочие расходы,

счет 91/ПД — прочие доходы,

счет 91/З — закрытие счета 91.

ВАЖНО!Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.

В конце года делаются следующие записи:

  • Дт 84 – Кт 99 — убыток;
  • Дт 99 – Кт 84 — ЧП.

ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.

Подробнее о закрытии счетов см. в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Пример:

Обороты ООО «Лютик» за 2014 год:

СчетДт, тыс. руб.Кт, тыс. руб.
90/В500
90/С350
90/НДС76
91/ПД150
91/ПР80

Проводки:

Дт 90/В – Кт 90/З — 500 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/С — 350 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/НДС — 76 000 руб.;

Дт 91/ПД – Кт 91/З — 150 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 91/ПР — 80 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 99 — 74 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 99 — 70 000 руб.;

Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета:

Статья затратБУ, тыс. руб.НУ, тыс. руб.Разница, тыс. руб.
Амортизация15013515
Резерв по сомнительным долгам10011010
Переоценка ОС558025

Дт 68 – Кт 09 — 3 000 руб. — уменьшение отложенного налогового актива (ОНА), разница по амортизации (15 000 × 20%).

Источник: https://cardblanco.com/na-kakom-schete-otrazhaetsya-chistaya-pribyl-organizatsii/

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Прибыль в бухгалтерском учете

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

12 января 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Данная статья представляет собой инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов. Материал составлен в соответствии с редакцией ПБУ 18/02, которая будет актуальна до конца 2019 года.

Компании, которые являются плательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций, а также государственных и муниципальных унитарных предприятий).

Исключение предусмотрено для некоммерческих организаций, а также для субъектов малого предпринимательства (о том, кто относится к субъектам малого предпринимательства см. в статье «Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций»).

Такие компании вправе выбирать — применять ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н), либо отказаться от него. Каким бы ни был выбор, его необходимо закрепить в учетной политике.

Цель применения

Правила учета доходов и расходов в налоговом учете (НУ) и в бухгалтерском учете (БУ) установлены разными нормативами. Для НУ нормативом является Налоговый кодекс, а для БУ — различные положения по бухгалтерскому учету (в частности, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Из-за этого налоговый учет далеко не всегда совпадает с бухгалтерским.

Так, некоторые затраты в БУ отражаются в полной сумме, а в НУ — в пределах лимита (например, представительские расходы). Есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику).

Наконец, момент учета доходов и расходов в БУ может отличаться от момента учета доходов и расходов в НУ (в частности, у тех, кто использует кассовый метод). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся.

В результате может получиться, что прибыль (то есть разница между доходами и расходами) в декларации по налогу на прибыль одна, а в отчете о финансовых результатах — другая.

Тогда следует сделать специальные проводки, и с их помощью «подогнать» прибыль из отчета о финансовых результатах под прибыль из декларации.

Иными словами, при помощи специальных проводок нужно показать связь между «налоговой» и «бухгалтерской» прибылью. О том, как создать такие проводки, говорится в ПБУ 18/02.

Разницы между данными НУ и БУ

Каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному, возникает так называемая разница. Существует два вида разниц: временные и постоянные. Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Временные разницы

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде. Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.

Пример 1

Компания ввела в эксплуатацию объект основных средств. Его первоначальная стоимость равна 120 000 руб., срок полезного использования пять лет.

В учетной политике закреплено, что для целей НУ используется линейный метод амортизации, а для целей БУ — способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Из-за этого сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данным налогового учета отличатся от суммы отчислений по данным бухучета. Как следствие, каждый месяц возникает разница.

По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость будет полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

При этом общая сумма амортизации, начисленной в течение пяти лет, и в НУ и в БУ составит 120 000 руб. Значит, расхождение между налоговым и бухучетом будет сведено к нулю.

На основании этого бухгалтер сделал вывод, что разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.

Пример 2

Организация по-разному отражает отпускные в бухгалтерском и налоговом учете.

В БУ компания формирует резерв предстоящих расходов по отпускам. Для этого ежемесячно определенная сумма списывается по дебету «затратного» счета и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.

Таким образом, ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.

После того, как сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных. При этом итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ. Значит, расхождение между налоговым и бухучетом будет сведено к нулю.

На основании этого бухгалтер сделал вывод, что разница, возникающая из-за ежемесячного отражения затрат в бухгалтерском учете, является временной.

Добавим, что временные разницы надо учитывать по каждому виду активов и обязательств. Это означает, что необходимо организовать аналитический учет временных разниц в разрезе основных средств, резервов и проч.

Постоянные разницы

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано.

Пример 3

Компания потратила на рекламу 200 000 руб. В бухгалтерском учете данные затраты списаны в полном объеме. Для целей налогообложения расходы списаны в пределах 1 % выручки от реализации, что составило 50 000 руб. В итоге образовалась разница, равная 150 000 руб.(200 00 руб. – 50 000 руб.).

Ни в текущем, ни в последующих периодах часть рекламных затрат в размере 150 000 руб. не будет признана в НУ. На основании этого бухгалтер сделал вывод, что разница является постоянной.

Какие проводки создать в случае временной разницы

Прежде всего, необходимо определить, является временная разница вычитаемой или налогооблагаемой. Для этого нужно понять, какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — оказалась больше после возникновения этой временной разницы.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенный налоговый актив (ОНА). Его величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 09  КРЕДИТ 68 — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО). Его величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Какие проводки создать в случае постоянной разницы

Прежде всего, необходимо определить, является постоянная разница положительной или отрицательной. Для этого нужно понять, какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — оказалась больше после возникновения этой постоянной разницы.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. В этом случае в учете следует отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО). Его величина равна положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете следует отразить постоянный налоговый актив (ПНА). Его величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

Как разницы влияют на налог на прибыль

Согласно ПБУ 18/02 прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку (она равна 20%), называется условным расходом по налогу на прибыль.

Соответственно, убыток по данным бухучета, умноженный на налоговую ставку, называется условным доходом по налогу на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль отражают по дебету счета 99 и кредиту счета 68, условный доход по налогу на прибыль — по дебету счета 68 и кредиту счета 99.

Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, называется текущим налогом на прибыль. Никакой отдельной проводки на сумму текущего налога на прибыль делать не надо.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Условный расход (или доход) по налогу на прибыль «подгоняется» к текущему налогу на прибыль при помощи ОНА, ОНО, ПНО и ПНА.

Пример 4

По итогам периода «бухгалтерская» прибыль составила 1 000 000 руб., и условный расход по налогу на прибыль — 200 000 руб.(1 000 000 руб. х 20%).
«Налоговая» прибыль за этот же период составила 700 000 руб., и текущий налог на прибыль — 140 000 руб.(700 000 руб. х 20%).

В течение периода образовалась постоянная отрицательная разница в размере 400 000 руб., и вычитаемая временная разница в размере 100 000 руб.
Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  — 200 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  КРЕДИТ 99

 — 80 000 руб. (400 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив; ДЕБЕТ 09  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
 — 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

В итоге по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» образовалось сальдо в сумме 140 000 руб.(200 000 руб. – 80 000 руб. + 20 000 руб.), что соответствует величине текущего налога на прибыль.

Как погасить отложенные налоговые обязательства и активы

Как говорилось выше, временные разницы возникают в случае, когда расхождение между НУ и БУ рано или поздно будет выведено в ноль. По мере его сокращения или полного аннулирования, следует гасить и отложенные налоговые активы и обязательства. Для этого нужно делать следующие проводки:

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);
ДЕБЕТ 77  КРЕДИТ 68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Может случиться так, что часть временной разницы останется непогашенной. Это произойдет, например, если основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования. Тогда расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом учете и бухучете (или по иной причине), не будет полностью аннулировано.

В такой ситуации остаток ОНО или ОНА нужно списать на счет 91 «Прочие доходы расходы». Проводки буду следующие:

ДЕБЕТ 91  КРЕДИТ 09 — списан остаток непогашенного ОНА;
ДЕБЕТ 77  КРЕДИТ 91 — списан остаток непогашенного ОНО.

Как отразить отложенные налоговые обязательства и активы в бухгалтерской отчетности

В балансе бухгалтер должен показать отложенные налоговые активы и обязательства: ОНА — в составе внеоборотных активов, ОНО — в составе долгосрочных обязательств. Что касается постоянных налоговых активов и обязательств, то они в балансе не отражаются.

В отчете о финансовых результатах нужно показать ПНО и ПНА, а также изменения отложенных налоговых активов и обязательств. Под изменениями понимаются временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку.

Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка.

В балансе следует показать только переплату, либо недоимку по текущему налогу на прибыль: переплату — в составе дебиторской задолженности, недоимку — в составе краткосрочных обязательств.

Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Кроме того, в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах нужно раскрыть следующие сведения:  — условный расход (доход) по налогу на прибыль;  — постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;  — постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;  — суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;  — суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием (продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей) актива или обязательства.

Возможные причины возникновения постоянных и временных разниц, приведенные в ПБУ 18/02

 – в БУ расходы учтены в полной сумме, а в НУ в пределах лимита;  – в НУ не учтены расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей;  – убытки прошлых периодов, которые уже нельзя учесть в НУ ни в текущем, ни в последующих периодах
Вычитаемые временные разницы  – способ признания коммерческих и управленческих расходов, принятый для целей НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ;  – убытки прошлых периодов, не использованные для уменьшения налога на прибыль в текущем периоде, но которые будут учтены в НУ в последующих периодах;  – при продаже основных средств способ определения остаточной стоимости, принятый в НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ;  – наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) у компаний, применяющих кассовый метод
Налогооблагаемые временные разницы  – способ амортизации, принятый для целей НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ;  – выручка от продажи, а также процентные доходы для целей НУ признаются кассовым методом, а для целей БУ — по начислению;  – способ признания процентов по кредитам и займам, принятый для целей НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ

Обсудить на форуме (12) В закладки Распечатать 348 815

348 815

Обсудить на форуме (12) В закладки Распечатать 348 815

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7352

Определение и формула расчета бухгалтерской прибыли

Прибыль в бухгалтерском учете

Бухгалтерская прибыль — базовый показатель результативности работы компании. От того, насколько корректно она определена, зависит достоверность многих финансовых показателей отчетности. При ее расчете необходимо пользоваться утвержденными стандартизированными алгоритмами.

Методика определения прибыли в бухгалтерском учете

Какой счет используется для прибыли в бухучете

Алгоритм вычисления показателя прибыли по форме № 2 бухотчетности

Соответствие показателей прибыли в балансе и отчете о финрезультатах

Методика определения прибыли в бухгалтерском учете

В составе финансовой отчетности бухгалтерская прибыль вносится в форму № 2 о финансовых результатах по строке «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Бланк отчета о финрезультатах действует на основании приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Форма отчета может быть двух видов: стандартная и упрощенная. Последняя предназначена для субъектов малого бизнеса.

Отдельная строка для бухгалтерской прибыли во втором варианте бланка отсутствует, но величина бухгалтерской прибыли легко вычисляется на основе других данных.

Как именно? В полном (стандартном) отчете о финрезультатах указываются:

  • в стр. 2100 — валовая прибыль — разница между суммой реализации и производственными расходами;
  • в стр. 2200 — прибыль от продаж — из валовой прибыли вычитаются затраты, связанные с реализацией, и административные.

Для вычисления бухгалтерской прибыли в стр. 2300 данные стр. 2200 увеличиваются на размер прочих доходов и уменьшаются на прочие расходы.

Какой счет используется для прибыли в бухучете

В сущности, находится значение прибыли в учете путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту сч. 90 и 91. Полученная таким образом бухгалтерская прибыль находит свое отражение на сч. 99. Как влияют обороты по счетам на данные в отчете о прибылях и убытках, видно ниже:

  • в стр. 2110 попадает сумма реализации из кредита сч. 90 за минусом начисленного по дебету объема НДС;
  • по стр. 2120 в качестве себестоимости отражаются списанные в дебет сч. 90 затраты со сч. 20, 23, 41, 43;
  • для управленческих расходов, попавших в дебет сч. 90 со сч. 26, используется стр. 2220;
  • по стр. 2200 происходит списание сальдо сч. 90 на сч. 99, то есть переносится сложившаяся сумма прибыли (убытка) от продаж;
  • в полях 2310, 2320, 2330, 2340, 2350 согласно их детализации приводятся обороты сч. 91;
  • в итоге в стр. 2300 попадают данные по прибыли или убытку, сложившимся на сч. 99 по результатам переноса на него итоговых результатов со сч. 90 и 91.

Получается, что механизм отражения бухгалтерской прибыли в отчете о прибылях и убытках полностью соответствует порядку ее отражения в учетных регистрах компании. Обладая данными знаниями, можно без проблем посчитать прибыль на счетах бухгалтерского учета.

Алгоритм вычисления показателя прибыли по форме № 2 бухотчетности

Итак, мы разобрали, как вычислить бухгалтерскую прибыль, используя счета бухучета. Она получается путем вычитания из объема реализации показателей себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, добавления величины прочих доходов и вычитания суммы прочих расходов. Все указанные элементы приводятся без учета НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=5AS6GwixHGc

Теперь опишем формулу бухгалтерской прибыли, вооружившись отчетом о финрезультатах.

Формула, включающая в себя номера строк второй формы, будет выглядеть так:

БП = 2110 – 2120 – 2210 – 2220 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350,

где:

БП — бухгалтерская прибыль;

2110 — сумма продаж;

2120 — себестоимость;

2210 — затраты на реализацию;

2220 — управленческие затраты;

2310 — доходы, полученные от инвестиций в другие компании;

2320 — процентные доходы;

2330 — процентные расходы;

2340 — прочие доходы;

2350 — иные расходы.

Существуют альтернативные варианты вычисления по строкам отчета:

БП = 2100 – 2210 – 2220 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350,

где 2100 — сумма валовой прибыли (расшифровку остальных показателей мы уже привели).

Третий вариант расчета:

БП = 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350,

где 2200 — объем прибыли от продаж.

В отчет данные вносятся с указанием знака (положительное или отрицательное значение). Все цифры, которые имеют отрицательный знак, приводятся внутри круглых скобок, числа с положительным знаком — без скобок.

Для получения конечного результата числа из полей достаточно просто сложить. При этом нужно учитывать, что вместо валовой прибыли или прибыли от реализации может быть получен убыток.

В этом случае в данных полях будут присутствовать отрицательные значения — заключенные в круглые скобки.

Порядок вычисления применительно к упрощенному варианту отчета можно описать так: объем реализации без налога, уменьшенный на затраты по основной деятельности (показатель, объединяющий все три типа расходов: себестоимость, управленческие и коммерческие), увеличенный на прочие доходы за вычетом прочих расходов.

Соответствие показателей прибыли в балансе и отчете о финрезультатах

А где же найти размер прибыли в бухгалтерском балансе? В нем указывается ее значение после налогообложения, сформированное на сч. 99.

Если баланс составляется за какой-то промежуточный период (например, по требованию инвесторов компании), то финрезультат, формируемый нарастающим итогом в течение года, вместе с имеющимся остатком по сч. 84 указывается в стр. 1370. После реформации баланса в указанной строке показывается сальдо по сч. 84, так как сч. 99 закрывается.

Значение чистой прибыли, расчет которой производится и в форме № 2, должно совпадать с сальдо, получившимся на сч. 99 и списываемым заключительными оборотами декабря на сч. 84.

Чтобы рассчитать чистую прибыль во второй форме, нужно заполнить следующие строки:

  • В стр. 2410 вносится сумма начисленного налога на прибыль за период.
  • В стр. 2421, 2430 и 2450 отражаются суммы отклонений бухгалтерского учета от налогового на основании ПБУ 18/02:
  • Стр. 2421 — разница между оборотами по дебету и кредиту сч. 99«ПНО (ПНА)» в корреспонденции со сч. 68 (здесь и далее мы говорим о субсчете, соответствующем расчетам по налогу на прибыль).
  • Стр. 2430 — разница между оборотами по кредиту и дебету сч. 77 в корреспонденции со сч. 68.
  • Стр. 2450 — разница между оборотами по дебету и кредиту сч. 09 в корреспонденции со сч. 68.
  • Прочие суммы по сч. 99 должны попасть в поле 2460.

Для получения чистой прибыли нужно из бухгалтерской прибыли вычесть сумму налога. После этого, в зависимости от оборотов по сч. 09 и 77:

  • по сч. 09: если дебетовый оборот выше кредитового, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если наоборот — вычитается.
  • по сч. 77: если кредитовый оборот превышает дебетовый, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. В противном случае разница прибавляется к данному показателю.

В случае получения отрицательного финрезультата налог на прибыль добавляется к нему со знаком «минус».

Через налог на прибыль, исчисленный от бухприбыли (условный расход), можно проверить, верно ли была подсчитана сумма текущего налога, которая равна условному расходу плюс ПНО и ОНА и минус ПНА и ОНО.

Действия с ОНО и ОНА в расчете будут зависеть от преобладающих оборотов по счетам их учета. Если по итогам периода образовался убыток, то знаки у составляющих расчет величин меняются на противоположные.

***

Сумма прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета, находит свое отражение в форме № 2 бухотчетности. Для заполнения строк этой формы используются данные сч. 90, 91, 99, кроме того, важно учитывать отклонения, возникающие в учете в соответствии с ПБУ 18/02. В целом методики вычисления, как в стандартном, так и в сокращенном варианте формы № 2, схожи.

В бухгалтерском балансе отражается размер прибыли после осуществления всех платежей по налогу на прибыль, и никаких прочих промежуточных данных он не содержит.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/opredelenie-i-formula-rascheta-buhgalterskoj-pribyli

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.