Нелинейный метод начисления

Содержание

Способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом — План-Про

Нелинейный метод начисления

Производственная деятельность обычно связана с приобретением имеющего высокую отдачу, но дорогостоящего оборудования. Вопросы о том, как правильно учесть стоимость этого оборудования, к какому виду затрат (постоянные или переменные) относить амортизационные отчисления и т.д.

, являются одними из наиболее сложных и вводят в заблуждение многих предпринимателей и аналитиков.

В данной статье мы попытаемся разобраться в сущности такого явления как амортизация, разберемся в том, какими методами ее начисляют и для чего нужно уделять особое внимание этому показателю.

Что такое норма амортизации основных средств

Амортизация основных фондов — это разделение суммы затрат и постепенное включение этих величин в стоимость конечных товаров и услуг.

Амортизационные отчисления формируются на основе суммирования стоимости приобретаемого в производственных целях оборудования, затрат, связанных со строительством зданий и сооружений, и других крупных затрат, связанных с приобретением основных средств.

К основным средствам в отечественной практике бухгалтерского учета относят объекты, которые отличаются двумя главными признаками:

  • Стоимость более 100 тыс. рублей;
  • Срок полезного использования более 12 месяцев.

Таким образом, амортизация выступает неким компенсатором издержек, связанных с приобретением основных средств или капитальным строительством.

Способы начисления и формула нормы амортизации

Как и в любом другом вопросе в вопросе выбора способа начисления амортизации все будет зависеть от специфики каждого конкретного предприятия. Специалисты планово-экономического отдела фирмы должны будут определить такие параметры, как:

  • Срок амортизационного периода (исходя из срока полезного использования оборудования);
  • Оптимальный размер амортизационных отчислений;
  • Способ начисления амортизации;
  • Возможность применения ускоренной амортизации.

Правильное определение этих параметров имеет большое значение, например, хотя бы потому что оказывает непосредственное влияние на такой параметр как величина налоговых отчислений.

Существует три основных способа начисления амортизации:

  • Линейный способ начисления амортизации;
  • Нелинейный метод начисления амортизации;
  • Ускоренная амортизация основных средств.

В следующих параграфах мы попытаемся пояснить содержание каждого из вышеперечисленных методов.

Линейный способ начисления амортизации

Наиболее простым, а поэтому и самым распространенным методом “компенсации” стоимости основных средств является линейная амортизация. Если коротко, этот метод предполагает планомерное списание компенсационных платежей одинаковыми размерами в течении всего амортизационного периода.

Для того, чтобы спланировать оптимальную величину амортизационных отчислений, для начала необходимо определить следующие первичные параметры:

  • Первичная стоимость объекта основных средств;
  • Срок полезного использования объекта (эксплуатационный срок);
  • Норма амортизации.

Срок полезного использования обычно указывается в тех.паспорте или иных сопроводительных документах к оборудованию. Если оборудование используется после срока полезного использования, то амортизационные отчисления, как правило, уже не начисляются.

Если с первичной стоимостью и сроком полезного использования все более или менее понятно, то такой показатель как “норма амортизации” обычно вызывает больше всего вопросов.

Приведем формулу годовой нормы амортизации в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости объекта основных средств:

G = (1 : n )* 100%,

где G — годовая норма амортизации;

n — срок полезного использования (в годах).

Для нахождения величины месячной нормы амортизации полученный коэффициент для года просто делится на двенадцать, то есть:

Gм = К/12,

Gм — месячная норма амортизации;

G — годовая норма амортизации.

Зная величину разобранных выше показателей можно рассчитать размер ежемесячных амортизационных отчислений по следующей формуле:

А = С*G/12,

где А — размер месячных амортизационных отчислений;

С — первичная стоимость объекта основных средств;

G — годовая (или месячная) норма амортизации.

Нелинейный метод начисления амортизации

Сущность нелинейного способа формирования амортизационных отчислений заключается в списывании основной (большей) стоимости амортизируемого имущества в период первых лет его использования.

Формула нелинейного метода амортизации будет выглядеть следующем образом:

G= Gf/n * 100, где

G — норма амортизации;

Gf -коэффициент ускорения;

n — срок полезного использования объекта основных средств.

Этот способ является более удобным с точки зрения влияния на величину налоговых отчислений. Поскольку списывая большую часть затрат можно тем самым сократить величину налогооблагаемой прибыли. Но с другой стороны, применение нелинейной амортизации не всегда целесообразно и даже не всегда законно.

Чтобы не запутаться во всех этих подводных камнях финансового анализа, при разработке бизнес-плана советуем скачать готовый образец этого документа. Использование такого шаблона значительно облегчит усилия по выстраиванию структуры документа, а удобная финансовая модель позволит рассчитать все параметры автоматически.

Ускоренная амортизация основных средств

Еще один способ включения в состав себестоимости затрат, связанных с приобретением основных средств, это ускоренная амортизация. Данный метод представляет собой способ начисления, когда основная часть амортизационных отчислений выплачивается в максимально короткий (но без ущерба для финансового состояния предприятия) период. Обычно в первые несколько лет.

Формула ускоренной амортизации будет выглядеть следующем образом:

G= Gf/n * 100, где

G — норма амортизации;

Gf -коэффициент ускорения;

n — срок полезного использования объекта основных средств.

Применение этого способа амортизации также связано, прежде всего, с различными налоговыми преференциями. Так, в ходе ускоренной амортизации у предпринимателей появляется возможность снижения величины налогооблагаемой прибыли за счет того, что увеличивается статья расходов (в формуле прибыль = доходы — расходы).

Получаем следующую схему:

  • Фирма выплачивает меньшую величину налога на прибыль в первые годы эксплуатации оборудования;
  • В последующие годы, когда величина налогооблагаемой прибыли будет уже больше (теперь амортизационные отчисления не будут вычитаться из суммарной величины дохода), предприятию, соответственно, придется уплачивать и бОльшую величину налога.
  • Но засчет влияния инфляционного фактора, в реальном (а не в номинальном) выражении предприятие в конечном итоге платит меньше налогов государству, чем в варианте применения линейной амортизации.

Но такие “махинации” с прибылью, по сути, ее занижение могут вызвать вопросы со стороны контролирующих налоговых органов, и поэтому зачастую компании считают для себя невыгодной такую экономию на налогах.

Кстати, для управленческого учета также важно разделять переменные расходы на прямые, накладные, удельные. Это необходимо для корректного расчета финансовых показателей.

Что такое амортизация нематериальных активов

Последнее важное понятие, о котором следует упомянуть в рамках данной статьи, это амортизация нематериальных активов.

Как известно, крупные вложения и затраты могут быть связаны не только с приобретением основных средств (станков, оборудования, зданий и сооружений), но и с приобретением нематериальных активов (лицензий, патентов, авторских прав), которые оказывают не меньшее положительное воздействие на конечный финансовый результат компании.

В целом принцип начисления амортизации по нематериальным активам схож с принципом работы с основными средствами.

Также осуществляется постепенное перенесение стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования в состав себестоимости конечной продукции.

Стоит заметить, что для нематериальных активов чаще применяется линейная амортизация.

Наша компания занимается разработкой типовых бизнес-планов. Вы можете выбрать любой из них, например, бизнес-план лососевой фермы. Документ поможет вам запустить проект наилучшим образом.

Для чего предпринимателю знать, как рассчитать амортизацию оборудования

Во-первых, учет амортизации позволит понять целесообразность приобретения того или иного вида оборудования. Сможет ли предприятие “потянуть” затраты, связанные с его приобретением.

Во-вторых, правильно выбранный способ амортизационных отчислений — это основной источник оптимизации расходов предприятия и его налоговых обязательств.

В-третьих, от правильности расчета отчислений по амортизации оборудования в целом зависит успех финансово-экономических и производственных показателей предприятия.

Выводы о важности учета амортизации основных средств

Вышепредставленный анализ еще раз доказывает важность учета всех аспектов деятельности предприятия. Определение величины амортизации основных средств — это важнейшая составляющая финансового планирования предприятия. Особенно значимы эти действия на начальном этапе разработки концепции будущего предприятия.

Для того, чтобы правильно рассчитать величину амортизационных отчислений, встроить эти параметры в общую финансовую модель и структуру бизнес-плана, советуем скачать готовый образец такого документа. Также можно обратиться к специалистам в сфере бизнес-планирования за разработкой концепции вашего предприятия на основе индивидуальных особенностей бизнеса.

Источник: https://plan-pro.ru/entsiklopediya-biznes-planirovaniya/finansovoe-planirovanie/sposoby-nachisleniya-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-nma-oborudovaniya-linejnym-i-nelinejnym-sposobom

Как начисляется амортизация?

Нелинейный метод начисления

В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

Основные положения

Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

Порядок начислений утвержден ст. 259 НК РФ. Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению.

Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

Линейный метод

Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.

Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.

Для расчета коэффициента применяется следующая формула:

К=(1/n)100%, где:

  • К – коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
  • n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.

К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.

Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться:

(1/60)100 = 1.67.

При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит:

50 000*1.67%= 835 рубля.

Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

Плюсы и минусы линейного способа

Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

Плюсы:

  • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
  • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
  • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
  • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

Недостатки:

  • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
  • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
  • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
  • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

Нелинейный способ

Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере:

Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

  • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
  • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.

Второй месяц:

  • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
  • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

5 000/n ост, где:

n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

Начисления для бывшего в употреблении оборудования

Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

Полученная цифра и будет составлять срок полезной службы для данного оборудования. Он будет стоять в основе расчетов.

В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

Сроки и порядок начисления

Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

  1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
  2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
  3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
  4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

: Как рассчитать амортизацию

Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

Источник: https://moyaidea.ru/kak-nachislyaetsya-amortizaciya.html

Нелинейный метод начисления амортизации основных средств в налоговом учете2020: формулы расчета и пример использования метода

Нелинейный метод начисления

Процесс расчета ежемесячных амортизационных отчислений может производиться несколькими способами. В налоговом и бухучете выделяют линейный и нелинейный алгоритм вычисления.

Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения отчислений в течение полезного срока эксплуатации. В некоторых ситуациях это выгодно организациям. Когда неравномерный способ списания стоимости основных средств удобен, к каким объектам он применяется?

В бухучете

В бухгалтерском учете предусмотрено 3 нелинейных метода начисления:

  1. Способ уменьшаемого остатка – порядок расчета: отчисления считаются от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод является ускоренным, так как позволяет в первые годы использования основного средства перенести в расходы большую часть стоимости объекта ОС.
  2. Пропорционально объему продукции, работ – расчет: удобно применять для оборудования, занятого в производстве, а также основных средств, для которых заранее установлен производителем нормативный объем продукции, товаров, услуг. При этом методе расчет амортизации производится ежемесячно, исходя из фактически произведенных работ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – расчет: метод применяется достаточно редко в силу его необычности. Начисление амортизации производится, исходя из количество лет оставшегося СПИ и первоначальной стоимости основного средства.

Помимо трех нелинейных методов, в бухгалтерском учете применяется линейный. Именно наиболее часто используется предприятиями в связи со своей простотой и схожестью с аналогичным способом в налоговом учете.

В налоговом учете

В целях расчета налога на прибыль амортизационные отчисления можно учесть в качестве расходов, что позволит снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога.

Амортизация в налоговом учете считается одним из двух способов: линейный и нелинейный (ст.259 НК РФ).

Подробнее о линейном способе начисления можно прочитать в этой статье.

Налоговый кодекс позволяет организации самостоятельно выбрать удобный способ начисления. Это может быть как линейный, так и нелинейный.

Важным является то, что выбранный способ закрепляется в налоговой учетной политике и применяется ко всем объектам основных средств, имеющимся на предприятии.

Организация вправе нелинейный метод на линейный поменять только с начала года. Причем делать это можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Поэтому прежде, чем выбирать нелинейный метод, следует заранее подумать о целесообразности его применения в зависимости от используемых ОС.

К каким группам основных средств применяется способ?

нелинейный метод начисления можно применять в налоговом учете ко всем группам основных средств, за исключением:

  • недвижимых объектов с длительным сроком эксплуатации (от 20 лет)  – здания, сооружения из 8-10 амортизационных групп;
  • передаточных устройств с длительным спи – из 8-10.

также нелинейный метод не применяется компаниями, которые используют основные средств с целью добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

таким образом, нелинейный способ расчет целесообразно применять к основным средствам, которые имеют небольшой срок полезного использования, меняют свои эксплуатационные качестве в течение применения.

устойчивые основные средств, практически не меняющиеся в процессе эксплуатации, удобно списывать линейным методом, при котором отчисления носят равномерный характер.

пошаговая инструкция

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом в налоговом учете, необходимо на первое число каждого месяца выполнять следующие действия:

Шаг 1. Расчет суммарного баланса для каждой амортизационной группы – суммируется остаточная стоимость всех основных средств из группы, исключаются те объекты ОС, для которых по НК РФ применяется линейный метод.

Суммарный баланс будет меняться, если в предыдущем месяце основное средств:

  • введено в эксплуатацию;
  • продано или списано;
  • отправлено на консервацию;
  • частично ликвидировано;
  • изменило свою стоимость в результате переоценки, модернизации, реконструкции.

Шаг 2. Выбирается подходящая норма в зависимости от амортизационной группы, для которой проводится расчет отчислений.

Шаг 3. Рассчитывается амортизация как произведение суммарного баланса на норму, поделенную на 100.

Для определения общей суммы амортизации за месяц по всем объектам основных фондов нужно сложить отчисления по каждой амортизационной группе.

Формулы для расчета

Особенности вычислений в целях налогообложения заключается в следующем:

  • Расчет амортизационных отчислений производится ежемесячно – на первое число каждого месяца.
  • Вычисления проводятся отдельной по каждой амортизационной группе.
  • Отчисления считаются от суммарной стоимости всех основных средств, входящих в амортизационную группу за вычетом уже начисленной амортизации, то есть берется остаточная стоимость.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, нужно знать следующие показатели:

  • Суммарный баланс – это сумма остаточной стоимости всех основных средств из одной амортизационной группы за вычетом тех объектов ОС, в отношении которых применяется линейный метод.
  • Норма амортизации – показатель, который устанавливается ст.259.2 НК РФ в зависимости от номера амортизационной группы: варьируется от 0,7 до 14.3.

Формула для расчета имеет вид:

А = Суммарный баланс * Норма / 100,

Суммарный баланс берется для конкретной группы и представляет собой разность стоимости основных средств и начисленной по ним амортизации на момент расчета.

Норма амортизации берется также для соответствующей группы.

Компания может закупать новые основные средства, продавать или списывать имеющиеся, модернизировать старые ОС, все это ведет к изменению суммарного баланса, поэтому данный показатель нужно рассчитывать каждый месяц отдельно.

Необходимость в вычислении отчислений пропадает, когда амортизационная группа ликвидируется, это возможно в двух случаях:

  1. Все основные средства из группы выбыли или списаны.
  2. Остаточная стоимость амортизационной группы в прошлом месяце оказалась меньше 20000 руб., при этом на первое число текущего месяца она не увеличилась.

Пример

Исходные данные:

В организации есть 10 компьютеров первоначальной стоимостью 1 500 000 руб. По данной технике на 1 июня 2019 года начислена амортизация 500 000 руб. Данные компьютеры относятся ко 2 амортизационной группе, для них установлен срок полезного использования 3 года.

В мае 2019 года организация купила еще 2 компьютера – каждый принят по стоимости 120 000 руб.

Норма для 2 группы 8,8%.

Требуется рассчитать амортизацию на 1 июня 2019 года для второй амортизационной группы.

Расчет:

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/nelinejniy-metod-v-nalogovom-uchete.html

Начисление амортизации нелинейным способом — понятие, плюсы и минусы, правила расчета, порядок применения

Нелинейный метод начисления

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Амортизация нелинейным способом – преимущества и недостатки, иные методы применения

Активы организации с течением времени уменьшаются по стоимости. Это называется износ. НК РФ допускает две методики расчета: амортизация нелинейным способом и линейным.

Что это такое

Амортизация – износ активов, отображаемый в учете в денежном эквиваленте. Конкретно это определение лишь объясняет сущность процесса, но не отображает его экономической обоснованности и смысла. Ведь износу подвергаются не только активы, и он бывает не только физический, но и моральный.

Поэтому в экономическом смысле амортизация обозначает регулярное перераспределение цены ОС и НМА, продолжающееся на протяжении их СПИ. Он превышает 1 год, в течение которого имущественный объект способствует получению компанией экономических выгод.

Так предприятие на протяжении всего СПИ производит компенсацию расходов на имущественный объект. Происходит это с использованием регулярных отчислений износа, которые накапливаются, и к концу СПИ равны начальной цене.

Начисление амортизации

Расчет износа регулируется следующими правилами:

  1. После оприходования элемента имущества износ отчисляется от начала периода, следующего за фактом постановки объекта на учет по всем правилам.
  2. Амортизация не начисляется с началом периода, который следует за моментом полного износа или же списания имущества.
  3. Также приостанавливается износ по имуществу, пребывающему на консервации в период более трех месяцев, на капремонте, реконструкции в срок больше года.
  4. Отчисления по износу следует производить в отчетном периоде, при этом финансовые итоги предприятия на данный процесс не влияют.
  5. Суммы износа накапливаются ежемесячно в количестве 1/12 от годовой нормы.

Что подлежит, а что не подлежит начислению

Компенсации износа подвергаются материальные и не только имущественные элементы, пребывающие на учете и применяемые для извлечения прибыли, при производстве.

Износ начисляют на элементы ОС, принадлежащие к следующим подгруппам:

  • сооружения, здания, коммуникационные и инженерные сети
  • измерительное и иное оборудование
  • инструменты и производственные объекты
  • офисная мебель и техника
  • НМА

Не подвергаются начислению износа ЗУ и иные ресурсы, элементы незавершенного строительства, культурной ценности, подаренные либо купленные за целевые субсидии ОС.

Существующие способы

Налоговые регламенты предполагают такие методы:

  1. Линейный – подразумевает вычет сумм по всякому конкретному элементу в учете.
  2. Нелинейный метод предполагает расчет снятия сумм на износ по группам, а не по объектам.

В качестве основания принимают остаточную сумму по группе активов.

Предприятия могут сами отдавать предпочтения тому либо иному методу. После выбора способ придется применять ко всем элементам в учете, по которым регламенты предполагают расчет износа.

Плюсы и минусы

Линейная методика имеет свои преимущества и недостатки.

Таблица 1. Плюсы и минусы линейной амортизации.

Преимущества

Недостатки

Простота расчета. Считать требуется только единожды – в момент постановки объекта на учет. Цена сохраняет действительность на протяжении периода эксплуатации.

Такой метод не подходит для оборудования с небольшим периодом использования.

Списание регулярное и одинаковыми суммами, что дает возможность контролировать процесс во всякий интересующий момент.

Если снизится производительность в момент деятельности, то оборудование потребует больших трат по модернизации и на ремонтные работы. А амортизация будет и дальше идти равномерными суммами.

Суммы отчислений износа исчисляются по всякому конкретному учитываемому элементу.

Этот способ не подойдет для организаций, вынужденных регулярно обновлять производственные фонды.

Траты равномерно и постепенно переходят на себестоимость производства.

Размер налоговых отчислений по износу выше, чем при нелинейном.

О сущности линейного способа на видео:

Пример вычисления

Линейный метод рассчитывает износ как произведение начальной цены имущества и норм износа, отдельно.

Расчет производится по формуле:

K = (1 / n) x 100%, где

  • K – норма износа имущества
  • n – период СПИ в месяцах

Так, если предприятие приобрело оборудование со стоимостью 60 тыс. рублей. СПИ для него установили – 4 года или 48 месяцев.

Ежемесячно для объекта производится расчет: (1 / 48) 100 = 2,08.

А сумма отчисления за месяц будет 60 000 * 2.08% = 1248 рублей.

Такая сумма по отчислениям производится в срок 48 месяцев. На момент окончания периода, при условии, что устройства рабочие и не будут списаны, отчисления не производятся или в документации прописываются нулевыми.

Способ уменьшаемого остатка

Методика уменьшения остатка предполагает, что размер отчислений за всякий период равняется конечной цены элемента, умноженной на установленный процент.

Пример расчета

Расчеты производятся по формуле:

Ам = Ог / СПИ * К / 12, где

  • Ог – остаточная стоимость имущественного элемента на начало периода
    СПИ в годах
  • К – коэффициент не больше 3, который принят к учету организацией

Следовательно, если окончательная цена – 25 000 рублей, в период эксплуатации 5 лет, а коэффициент – 1,5, то сумма амортизации = 25 000 / 5 * 1,5 / 12 = 625 руб.

Амортизация нелинейным способом

Этот метод выбирают около 40% предприятий. Согласно налоговым регламентам, износ по нему зависит от конечной цены и СПИ элемента. По п. 5 ст. 259 НК РФ он устанавливается как произведение завершающей цены на амортизационную норму.

О методах расчета смотрите видео:

Недостатки нелинейного начисления

У этого способа амортизации имеются минусы:

  • он не увеличивает сумму амортизации, как может показаться на первый взгляд, он всего лишь перераспределяет во временных отрезках
  • этот метод будет выгодным исключительно для прибыльных предприятий

Преимущества нелинейного метода

Среди преимуществ нелинейной методики:

  • он позволяет амортизировать объект неоднородно. Поэтому может стать выгодным, когда предприятию требуется убрать основную массу трат на покупку ОС в первые годы их эксплуатации
  • эта методика актуальна для применения на группах объектов, а не к единицам имущества
  • этот способ выгодный для плательщика налогов

Когда недопустим нелинейный метод

НК не позволяет эту методику:

  • в учреждениях для зданий, сооружений, устройств для передачи информации, НМА со СПИ выше 20 лет
  • фирмам применяющим ОС для работы на морских месторождениях
  • организациям, владеющим правами на разработку месторождений

Сравнительный анализ начисления нелинейным и линейным методами

В таблице 2 представлен анализ методов амортизации.

Годы

Нелинейный метод

Линейный метод

Остаточная стоимость

Годовая

Накопительная

Остаточная стоимость

Годовая

Накопительная

1

150 000

50 135,26

50 135,26

150 000

30 000

30 000

2

99 864,74

33 378,30

83 512,56

150 000

30 000

60 000

3

66 486,44

22 222,10

105 735,66

150 000

30 000

90 000

4

44 264,34

14 794,70

120 530,36

150 000

30 000

120 000

5

29 469,64

29 469,65

150 000

150 000

30 000

150 000

Проанализировав начисления износа разными способами можно сделать вывод, что нелинейная методика быстрее самортизирует объект. При его применении сумма меняется постоянно и пересчитывается остаточная стоимость. Учитывая инвестиционные вливания, временные факторы, очевидно, что этот способ эффективнее линейного.

Порядок применения

Эта методика предполагает расчет и установление амортизационной нормы. Она устанавливается для всякого объекта персонально по схеме.

С периода, следующего после месяца, когда завершающая цена имущества достигла 20% от его изначальной стоимости, амортизацию определяют по такой схеме:

  1. Производится фиксация конечной стоимости как базовой, для последующих отчислений.
  2. Размер отчислений по износу определяется отношением основной цены элемента на количество месяцев, оставшихся до завершения СПИ объекта.

Основные формулы

Формула для расчета:

K = (2 / n) * 100%, где

  • К – амортизационная норма
  • n – срок полезного использования в месяцах

Пример применения

Фирмой получено оборудование стоимостью 40 000 рублей, СПИ которого составляет 3 года (36 мес.). 20% цены станка – 8 000 рублей. В первые периоды амортизацию рассчитывают следующим образом.

Устанавливается норма амортизации:

К = (2 / 36) * 100% = 5,56

Далее расчет по месяцам:

  1. 40 000 * 5,56% = 2 224 руб.
  2. Остаточная стоимость объекта составит 40 000 – 2 224 = 37 776 руб. Соответственно отчисление составит 37 776 * 5,56% = 2 100,35 руб.

В последующие месяцы расчеты производятся по аналогичной схеме. Когда конечная цена объекта составит 8 000 рублей, то отчисления будут считаться по схеме 8000 / n, где n – период эксплуатации элемента с этого момента до окончания СПИ в месяцах.

Когда цена объекта достигла 8 000 рублей через 25 месяцев эксплуатации, то n = 36 – 25 = 11 месяцев. В течение этого периода сумма отчислений будет одинакова, до того момента, пока остаточная стоимость объекта не составит 0.

Проводки по начислению

Суммы начисленного износа в учете отражают бухгалтерскими проводками. По основным средствам амортизация накапливается на счете 02, а износ по НМА отражается на счете 05. Списывают начисления в соответствии со сферой применения того либо иного имущественного объекта.

Таблица 3. Бухгалтерский учет амортизации.

ДТ

КТ

операции

08, 20, 23, 25, 26, 29, 44

02, 05

Начислена амортизация

20, 23, 25, 26

02

Списан износ объектов производства

44

02

Списание амортизации по торговле

91

02

Списан износ по арендованному имуществу

20, 23, 25, 26, 44

05

Списание износа по НМА

Проводки с примерами на видео:

Амортизация бывших в эксплуатации ОС

Объекты, бывшие в эксплуатации, также подлежит амортизации. Но для расчета важно узнать у предыдущего собственника период использования имущества и его СПИ. Далее следует высчитать разницу, произведя расчет. Итоговое значение и будет СПИ оборудования, на основе этого показателя и рассчитываются начисления по износу.

Налоговый учет

В налоговом учете в начале периода производится расчет суммы износа. Для группы рассчитывается суммарный баланс, т.е. сумма остаточной стоимости по всем объектам подгруппы. При вводе в эксплуатацию нового объекта он будет увеличиваться, при выбытии снижаться.

Сумму износа по подгруппе требуется исчислить по формуле:

Амг = СБг * К / 100, при этом

  • Амг – групповая амортизация за месяц
  • СБг – суммарный баланс по подгруппе
  • К– норма амортизации

Таблица 4. Норма показателя.

Группа

Норма

1

14,3

2

8,8

3

5,6

4

3,8

5

2,7

6

1,8

7

1,3

8

1,0

9

0,8

10

0,7

Амортизация и налоговый учет на видео:

Отдавая предпочтение какой-либо из методик износа важно, тщательно анализировать все преимущества и недостатки для конкретного предприятия. Изменение выбранного способа не предусмотрено на протяжении срока расчета износа по учитываемому элементу.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/amortizatsiya-nelinejnym-sposobom.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.