Методы списания материалов

Содержание

Списание материалов в производство

Методы списания материалов

» Бухгалтеру » Методы списания материалов

Методы списания материалов

Вернуться назад на Списание материалов

Пунктом 16 ПБУ 5/01 и пунктом 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов установлены следующие способы оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при отпуске в производство и ином выбытии:

• по себестоимости каждой единицы; • по средней себестоимости; • по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов);

• по способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов).

Метод списания материалов по себестоимости каждой единицы удобен для применения организациями, использующими в производстве небольшую номенклатуру материалов: они могут легко отследить, из какой именно партии списаны материалы, причем цены на них остаются достаточно стабильными в течение длительного периода. В этом случае учет ведется по каждой партии материалов отдельно, а списываются материалы именно по тем ценам, по которым они приняты к учету.

Кроме того, этот метод должен применяться для оценки следующих видов МПЗ:

• материалов, которые используются в особом порядке – драгоценных металлов, драгоценных камней, радиоактивных веществ и других подобных материалов;
• запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга.

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

Основное преимущество метода списания МПЗ по себестоимости каждой единицы — все материалы списываются по их реальной себестоимости без каких-либо отклонений. Таким образом, появляется возможность получения достоверных данных о сформированной себестоимости продукции.

Однако данный метод хорош только для организаций, использующих сравнительно небольшую номенклатуру материалов, они могут точно определить, какие именно материалы списаны.

Если не возможно точно отследить, из какой именно партии отпущены в производство материалы, то целесообразно применять один из трех описанных ниже методов.

При использовании методов списания МПЗ (по средней себестоимости, ФИФО или ЛИФО) рассчитанные значения стоимости списанных материалов и остатков на конец периода отличаются друг от друга.

Это, в свою очередь, влияет на себестоимость продукции, величину прибыли и сумму налога на имущество.

Поэтому при выборе метода списания материалов нужно определить, какие критерии являются наиболее важными.

Списание материалов из металла

23.06.2015 С течение времени срок службы основных средств производства предприятия подходит к концу. Они морально и физически изнашиваются.

В таком состоянии их нельзя использовать в производственных процессах, потому что они не только не приносят прибыль, но могут нанести ущерб здоровью тем людям, которые на них работают. Такие производственные мощности выводят из эксплуатации.

Их списывают по бухгалтерским документам и демонтируют. Процедура правильного оформления списания материала при демонтаже оборудования, выглядит следующим образом:

  1. Нужно оформить следующие обязательные документы:
  2. распоряжение руководителя предприятия (приказ) о назначении членов комиссии, которая будет заниматься списанием материалов, в том числе и металлолома;
  3. акт, который будет заверен руководителем предприятия, о том, что комиссией данные средства производства признаны непригодными для дальнейшей эксплуатации;
  4. распоряжение директора (приказ) о том, что данное основное средство списано с приходом металлического лома (по результатам взвешивания).
  5. Важно, чтобы акт, в котором признается невозможность использования данного оборудования, был подписан комиссией в полном составе.

  6. Проводки, осуществляемые бухгалтерией, оформляются таким порядком:
  7. «Д» сч.01 (Основные средства), субсч. «Выбытие основного средства»,
  8. «К» сч.01 (субсч. «Основные средства в эксплуатации») проводится полное списание стоимости, которая была первоначальной.
  9. «Д» сч. 02 (Амортизация основных средств),
  10. «К» сч. 01 (субсч. «Выбытие основного средства») – списание суммы, которая равна амортизационным отчислениям.
  11. «Д» сч. 91 (субсч. «Выбытие основных средств»).
  12. «К» сч.01 «Основные средства» (субсч.

Методы списания материалов в производство

«Выбытие основного средства») – производится списание остаточной стоимости оборудования.

  • После демонтажа будут сняты некоторые части и детали: проволока стальная, листы и шестгранники. Они могут быть вполне годными к дальнейшей эксплуатации. Их можно использовать в других механизмах и процессах, обычно, такие детали и узлы снова ставят на приход. В бухгалтерских документах это выглядит следующим образом:
    «Д» сч. 10 (субсч. «Сырье и материалы»), «К» сч. 91 (субсч. «Прочие доходы») – это таким образом учитывается процесс прихода запчастей (деталей), которые получены в результате демонтажа списываемого оборудования. На приход эти предметы ставят по той цене, которая сложилась на данный момент на рынке аналогичной продукции.
  • Все, что невозможно использовать в последующей производственной деятельности, при ремонте оборудования, необходимо поставить на приход и выполнить соответствующие проводки по бухгалтерии. Сначала составляется ордер на приход (по форме М-4). В бухгалтерской документации регистрируют такие операции:
  • «Д» сч. 10 «Материалы» (субсч. «Сырье и материалы»),
  • «К» сч. 91 (субсч. «Выбытие основных средств») – данная операция полностью обеспечивает постановку на учет предметов из металла.
  • Как только металл будет сдан в специализированный приемный пункт лома металла, нужно на основании полученных документов оформить его списание. В связи с этим в Журнале регистрации бухгалтерских операций должны появиться следующие записи:
  • «Д» сч. 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
  • «К» сч. 91 (субсч. «Прочие доходы»). Эта проводка отражает то, что металл был продан в специальный пункт (реализован).
  • «Д» сч. 91 (субсчет «Выбытие основных средств»),
  • « К» сч. 10 «Материалы» (субсчет «Прочие материалы») – данная проводка показывает факт списания стоимости металлоконструкций и запчастей, которые не будут использоваться в производстве.
  • И в бухгалтерском, и в налоговом учете (как при ОСН, так и при УСН) при отпуске сырья и материалов в производство, передаче инструментов и инвентаря в эксплуатацию и при продаже товаров их стоимость можно оценивать одним из трех методов.

    Выбранный метод надо указать в учетной политике. При этом один из видов МПЗ (например, сырье) можно оценивать одним методом, а другой вид МПЗ (например, товары) — другим (п. 16 ПБУ 5/01, п. 73 Методуказаний по учету МПЗ).
    Метод 1.

    Источник: https://printscanner.ru/spisanie-materialov-v-proizvodstvo/

    Методы расчета себестоимости

    Методы списания материалов

    Если вы всерьез решили заняться торговлей, то вам придется выбрать, какой метод расчета себестоимости использовать.

    Такой, казалось бы, простой вопрос — как списывать проданные товары, — может серьезно повлиять на то, как будет развиваться ваша торговля.

    В этом материале мы рассмотрим все разрешенные законом методы расчета себестоимости, оценим преимущества каждого, а также расскажем, когда какой лучше применять.

    Обратите внимание: вести учет и смотреть аналитику удобнее в одной и той же программе. В товароучетном сервисе МойСклад есть встроенные отчеты по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров.

    Они формируются автоматически, их можно просмотреть в любой момент — например, в мобильном приложении. Неважно, где вы находитесь: бизнес всегда под контролем.

    Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

    Закон разрешает три способа оценки и расчета — по стоимости каждой единицы товара, по средней себестоимости и по методу FIFO (англ. «first in, first out»). Каждый из них будет давать разные показатели по прибыльности бизнеса, а значит, и по налоговому, и по управленческому учету. Разберем, в чем отличие.

    По себестоимости каждой единицы

    Как понятно из названия, этот метод предполагает, что при расчетах учитывается стоимость каждого конкретного товара. Такую систему применяют при торговле уникальными и дорогими товарами, когда важна точность.

    Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия. Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен.

    Этот метод предполагает также, что всегда понятно, из какой конкретно поставки был проданный товар.

    Метод средней себестоимости

    Он используется чаще, чем предыдущий, и предполагает ежемесячный расчет себестоимости товаров по среднему арифметическому. При этом не имеет значения, из какой конкретно поставки «ушел» тот или иной товар.

    Данный метод списания ТМЦ подойдет для компаний, торгующих изделиями, для которых штучный учет не важен. Это могут быть, например, канцтовары, одежда, обувь, игрушки, косметика и любые другие товары широкого потребления.

    Особенно выгоден метод средней себестоимости для тех товаров, цена на которые постоянно меняется и в большую, и в меньшую сторону.

    Этот метод наиболее прост для учета. Средняя стоимость товаров рассчитывается по такой формуле:

    [средняя стоимость ТМЦ] = ([стоимость ТМЦ на начало месяца] + [стоимость ТМЦ, поступивших за месяц]) / ([количество ТМЦ на начало месяца] + [количество ТМЦ, поступивших за месяц])

    А стоимость списанных за месяц товарно-материальных ценностей вычисляется так:

    [стоимость списанных ТМЦ] = [средняя стоимость ТМЦ] X [количество ТМЦ, проданных за месяц]

    Пример расчета по методу средней себестоимости

    На начало месяца в магазине «Канцтовары» оставалось 370 шариковых ручек по закупочной цене 10 рублей. В течение месяца было поставлено еще 1000 ручек двумя партиями — 500 по 9 рублей 50 копеек и 500 по 9 рублей. Считаем среднюю стоимость.

    Стоимость ТМЦ на начало месяца: 370 X 10 = 3700 (руб.) Стоимость 1-й новой поставки ТМЦ: 500 X 9.5 = 4750 (руб.) Стоимость 2-й новой поставки ТМЦ: 500 X 9 = 4500 (руб.)

    Средняя стоимость ТМЦ: (3700 + 4750 + 4500) : (370 + 1000) = 9.45 (руб.)

    По этой средней стоимости и будут считаться списанные товары и высчитываться прибыль. Например, если ручки продаются по 15 рублей, и за месяц было продано 1100 ручек, прибыль конкретно за эти ручки будет считаться так:

    1100 X 15 – 1100 X 9.45 = 6105 (руб.)

    Преимущества метода расчета по средней себестоимости — в стабильности цены продаваемых материалов и простоте. Однако с точки зрения налогового учета он не является оптимальным в том случае, когда, например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. Рассмотрим следующий вариант.

    Метод ФИФО. Пример расчета

    Это самый популярный метод расчета себестоимости. В нем используется принцип очереди. Предполагается, что первыми списываются товары, которые были поставлены раньше. Отсюда и название метода FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»).

    При этом, за исключением случаев, когда важен срок годности, не обязательно сначала отгружать товары из более ранней поставки — это используется в расчетах как допущение. То есть себестоимость товаров, которые продаются первыми, считается по цене остатков из самой «старой» поставки.

    Когда остатки количественно исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставки, затем — следующей, и так далее.

    Пример расчета по методу ФИФО

    Возьмем наш магазин «Канцтовары» с шариковыми ручками и точно такую же ситуацию, которая приведена выше. У нас есть 370 шариковых ручек по 10 рублей и поставка двумя партиями по 500 ручек – сначала за 9 рублей 50 копеек, потом за 9 рублей. Продано 1100 ручек по 15 рублей. Считаем прибыль.

    Первыми уйдут 370 ручек по 10 рублей — это 3700 рублей. Далее уходят 500 ручек по 9.5 рублей — это еще 4750. Остается 230 ручек по 9 рублей, это 2070 рублей.

    1100 X 15 – (3700 + 4750 + 2070) = 5980 (руб.)

    Как видно из примера расчета по методу ФИФО, показатель прибыли в данном случае ниже, чем в примере со средней стоимостью. Соответственно, налог на прибыль будет меньше.

    Фифо или средняя себестоимость — что лучше?

    Оба этих метода вполне рабочие. Однако ФИФО считается более точным, чем метод средней себестоимости. Особенно он выгоден в плане налогов, если цена на закупаемые вами товары постоянно снижается. Тогда стоимость списываемых товаров будет наибольшей, а остатка — минимальной. Поэтому ответом на вопрос, что лучше, ФИФО или средняя себестоимость, в большинстве случаев будет первый вариант.

    Метод ФИФО в складской программе

    Несмотря на то, что метод ФИФО достаточно прост по части понимания принципа его действия, каждый раз считать себестоимость вручную очень трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик.

    Гораздо проще, если вы просто вводите данные о поставках и продажах и тут же получаете результат. Именно так можно работать с сервисом МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО.

    МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других данных, которые могут пригодиться.

    Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности тех показателей, на основе которых принимаете решения.

    Учетная политика компании

    Согласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров. Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье Налогового кодекса РФ, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 октября 2001 г. № 119н.

    Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода. Учетную политику составляет бухгалтер и утверждает руководитель организации.

    Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.

    Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/metody-rascheta-sebestoimosti/

    Списание материалов в бухгалтерском учете 2018

    Методы списания материалов

    Списание материалов в бухгалтерском учете в 2018 году можно проводить по одному из трех методов – по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости или по методу ФИФО. Выбор закрепите в учетной политике.

    Прежде всего, материалы – это ресурсы, которые нужны для производства и каждодневных потребностей компании. Причем материалы не просто какой-то определенный объект, это группа активов. К примеру, полуфабрикаты, сырье, топливо, запчасти и другие товарно-материальные ценности.

    Для учета материальных ценностей в бухгалтерском учете используют счет 10 «Материалы». Этот счет активный, где по дебету нужно отражать оприходование ТМЦ, а по кредиту – списание.

    Для удобства учета открывают субсчета. Их список чиновники привели в плане счетов. Но список не окончательный – план счетов разрешает бухгалтеру открывать и другие субсчета (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 г.

    № 94н). В учете можно применять:

    • 10.1 – «Сырье и материалы»;
    • 10.2 – «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
    • 10.3 – «Топливо»;
    • 10.4 – «Тара и тарные материалы»;
    • 10.5 – «Запасные части»;
    • 10.6 – «Прочие материалы»;
    • 10.7 – Материалы, переданные в переработку на сторону»;
    • 10.8 – «Строительные материалы»;
    • 10.9 – «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
    • 10.10 – «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
    • 10.11 – «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

    Методы списания материалов в бухучете

    Списание материалов – одна из важнейших операций, ведь стоимость МПЗ входит в себестоимость выпускаемой продукции. Чиновники предусмотрели три способа, по которым можно списывать МПЗ (п. 16 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н).

    Метод списания МПЗ компании выбирают самостоятельно. Выбор закрепляют в учетной политике. Менять способ по каждому материально-производственному запасу в течение года нельзя (п. 21 ПБУ 5/01). Исключением может стать лишь изменение норм законодательства, из-за которого предприятие корректирует свою политику.

    Всего выделяют три метода списания, каждый из них имеет свои особенности (на схеме ниже).

    Методы списания материалов в бухучете

    Метод списания по себестоимости каждой единицы. Этот способ предполагает, что бухгалтер всегда точно знает, из какой поставки взяли единицу МПЗ. Этот метод ПБУ 5/01 разрешает применять в отношении материалов, у которых одна единица не может свободно заменять другую.

    Есть два способа, как сформировать себестоимость материалов, которые списывают таким способом:

    • в себестоимость включают все расходы, которые связаны с приобретением материалов;
    • в себестоимость включают только договорную стоимость материалов. Остальные же расходы распределяют пропорционально стоимости списанных МПЗ. К примеру, так поступают со стоимостью доставки.

    Метод списания по средней себестоимости. Если выбрали этот способ, то стоимость списанных материалов определяйте по формуле:

    Средняя стоимость=Стоимость остатка материалов на начало месяца+Стоимость материалов, поступивших за месяц:Количество материалов на начало месяца+Количество материалов, поступивших за месяц

    Расчет стоимости списанных материалов можно произвести по одному из двух методов:

    • взвешенной оценки – среднюю цену определяют один раз в конце месяца;
    • скользящей оценки – среднюю цену определяют перед каждым списанием. Причем учитывают только те поставки, которые успели оприходовать на дату отпуска МПЗ.

    Метод по ФИФО. При таком способе каждую новую партию однородных материалов бухгалтер отражает как отдельную группу. Тот факт, что такие материалы уже есть на учете, роли не играет.  Метод ФИФО выигрывает в ситуации, когда цены на МПС постоянно снижаются. Получается, что стоимость списанных МПЗ будет наибольшая, а стоимость единиц на остатке минимальная.

    Расчет стоимости отпущенных в производство материалов можно производить методом:

    • взвешенной оценки;
    • упрощенной взвешенной оценки;
    • скользящей оценки.

    Как правильно списывать материалы в бухгалтерском учете в 2018 году

    В бухучете списание материалов отражают проводками, где по кредиту нужно ставить счет 10 «Материалы», а по дебету – счет-основание для списания. Основные проводки мы привели в таблице.

    Основные проводки на списание материалов в бухгалтерском учете

    ДебетКредитОписание
    20 «Основное производство»10Списание стоимости материалов в производство
    23 «Вспомогательное производство»25 «Общепроизводственные расходы»26 «Общехозяйственные расходы»10Передача материалов во вспомогательное производство, на общепроизводственные или общехозяйственные нужды
    94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»10Списание материалов при их порче, хищении, устаревания
    99 «Прибыли и убытки»10Утрата материалов в результате стихийных бедствий
    91.2 «Прочие расходы»10Безвозмездная передача материалов

    В компании бывают случаи, когда списание материалов вызвано необходимостью из-за их непригодности дальнейшего использования. К примеру, порчи, либо устаревания.

    При этом стоимость испорченных материалов нужно списывать в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм – за счет виновных сотрудников на прочие расходы. Но какой бы не была причина списания материалов, сформируйте комиссию, которая составит акт.

    Можете использовать свой бланк, а бюджетники заполняют документ по форме 0504230 (утв. приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н).

    Образец акта списания МПЗ с 2018 года

    Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до 23:00?

    Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!

    Узнать подробности у специалиста

    Дорогой коллега, успейте оформить подписку со скидкой!

    Узнать больше

    На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

    Источник: https://www.glavbukh.ru/art/92700-spisanie-materialov-v-buhuchete

    Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

    Методы списания материалов

    Любая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор. Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд. Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве.

    Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо. В этой статье мы разберем списание материалов  пошаговая инструкция по этой процедуре для вас.

    статьи:

    1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

    2. Оформление списания материалов

    3. Списание материалов — пошаговая инструкция, если расходуется не все

    4. Нормы списания материалов в производство

    5. Пример акта на списание

    6. Методы списания материалов в производство

    7. Вариант №1 – средняя себестоимость

    8. Вариант №2 – метод ФИФО

    9. Вариант №3 – по стоимости каждой единицы

    Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

    (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

    Более подробно, чем в видео, разберем списания материалов далее в статье.

    1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

    Итак, начнем с того, что определим, куда могут быть направлены приобретенные материалы. Надо отметить, что материалы поистине вездесущи и способы, что называется «заткнуть дыру» в любом проблемном месте организации:

    • — служить основой для производства продукции
    • — быть вспомогательным расходным материалом в процессе производства
    • — выполнять функцию упаковки готовой продукции
    • — использоваться для нужд администрации в управленческом процессе
    • — помогать в ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
    • — использоваться для строительства новых основных средств и т.д.

    И от того, на что материалы отпускаются со склада, зависят бухгалтерские проводки по списанию материалов:

    Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 10 – отпущено сырье для производства продукции

    Дебет 23 «Вспомогательное производство» — Кредит 10 – отпущены материалы в ремонтный цех

    Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» – Кредит 10 – отпущены тряпки и перчатки уборщице, обслуживающей цех

    Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит 10 – выдана бухгалтеру бумага для офисной техники

    Дебет 44 «Расходы на продажу» – Кредит 10 – выдана тара для упаковки готовой продукции

    Дебет 91-2 «Прочие расходы» – Кредит 10 – отпущены материалы для ликвидации основного средства

    Также возможна ситуация, когда обнаруживается, что материалы, числящиеся в учете, на самом деле отсутствуют. Т.е. имеет место недостача. Для такого случая тоже есть бухгалтерская проводка:

    Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– Кредит 10 – списаны недостающие материалы

    2. Оформление списания материалов

    Любая хозяйственная операция сопровождается составлением первичного учетного документа, не исключение и списание материалов. Пошаговая инструкция следующим пунктом содержит изучение первичных документов, которые сопровождают процесс списания.

    В настоящее время любая коммерческая организация имеет право самостоятельно определить набор документов, которые будут использоваться для оформления списания материалов, поэтому оформление списания материалов может различаться от организации к организации.

    Главное, чтобы используемые документы были утверждены в составе учетной политики и содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Типовые формы, которые могут использоваться при списании материалов (утверждены Постановлением Госкомстата от 30.10.1997г. №71а):

    • требование-накладная (форма №М-11) применяется, если в организации нет лимитов на получение материалов
    • лимитно-заборная карта (форма №М-8) применяется, если в организации установлены лимиты на списание материалов
    • накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) применяется в другое обособленное подразделение организации.

    Эти формы организация может доработать – убрать ненужные реквизиты и добавить реквизиты, которые организации необходимы.

    Требование-накладная подходит для учета движения материальных ценностей внутри организации, между материально-ответственными лицами или структурными подразделениями.

    Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания ценностей, а второй — принимающему — для оприходования ценностей.

    3. Списание материалов пошаговая инструкция, если расходуется не все

    Обычно при оформлении данных документов предполагается, что отпущенные материалы сразу были использованы по назначению, а значит, сопровождаются проводками, которые мы рассмотрели выше – по кредиту 10 счета и дебету 20, 25, 26 и т.д.

    Но так случается не всегда, особенно на крупном производстве. Переданные на рабочий участок или в цех материалы могут не сразу использоваться в производстве. Фактически они просто «переезжают» с одного места хранения на другое. К тому же не всегда при отпуске материалов бывает известно, для производства какого именно вида продукции они предназначены.

    Поэтому те материалы, которые со склада отпущены, но не израсходованы, не должны учитываться в качестве расходов текущего месяца, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете по налогу на прибыль. Что же делать в таком случае, как производится списание материалов пошаговая инструкция далее.

    В таких ситуациях отпуск материалов со склада в производственное подразделение должен отражаться как внутреннее перемещение, с использованием отдельного субсчета к счету 10, например «Материалы в цехе». И в конце месяца составляется еще один документ – акт расхода материалов, где уже будет видно направление расходования материалов. И в этот момент будет произведено списание материалов.

    Такое отслеживание расходования материалов позволит добиться большей достоверности в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налог на прибыль.

    Обратите внимание, это относится не только к материалам, которые идут в производство, но и любому имуществу, в том числе канцтоварам, используемым для административных нужд.

    Материалы не должны выдаваться «про запас». Они должны сразу использоваться.

    Поэтому разовая операция по списанию 10 калькуляторов на бухгалтерию из 2 человек при проверке наверняка вызовет вопросы – для каких целей они потребовались в таком количестве.

    4. Пример акта на списание

    Поэтому:

    1. — или вы выдаете и сразу списываете только то, что фактически расходуется (при этом требования накладной вполне достаточно)
    2. — или вы составляете акт на списание материалов (требованием-накладной передаете, а затем постепенно актами на списание списываете).

    Если вы используете акты на списание, не забудьте их форму также утвердить в составе учетной политики.

    В акте обычно указываются наименование, при необходимости – номенклатурный номер, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины.

    Пример, как может выглядеть такой акт — на картинке ниже. Повторю, это только пример, вид акта очень сильно будет зависеть от специфики работы предприятия. Здесь за основу я взяла форму акта, который применяется в бюджетных учреждениях.

    5. Нормы списания материалов в производство

    Законодательство по бухгалтерскому учету не устанавливает норм, в соответствии с которыми материалы должны списываться в производство. Но в п.92 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина от 28.12.2001г.

    №119н) говорится, что материалы отпускаются в производство согласно установленным нормам и объему производственной программы. Т.е.

    количество списываемых материалов не должно быть бесконтрольным и нормы списания материалов в производство должны быть утверждены.

    К тому же для налогового учета нелишне будет вспомнить ст.252 НК: расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

    Нормы расходования материалов (лимиты) организация устанавливает самостоятельно. Они могут быть закреплены в сметах, технологических картах и др. аналогичных внутренних документах. Документы такого рода разрабатывает не бухгалтерия, по подразделение, контролирующее технологический процесс (технологи), а затем они утверждаются руководителем.

    Материалы списываются на производство в соответствии с утвержденными нормами. Можно списывать материалы и сверх норм, но в каждом таком случае нужно пояснить причину сверхнормативного списания. Например, исправление брака или технологические потери.

    Отпуск материалов сверх лимита производится только с разрешения руководителя или уполномоченных им лиц. На первичном учетном документе – требовании-накладной, акте – должна быть пометка о сверхнормативном списании и его причинах.  В противном случае списание неправомерно, ведет к искажению себестоимости и бухгалтерской и налоговой отчетности.

    Источник: https://azbuha.ru/uchet-materialov/spisanie-materialov-poshagovaya-instrukciya/

    Списание материалов в бухгалтерском учете документы

    Методы списания материалов

    П. 16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) допускает 3 варианта списания МПЗ:

    • по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
    • средней себестоимости (СРС);
    • методом ФИФО.

    Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.

    О том, как правильно организовать учет МПЗ, читайте в материале «ПБУ 5/01 — учет материально-производственных запасов».

    Выбор метода списания материально производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

    Каждый из способов имеет свои особенности:

    • ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
    • СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
    • СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.

    Можно ли использовать бухгалтерский порядок списания МПЗ по методу СРС в налоговых целях, см. в статье «В налоговом учете оценку покупных товаров по средней стоимости можно производить по правилам бухучета».

    Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.

    Указанные выше методы списания расшифровываются в другом важном документе — Методических указаниях по учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

    О положении об управленческом учете см. в статье «Составляем положение об управленческом учете (пример)».

    Данные указания детализируют действия специалистов бухгалтерской службы по всей цепочке — от поступления МПЗ на склад до их списания. Каждый этап этой процедуры требует от бухгалтера внимательности и ответственности, поскольку ошибка на любом из них может повлиять на итоговые показатели работы фирмы.

    ВАЖНО! С 2016 года у микропредприятий и малых компаний (применяющих упрощенные способы учета и отчетности), чьи запасы не являются существенными, появилась возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 13.2 ПБУ 5/01 в ред. приказа Минфина России от 16.05.2016 № 64н).

    По любому вопросу, возникающему у вас в ходе ведения учета материальных ценностей можно проконсультироваться на нашем форуме. Например, можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС.

    Отраслевые нюансы списания материалов

    Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

    Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

    Строительство

    Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

    Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

    • ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
    • сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
    • материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
    • утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
    • журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

    Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

    Сельское хозяйство

    Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

    Среди них, к примеру, можно назвать:

    • акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
    • ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
    • акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).

    Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события.

    Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз.

    При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.

    Об особенностях списания МПЗ см. статью «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

    По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

    В процессе обычной деятельности фирмы нередки случаи списания материалов, пришедших в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

    • от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
    • наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.

    Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — за счет виновных лиц или на прочие расходы.

    В отношении списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить следующее: бухгалтер вправе произвести списание материальных запасов в оценке постоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно (если срок их службы превышает 12 месяцев). Избранный способ отражается в учетной политике.

    ВАЖНО! Стоимостный критерий в 100 000 руб., установленный с 2016 года в налоговом учете для разграничения основных средств и малоценки, в бухгалтерском учете не действует, поэтому бухгалтерской малоценкой по-прежнему считается имущество стоимостью не более 40 000 руб.

    Аналогичный порядок списания применяется и для такой группы МПЗ, как инвентарь и хозяйственные принадлежности, состав которого законодательно не детализирован. К данному виду имущества обычно относят:

    • офисную мебель;
    • кухонные приборы (микроволновые печи, холодильники, кофе-машины и др.);
    • электронное оборудование (видеокамеры, видеорегистраторы и др.);
    • иное имущество (средства пожаротушения, инвентарь для уборки территорий и др.).

    Списание инвентаря производится закрепленным в учетной политике методом с необходимым документальным оформлением (путем заполнения требования — накладной или содержащего все необходимые реквизиты акта на списание).

    Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

    Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы».

    При этом дебетуются «затратные» счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и др.

    ), а также счета по учету прочих расходов (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки»).

    Основные проводки по списанию материалов приведены в таблице.

    Дебет счета

    Кредит счета

    Описание

    Списание стоимости материалов в основное производство

    (25, 26)

    Учет расхода материалов, отпущенных для нужд вспомогательных производств (общепроизводственных или общехозяйственных нужд)

    Списание балансовой стоимости материалов при их порче, хищении, моральном устаревании или истечении срока годности

    Списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий

    Выбытие материалов при их безвозмездной передаче

    Детальное изучение проводок по списанию МПЗ продолжите с помощью материалов нашего сайта. См., например, статью «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

    Документируем приход материалов в организацию

    Оприходование материалов подразумевает не только их физическое получение материально-ответственным работником организации (к примеру, кладовщиком), но и отражение их на счетах бухучета (как правило, это проводка по дебету счета 10 «Материалы»).

    Вариантов документального оформления несколько, и часто они зависят от ситуации, возникающей при приемке материалов, а также от структуры организации и принятой в ней системы внутреннего документооборота.

    Приходный ордер по форме № М-4. Он применяется, если к качеству и ассортименту материалов нет замечаний. Только вот форма № М-4 довольно большая. Поэтому из нее с легкостью можно убрать некоторые реквизиты, не относящиеся к обязательным реквизитам первичного документап. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон о бухучете):

    • номера форм по ОКУД и ОКПО;
    • номер паспорта (есть смысл оставлять, только если вы приходуете материалы, содержащие драгоценные камни и металлы);
    • данные о страховой компании;
    • графа с кодом единицы измерения.

    Источник: https://rebuko.ru/spisanie-materialov-v-buhgalterskom-uchete-dokumenty/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.