Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году — пример

Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году

Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах.

Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое.

При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу.

Если Вы столкнулись с необходимостью расчета разницы валют, следует знать некоторые важные моменты.

При оценке разницы валют необходимо руководствоваться двумя основными датами. Это дата принятия объекта и дата внесения за него оплаты.

При этом в расчет не входят иные предварительные платежи, как аванса или задатки, т.к. чаще всего, они производятся в национальной валюте (рублях).

При отражении взятых ценностей налоговый и бухгалтерский учет убирает все предыдущие ценные документы и задатки, которые были даны в иностранной валюте.

При расчете курсовых разниц важно знать, каков вид перед вами. Они бывают двух видов:

Положительное расхождениеПроисходит, когда валютный курс повышается вверх, и характеризуется подорожанием
Отрицательное расхождениеКогда валютный курс наоборот проседает, и валюта обесценивается

Оценить расхождение курса можно, руководствуясь действующим законодательством. В Налоговом кодексе сказано, что следует производить расчет, опираясь от времени, которое знаменуется последним платежом по оплате задолженности.

При произведении расчетов также следует учитывать факт запрета на операции между контрагентами – резидентами в иностранной валюте.

Однако законом не запрещено приравнивать рубль к другой иностранной валюте, если итоговый расчет будет эквивалентен и оплачен в национальной валюте.

Об этом говорит положение о бухгалтерском учете 3/2006. Для того, чтобы стороны могли воспользоваться расчетом с курсовой разницей, необходимо предварительно включить данный пункт при составлении договора.

При учете пункта курсовой разницы сторона, которая делает покупку, должна оплатить сумму, которая будет эквивалентна курсу иностранной валюты на день произведения платежа, а сторона продавца обязуется выставить счет в иностранной валюте для оплаты в рублях.

Для произведения отчетности после совершения платежа, бухгалтер должен отобразить в документации разницу валютного курса и разницу полученной суммы на дату требуемой отчетности.

Иными словами, отчет должен содержать разницу, как к национальной, так и другой иностранной валюте. Такой способ применялся к операциям и отчетности до этого года, и законодатель пересмотрел правила.

Помимо этого, бухгалтерские понятия очень схожи с налоговыми, поэтому опытный бухгалтер, знающий программу 1С с легкостью сможет перейти на новые правила без путаниц.

Новые правила так и оставили две расчетных даты: отчетная и платежная, без учетов задатков и иных предоплат, тогда как в налоговом учете применяется сложившееся выражение, как разница налога.

Правила составления проводок

Любая организация, имеющая партнерство с иностранными компаниями, должна правильно отчитываться перед государством.

Помимо особенностей уплаты НДС, таможенных правил, и других моментов, необходимо знать правила составления проводок.

Они позволяют отражать разницы на курсах при совершении операций с финансами по любым договорам.

Для организаций, использующих УСН, доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные по НК РФ. Проводка разницы зависит от того, где она появляется.

Могут быть использованы абсолютно различные счета, как 50, 52, 62, 76 и тд.,однако в проводке будет обязательным участником счет 91. В свою очередь, этот счет подразделяется на более подробные:

Счет 91.1Используется для любых прочих расходов, при условии, что курсовая разница была положительной
Счет 91.2Используется при прочих расходах, если разница курсов была отрицательной

При произведении отчетности разница, полученная на курсах является такой же прибылью организации, и заносится в финансовые результаты.

Как правильно рассчитать

Для этого приведем простой пример проводки — Компания «Анастасия» закупила 50 свадебных платьев у иностранного производителя (поставщика) 9 марта 2020 года, и сделала перечисление банку в виде поручения по оплате в размере 10 тыс. долларов.

Банк в этот же день смог купить иностранную валюту по курсу на этот день, который составил 6,7 рублей, списав с «Анастасия» 670 тыс. рублей для покупки.

Валюта была куплена 10 марта 2020 года, 66,5 рублей, а оставшаяся сумма была возвращена организации в этот же день.

Также, банком произошло взымание комиссия за произведение операции по ставке 0,3%, и он списал ее со счета в день закупки валюты.

Курс центрального банка на 10 марта составлял 64,81 рубль. На основании этих условных данных составляем проводку:

9 мартаДебет 57 или 76 можно использовать по выбору, без разницы (покупка иностранной валюты) – 51 (кредит 670 тыс. рублей) – резервы для покупки валюты
10 мартаДебет 52 – Кредит 57 – сумма 648 100 – полученная валюта на счет купленная валюта на эту датусогласно курсу ЦБ;Дебет 51 – Кредит 57 – сумма 4800 рублей (остаток, который был возвращен на счет организации после покупки валюты по курсу 66,5/1 доллар на сумму 10 000 рублей);Дебет 91 -2 Кредит 57 в сумме 17100 руб ( расход валюты на разнице в курсах между банковским и ЦБ. Банковский курс больше, чем ЦБ).Дебет 91.2 – кредит 51 в сумме 1995,6 рублей (списание процентов за произведение банковской операции по покупке валюты)

В итоге мы имеем не разницу курсов, а сумму 17 100, которая должна быть отражена в финансовых результатах на конец месяца.

Разница в курсах покупки валюты и курса ЦБ являются прочими расходами, которые также можно занести в отчетность.

Учет кассовых разниц в декларации по НДС

Расхождения прибыли и налогов по НДС является частным вопросом, который задают налоговики бухгалтерам организации.

Поэтому давайте рассмотрим, как отразить прочие доходы от внереализационных и правильно рассчитать НДС.

Дело в том, что налоговая служба при проверке посчитанного и сданного налога сравнивает их с показателями отчетности по прибыли организации, чтобы увидеть, правильно ли он был посчитан.

Поэтому чтобы к вас не было лишних вопросов, необходимо делать аналогичным образом всем бухгалтерам.

Если отчет за один квартал сравнить с НДС очень просто, т.к. эти данные указаны в документах, то при сдаче годового отчета возникают большие трудности.

Примером, есть такие операции, которые влияют на доход, но не влияют на НДС. Это может быть возврат товара поставщику, возврат товара от покупателя организации, различные периоды, применяющиеся для отчетности с работой иностранных компаний и т.д.

Для этого случая можно использовать таблицы, в которых будет отражаться отчетность. В интернете можно ознакомиться с их примерами или заказать услугу по формированию собственных.

Как правило, такая услуга является платной. Трудности возникают у организаций, работающих на ЕНДВ, поэтому перед тем, как рассчитывать сумму налогов, необходимо обратиться к НК РФ 346.26.

Какой проводкой формируются отрицательные

Многие бухгалтера задаются вопросом, как же отражать отрицательные разницы и какой проводкой. Для ответа на данный вопрос следует учитывать законодательство и его правила учета. Отрицательной разницей обозначается проводка по дебету 91 и кредиту 50, 52, 55, 57,58, 60, 62, 67 и 76.

На нашем примере можно рассмотреть отрицательную проводку, если организация решила не оплачивать заказ платьев в начале месяца при продаже валюты, и сделать это 31 марта.

На состояние 31 марта курс просел, и составил 64 рублей:

Дебет 51 – кредит 91.1 (10.000 долларов* 64,81 – 64) = 8100 отрицательная разница

Помимо этого, следует знать следующие нюансы:

  1. Выплата дивидендов не может быть учтена во внереализационных доходах.
  2. Драгоценные металлы не подлежат переоценке по курсовой разнице, поэтому не могут создавать отрицательную.
  3. Не делается переоценка ценных бумаг в иностранной валюте, поэтому указать отрицательную разницу также нельзя.

: на что обратить внимание


Рассмотрев особенности составления отчетности, можно сказать, что при изучении нюансов законодательной базы и рассмотрении примеров в данном вопросе очень легко разобраться, и впредь не делать старых ошибок.

Отрицательная или положительная разница заносится в отчетность в отчетный день и в зависимости от того, что собой представляет. Ведь это может быть как доход организации, так и расход, что очень важно учесть.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zanalogami.ru/kursovye-raznicy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Курсовые разницы & учетная политика. Налоги и бухгалтерский учет, № 63,

Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году

Понятие «курсовая разница» растолковывает п. 4 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов». Под ней подразумевают разницу между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при различных валютных курсах.

При этом валютным курсом для целей бухучета считают исключительно курс НБУ (п. 4 П(С)БУ 21). Соответственно КР появляются лишь при колебаниях курса НБУ.

А вот разница в оценках инвалюты по курсу НБУ и по курсу межбанковского валютного рынка (возникает при купле-продаже валюты) никакого отношения к КР не имеет — это суммовая разница.

В бухучете ее зачисляют либо в состав доходов (Кт 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»), либо в состав расходов (Дт 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»).

КР определяют только по монетарным статьям Баланса. А именно по (п. 4 П(С)БУ 21):

1) денежным средствам — инвалюте в кассе и на счетах предприятия в банках;

2) активам и обязательствам, которые будут получены или уплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег/их эквивалентов — дебиторской и кредиторской задолженности, которая будет погашена деньгами.

То есть для того, чтобы определить монетарность той или иной статьи Баланса, нужно выяснить, заплатит ли или получит ли предприятие деньги/их эквиваленты? Если да, то статья монетарная. Если же будут переданы/получены другие активы/работы/услуги, статья является немонетарной.

По немонетарным статьям КР невозможны в принципе, т. е. по ним КР не рассчитывают (п. 7 П(С)БУ 21).

Важно! Рассчитывать КР по монетарным статьям — обязанность предприятия, а не его право. Поэтому отказаться от КР, скажем, вписав соответствующие положения в приказ об УП, нельзя!

Алгоритм определения КР можно записать так:

В формуле под курсом НБУ с индексом 2 и 1 имеют в виду соответствующий курс НБУ на текущую дату пересчета (оценки) и предыдущую.

В зависимости от знака КР могут быть положительными или отрицательными.

Бухучет КР

Для бухучетных целей, кроме знака, важен также «источник» формирования КР. Так, КР, возникающие по инвалюте и операциям операционной деятельности, отражают на субсчетах 714 «Доход от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы».

Если КР связаны с финансовой, инвестиционной или прочей деятельностью, их считают неоперационными и учитывают на субсчетах 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» и 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц».

Куда попадут КР — в доходы или расходы — зависит от вида монетарной задолженности (инвалюта, дебиторская или кредиторская задолженность) и в какую сторону изменился курс НБУ (вырос или снизился).

Если предприятие вступает в инвалютные операции со своими собственниками, то в отдельных ситуациях (в частности, по обязательствам учредителей при формировании уставного капитала) КР отражают непосредственно в составе собственного капитала на субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 23, с. 4, 2017, № 85, с. 5).

КР, возникающие по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозединицей за пределами Украины, погашение которых не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе, тоже учитывают в составе прочего допкапитала, но на субсчете 423 «Накопленные курсовые разницы» (п. 9 П(С)БУ 21).

Даты пересчета КР

Для монетарных статей в инвалюте п. 8 П(С)БУ 21 устанавливает две даты для определения КР:

1) дату осуществления хозяйственной операции;

2) дату баланса.

Обратите внимание: из п. 8 П(С)БУ 21 до сих пор не убрали упоминания о валютном курсе на начало и конец дня. Хотя еще с 2015 года НБУ устанавливает лишь один курс валют на весь день. Поэтому содержащийся там пережиток просто игнорируем.

Что такое «дата баланса»? Согласно п. 3 П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» дата баланса — это дата, на которую составлен Баланс предприятия.

Обычно датой баланса является конец последнего дня отчетного периода. Исключение из этого правила — даты баланса (отчетные периоды) вновь созданных и ликвидируемых предприятий (ч. 2 и 3 ст. 13 Закона о бухучете*).

Значит, датой баланса для большинства предприятий будет как минимум дата составления промежуточной и годовой финотчетности (ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете). Таким образом, в общем случае датами баланса являются: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Получается,

расчет КР напрямую завязан на периодичность составления финансовой отчетности

Если же предприятие согласно своей УП решило составлять ежемесячную финотчетность, тогда конец каждого месяца будет той датой, на которую нужно рассчитывать КР по монетарным статьям. Ведь дата баланса тогда сдвигается и ею будет последний день отчетного месяца.

Важно! Предприятия, для которых ч. 3 ст.

11 Закона о бухучете установлена сокращенная по показателям финотчетность в составе Баланса и Отчета о финрезультатах, подают только годовую финотчетность.

Это с недавних пор прописано в п. 2 Порядка подачи финотчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 59, с. 2).

Напомним, что только годовую финотчетность вправе подавать микро— и малые предприятия, непредпринимательские общества, представительства иностранных субъектов хоздеятельности (кроме МСФО-обязанных). В этой связи дата баланса для них — последний день календарного года (т. е. 31 декабря).

Правда, если микро-, а тем более малое предприятие является высокодоходником, то оно обязано подать фискалам промежуточную финотчетность в составе налоговоприбыльной декларации за отчетный квартал (см. письмо Минфина от 21.02.2017 г. № 11130-02-2/4779).

Соответственно у них будет и квартальная дата баланса.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2018/august/issue-63/article-38369.html

Курсовые разницы

Курсовые разницы в бухгалтерском учете в 2018 году

Курсовые разницы возникают в бухгалтерском и налоговом учете, а также влияют на суммы налогов организации. В данной статье мы рассмотрим порядок влияния курсовых разниц на величины активов и обязательств в бухгалтерском учете, на налоговую базу по НДС и налоговую базу по налогу на прибыль, а также на прибыль КИК.

В чем же различия?

Таким образом, по состоянию на начало 2017 года есть единственное существенное различие между порядком формирования курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете стоимость ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не переоценивается, а в бухгалтерском – переоценивается (за исключением акций).

Также можно определить расхождение в дате периодической переоценки. В налоговом учете периодическая переоценка проводится на последнее число текущего месяца, а в бухгалтерском – на отчетную дату. Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Общего требования по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в настоящее время нет, поэтому в принципе периодическую переоценку стоимости активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, можно проводить и раз в год.

Но, как правило, переоценку проводят ежемесячно, как в налоговом учете (реже – ежеквартально), хотя учетной политикой не предусматривается составление промежуточной бухгалтерской отчетности.

Сопоставление необходимости переоценки различных активов и обязательств, а также порядка формирования величин доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Курсовые разницы и прибыль контролируемых иностранных компаний

При исчислении прибыли КИК курсовые разницы не учитываются. Это следует из недавних разъяснений Минфина РФ, приведенных в письме от 10 февраля 2017 г. N 03-12-11/2/7395. По мнению Минфина России, при расчете доли доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.

1 НК РФ, за период, за который иностранной организацией составляется финансовая отчетность за финансовый год, в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период не учитываются признанные в Отчете о прибылях и убытках в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности суммы курсовой разницы по операциям покупки и продажи валюты, а также курсовые разницы, образующиеся при переоценке активов и обязательств контролируемой иностранной компании в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности.

НДС с курсовых разниц

Курсовые разницы не участвуют в формировании налоговой базы по НДС. Рассмотрим на примере, как это происходит. Рассмотрим операцию приобретения товара, стоимость которого составляет 118 евро, в т.ч. НДС 18 евро. Оплата производится по курсу евро на дату оплаты. Договором предусмотрена предоплата 50%.

Курсы евро:

  • на дату предоплаты – 70;
  • на дату отгрузки продавцом со своего склада – 71;
  • на дату поступления товара на склад покупателя – 72;
  • на дату оплаты после поставки – 68.

1. Перечисление предоплаты

  • Дт 60 Кт 51 — 4 130 руб. (118*0,5*70).

2.

Отгрузка:

  • Счет-фактура будет выписан на 4 130 руб.+(118*0,5*71) = 8 319 руб., в т.ч. НДС 1 269 руб.

3. Поступление товара:

  • Дт 10 Кт 60 = 7100 руб. (100*0,5*70)+(100*0,5*72).
  • Дт 19 Кт 60 = 1269 руб. (по счету-фактуре).

4. Переоценка и доплата:

  • Дт 60 Кт 91 — 227 руб.

    – отражена переоценка кредиторской задолженности (7100+1269-4130) — (118*0,5*68).

  • Дт 60 Кт 51 — 4012 руб. – произведена доплата поставщику.

Согласно п.4 ст.

153 НК РФ, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (или условных денежных единицах), моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265НК РФ.

Источник: https://www.korpusprava.com/ru/publications/analytics/kursovie-raznici.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.