Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Содержание

Краткосрочные финансовые вложения в балансе. Все что нужно знать о счете 58!

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Баланс — основной вид бухгалтерских отчетов. Он показывает состояние (имущество и финансы) организации за определенный срок и/или на текущий момент.

Делится на два пункта — пассив и актив, которые обязательно равны друг другу. Они, в свою очередь, делятся на подпункты, где отображаются типы актива и пассива соответственно.

Структура баланса закреплена приказом Минфина РФ 1999 года под номером 43н.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ)

К финансовым вложениям относятсяК финансовым вложениям не относятся
Государственные и муниципальные ценные бумагиСобственные акции, выкупленные у акционеров
Ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселяВекселя, выданные организацией векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, услуги, работы
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществВложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода
предоставленные другим организациям займыДрагоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности
Депозитные вклады в кредитных организациях
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и т.д.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации — товарища по договору простого товарищества.Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) — средства, вложенные на срок, не превышающий двенадцать месяцев со дня последнего отчета. Они находятся в группе «Актив», во 2о-м пункте Бухгалтерского Баланса, код стр.1240. Там отражаются все направления финансовых вложений: ценные бумаги (долговые), переданные займы (с учетом %%), купленные права, акции, вклады по договорам товариществ, депозит (разделяются на рубли и иностранную валюту).

Финансовые вложения

Сюда нельзя отнести займы, которые являются беспроцентными, так как они не считаются вложением. Если срок по какому-либо из пунктов не установлен, но получать прибыль или погасить кредит планируется менее чем за год, такая ситуация отражается в КФВ.

Направления краткосрочных финансовых вложений

КФВ – метод защиты организацией свободных денежных средств от инфляции или для получения дополнительных выгод, в перспективе. Так как вложения такого рода имеют высокую ликвидность и входят в состав оборотных активов, они становятся на одну ступень со средствами платежа, в их обязанности входит обеспечение финансовых обязательств владельца.

Доля КФВ

Чаще всего краткосрочные вклады делают в материалы либо сырье. Плюс данного вида вложений – такие вклады менее всего подвержены риску быть потерянными потому, что ситуация в экономике может быть спрогнозирована на срок в 12 месяцев. В качестве влияющих факторов можно так же выявить политическую ситуацию и курс национальной валюты.

Что касается вкладов ценные бумаги, то тут предприятие идет на сознательный риск, так как в данном случае лучше всего вкладывать средства в ликвидные бумаги, которые без особого труда можно перевести в финансы в любой момент времени.

Предугадать это может лишь грамотный специалист, возможно даже с использованием каких-либо аналитических программ. Некоторые предприятия специально обращаются к таким специалистам за советом.

Данный пункт краткосрочных финансовых вложений можно относить к ликвидным лишь в том случае, если бумаги имеют минимальный риск падения в цене и могут быть легко реализованы.

https://www.youtube.com/watch?v=ftkBf5A7IR4

Если говорить о кредитах, то, как правило, займы, выданные на небольшие сроки, облагаются большими процентами, чем долгосрочные (ДФВ). Такая мера убережет фирму от невозврата денежных средств.

У предприятия есть право перевести любой денежный вклад из долгосрочного в краткосрочный, если меняется его назначение или намерение его использовать дальше. Такой пункт должен быть предусмотрен в уставных бухгалтерских документах компании.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе, пример

ПримерВ феврале 2010 организация получила кредит от другой фирмы на срок 24 месяца, соответственно, она должна выплатить его в феврале 2012. В отчете за 2010 год он будет отображаться в пункте о ДФВ. Через два года он может быть перемещен в состав КФВ, так как время, оставшееся на его выплату, составляет менее года.

 Краткосрочные финансовые вложения указываются на счете 58. Данный счет предусмотрен для сведения воедино информации о вложениях и их движениях в рамках предприятия. Могут быть открыты подсчета, предположим, 58-1 – «Ценные бумаги».

Учет ведется по группам и типам вложений организации, независимо в какой стране размещены средства или активы.

Виды финансовых вложений у предприятия

Информация, которая должна быть раскрыта при указании в отчетах бухгалтера (минимум)

  1. Методы оценки ФВ по их типам.
  2. Варианты  ситуаций, возможных при изменениях этих методов, себестоимость тех инвестиций, у которых определена цена и у которых ее нет как таковой, либо определить не представляется возможным.
  3. Разность цены на сегодняшний день со стоимость, указанной в прошлом отчете.
  4. Стоимость тех бумаг, которые находятся в залоге, а также тех, которые были переданы другим компаниям или частным лицам (без учета продаж).
  5. Информация о резервах на случай обесценивания вкладов с указанием типа, размера резервов, и суммы, на которую они были использованы в указанном году.
  6. Данные о предоставленных займах и долговых бумагах (дисконтированная стоимость, способы предоставления дисконта).

Источник: https://bank-explorer.ru/finansy/kratkosrochnye-finansovye-vlozheniya-v-balanse.html

О чем говорит уменьшение краткосрочных финансовых вложений

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия. Однако это прямо противоречит абз. 4 п.

3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия.

В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения.

Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики.

Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия.

Подробнее о том, как работать с планом счетов, можно узнать из статьи «План счетов для бухгалтерского учета».

Ключевые и самые распространенные формы кратковременных инвестиций:

  • облигации;
  • сберегательные сертификаты;
  • векселя;
  • депозитные вклады сроком до 1 года.

Краткосрочные финансовые вложения имеют ряд особенностей, отличающих их от долговременных вкладов. Прежде всего, из-за своей высокой ликвидности они стоят наравне с готовыми средствами платежей.

Краткосрочные инвестиции позволяют обеспечивать неотложные денежные обязательства организации.

Помимо получения прибыли, инвесторы используют их как форму защиты денежных активов от инфляции и непредвиденных обстоятельств.

К категории краткосрочных относятся вложения на срок не более года. Подразумевается, что по его истечении понесенные затраты превращаются в дебиторку. В этом качестве учитывается покупка ценных бумаг, выдача займов под проценты со сроком погашения до 12 месяцев, депозиты и иные возвратные вложения, приносящие прибыль.

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы. Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года. Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

  • 58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
  • 55 – для краткосрочных депозитов;
  • 73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Счет № 58 является общим для долго- и краткосрочных вложений. Приказом Минфина октября 2000 г. официальные субсчета для него упразднены, но регламентировано жесткое разделение учета вложений по сроку. Компании вправе самостоятельно открывать и вести их с учетом сроков вложений. Для этого вводятся субсчета второго порядка. Например, 58.1 – для акций, 58.2 – для долговых обязательств.

На учет краткосрочные вложения принимаются по себестоимости, то есть по сумме приобретения актива. Доход от них появляется в бухгалтерской отчете по мере перечисления процентов или по окончании срока вложения, то есть, по итогам года.

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

  • Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
  • Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
  • Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

  • снижении деловой и финансовой активности;
  • нехватке оборотных средств;
  • приближении кризисной ситуации;
  • возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита.

Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее.

В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Примеры проводок:

  • Утрата финансовых вложений – Дт 99 – Кт 58;
  • Прочее выбытие вложений – Дт 91.2 – Кт 58.

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02). Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия.

(33

Инвестиционной деятельностью занимаются многие успешные предприятия, которые вкладывают свободные средства не только в развитие основной деятельности, но также и в другие направления.

Конечно, инвестиция всегда сопряжена с риском, особенно в реалиях современной экономики. Именно поэтому мало кто рискует вкладывать средства в долгосрочном направлении, не зная, когда будет получена первая прибыль.

Но вот в финансовые вложения краткосрочного характера деньги инвестируются более охотно. И далее о именно о таких вложениях.

Для начала определим, что такое вообще финансовые вложения. Это деятельность компании по приобретения финансовых активов, которые могут по своим свойствам быть отнесены к инвестициям.

При этом актив будет признан инвестицией только тогда, когда он:

  1. Правильно приобретен с наличием необходимого пакета подтверждающих покупку документов и соответственно оприходован на баланс компании;
  2. Когда он несет в себе некие финансовые риски, которые с переходом такого актива в собственность компании также переходят вместе с ним;
  3. Его наличие в активах предприятия предоставляют возможность получить прибыль, другую выгоду, в том числе и в результате перепродажи.

Все ФВ подразделяются в зависимости от срока окупаемости или срока действия на краткосрочные и долгосрочные. Разница заключается только в сроке действия. Так краткосрочные финансовые вложения это те активы, срок которых не превышает одного года. А долгосрочные – те, срок которых превышает один год.

Учет краткосрочных финансовых вложений проводиться в разрезе их видов, которые могут быть представлены:

  • Ценными бумагами как частного, так и государственного характера;
  • Краткосрочными займами, выданными третьим лицам с целью получения выгоды в виде процентной ставки;
  • Депозитными счетами в банках. При этом депозиты до востребования, которые легко могут быть обналичены и обращены в наличку, то есть являются высоколиквидными, признаются денежными эквивалентами;
  • Дебиторской задолженностью, приобретенной за счет другим кредитором уступки право требовать задолженность.

Следует отметить, что в общую группу инвестиций входят еще и вклады в уставные фонды других компаний, но, как правило, они имеют долгосрочный характер.

Долгосрочные финансовые вложения

Учет ФВ

Если представлять учет финансовых вложений кратко, то следует отметить, что в балансе и других приложениях к отчетности необходимо отражать:

  1. Информацию относительно выбранных в компании применяемых методик оценки оприходованных на предприятии краткосрочных ФА;
  2. Все происходящие изменения со стоимостью и оценкой ФА;
  3. Непосредственно саму стоимость и ее изменения;
  4. Стоимостную разницу между ценой приобретения, реализации, переоценивания и т.д.;
  5. Информацию о наличии, виде ценной бумаге, сроке ее погашения, наличием или отсутствием подкрепления залогом;
  6. Другую важную информацию, касающуюся прибытия, выбытия, недостачи и оприходования инвестиций.

Как уже было сказано, в учет активов такого рода должен отражаться в балансе. Краткосрочные финансовые вложения в балансе это строка 1170, которая так и называется «Финансовые вложения». Строчка отражает дебетовое сальдо, которое формируется за счет подсчета сальдо п нескольким счетам.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе подсчитываются по формуле: итог по сч. 58 итог по сч.55 – результат 59 счета и сальдо по 73 счету.

Говоря также об особенностях отражения такой номенклатуры, необходимо отметить, что учет краткосрочных финансовых вложений осуществляется только по первоначальной стоимости таких активов.

Источник: https://it-ubrr.ru/govorit-umenshenie-kratkosrochnykh-finansovykh-vlozheniy/

Финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Финансовые вложения перечислены как активы, но они не все вместе сгруппированы. Например, долгосрочные финансовые вложения в балансе перечислены отдельно от краткосрочных. Рассмотрим основные характеристики последнего варианта в рамках данной статьи.

Что такое финансовые вложения в балансе?

Финансовые вложения компании отражены в следующих строках:

  • долгосрочный вариант – строка 1170;
  • краткосрочный вариант КФВ – строка 1240.

Важно! При разбивке КФВ  пользуются инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) и ПБУ 19/02.

КФВ –  это ценные бумаги, которые легко конвертируются  в денежные средства в течение следующих трех-двенадцати месяцев. Они также известны как рыночные ценные бумаги.

Многие краткосрочные финансовые вложения продаются или конвертируются в наличные по истечении всего 3-12 месяцев. Обычно эти инвестиции представляют собой высококачественные и высоколиквидные активы или средства инвестирования.

КФВ также могут относиться конкретно к финансовым активам – аналогичного типа, но с несколькими дополнительными требованиями. Записанные на отдельном счете
и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, которые компания сделала. Они легко могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Краткосрочные инвестиции имеют два основных требования:

  • они должны быть легко конвертируемыми в деньги. Это означает, что финансовые вложения в частные компании не могут быть классифицированы как краткосрочные инвестиции, если они не могут быть проданы легко и быстро;
  • инвестор должен быть готов продать их в течение одного года.

Целью КФВ для компаний является защита капитала, а также получение дохода.

Нормативное регулирование

Основные нормативные документы, которые регулируют учет финансовых вложений по строке 1240 отражены в таблице ниже.

ДокументХарактеристика
ПБУ 19/02 (приказ Минфина от 10.12.2002 № 126н)Правила признания краткосрочными финвложениями

Роль финансовых вложений

Финансовые вложения означают откладывание фиксированной суммы денег и ожидание некоторой выгоды от нее в течение установленного периода времени.

Положительный эффект краткосрочных инвестиций зависит от нескольких факторов. Инвестиция, как правило, считается успешной, если она осуществляется за счет собственных средств, без привлечения долга.

Эти инвестиции являются наиболее рискованными, поскольку период управления слишком короткий.

Ожидаемая доходность краткосрочных активов может привести к убыткам, так как существует высокий риск обесценения.

Важно! Увеличение оборотных активов, включая краткосрочные финансовые вложения, может в какой-то момент свидетельствовать о расширении экономической деятельности компании. Аналогичный эффект анализируется наряду с другими экономическими факторами: структурой, целевым местоположением и т. д.

Что важно в финансовых вложениях?

Планирование играет ключевую роль в финансовых инвестициях. Следует не просто инвестировать только ради инвестирования. Понять, почему  действительно нужно вкладывать деньги?  Тщательный анализ и целенаправленный подход обязательны перед инвестированием.

Изучение  всех инвестиционных планов, доступных на рынке  Следует подробно рассмотреть  плюсы и минусы каждого плана. Тщательно проанализировать  факторы риска  прежде,  чем завершить разработку плана. Инвестировать в то, что даст максимальную отдачу.

Различия между краткосрочными и долгосрочными инвестициями

Основные различия между двумя типами финансовых вложений в компании отражены в таблице ниже.

Критерий сравненияДолгосрочныеКраткосрочные
Строки балансаСтр. 1170Стр.1240
СрокБолее 12 месяцевДо 12 месяцев
Примеры·        участие в виде доли в уставном капитале другой компании;·        займы под проценты для других компаний;·        покупка ценных бумаг (акций, облигаций), которые характеризуются длительным сроком гашения·        ценные бумаги других компаний;·        средств срочных вкладов и депозитов;·
ЛиквидностьНизкаяВысокая
РеализуемостьНизкаяЛегкая

Разграничение вложений на краткосрочные и долгосрочные связано со следующими моментами:

  • с планами компании в отношении данного вложения;
  • к счету 59 в компании создается аналитический учет. Стоимость вложений, применительно к которым создан резерв, соответствует балансовой величине вложения за вычетом резерва.

Пример № 1.  Предположим, что фирма А приобрела долю в другой компании Б. Предполагаются различные варианты использования этой доли доли фирмы А:

  • можно через величину доли оказывать влияние на фирму Б;
  • можно вести контрольные мероприятия над фирмой Б;
  • можно извлекать прибыль с приобретенной доли  как дивиденды.

Если цель применения актива компанией А  заключается в вышеописанных случаях, то такой актив можно считать долгосрочным  и отразить его по строке 1170.

Ситуации отнесения этого актива к краткосрочным по строке 1240 следующие:

  • если доля будет перепродана менее через один год;
  • при перепродажи доли извлекается прибыль в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи.

Особенности финансовых вложений

Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиционные вложения с расчетом на конвертацию в  денежные средства в течение одного года или менее. Они являются частью раздела текущих активов баланса компании. 

Ликвидность является ключевым фактором любых краткосрочных финансовых вложений.

Компании, которые имеют подобные вложения на балансе, имеет сильную денежную позицию. Они могут позволить себе инвестировать в избыточные денежные средства и облигации с целью получения более высоких процентов, чем то, что было бы заработано на обычном сберегательном счете.

Условия включения средств в финансовые вложения строки 1240

Условия, которые должны быть соблюдены  для того, чтобы активы были отнесены к          КФВ:

  • подтверждающая документация на владение или право собственности актива;
  • организация осознает риски по процедуре инвестирования;
  • от инвестирования в будущем может быть получен доход.

         Важно! В строке 1240 отсутствует значение денежных эквивалентов.

Основные виды финансовых вложений

К финансовым вложениям по строке 1240 баланса можно отнести:

  • муниципальные и государственные ценные бумаги;
  • долговые бумаги, облигации, векселя других компаний;
  • доля в уставной капитале других фирм;
  • предоставленные ссуды другим фирмам;
  • вклады в кредитных учреждениях;
  • дебиторка при уступке прав требований.

При этом следует отметить, что к финансовым вложениям строки 1240 баланса не относят:

  • акции собственные, которые выкуплены компанией у своих акционеров с желанием их дальнейшей продажи или ликвидации;
  • векселя как средство расчета при реализации продукции, работу, услуг;
  • имущественные вложения (недвижимое имущество), которые можно выразить в материально- вещественной форме;
  • драгметаллы, ювелирные изделия, произведения искусства.

Ценные бумаги как способ инвестирования в КФВ

Краткосрочные инвестиции, также называемые временными инвестициями или рыночными ценными бумагами, представляют собой долговые обязательства или ценные бумаги, которые, как ожидается, будут проданы или конвертированы в денежные средства в течение следующих 3–12 месяцев. Другими словами, это акции или облигации, которыми владеет руководство, чтобы получить быстрый доход,   и планирует продажу в текущем отчетном периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=njomjj9Hghw

Инвестиционные ценные бумаги – это любые виды инвестиций, которые приобретаются с целью удержания ценных бумаг для  получения дохода. Идея состоит в том, чтобы приобрести ценные бумаги, которые способны обеспечить некоторый устойчивый доход, который может использоваться в качестве источника дохода для деловых операций или аналогичных целей.

Краткосрочные инвестиции могут включать в себя ряд возможных инвестиционных инструментов. Рыночные эмиссионные ценные бумаги являются лишь одним из возможных вариантов, которые компания может использовать  для краткосрочных инвестиций.

Краткосрочные инвестиции широко варьируются среди разных предприятий. Крупные корпорации обычно имеют миллиарды долларов краткосрочных инвестиций, которыми управляют профессиональные инвестиционные фирмы. Для таких корпораций управление денежными средствами  является очень важной частью их бизнеса и может представлять очень значительный поток денег  для компаний.

Малые предприятия могут иметь от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов для краткосрочных инвестиций, и эти инвестиции вполне могут быть осуществлены владельцем бизнеса.

Чтобы ценные бумаги считались краткосрочными инвестициями, они должны обладать двумя конкретными качествами.

Во-первых, инвестиции должны обладать определенной степенью товарности, которая позволяет быстро превращать их в деньги.

Во-вторых, компания, владеющая ценными бумагами, должна иметь намерение превратить инвестиции в денежные средства в течение одного операционного цикла или одного года, в зависимости от того, какой период времени длиннее.

Существует два основных требования к инвестициям, которые следует рассматривать как краткосрочные:

  1. Инвестиция должна быть ликвидной. Это значит, что ее можно быстро продать. Примерами этого являются торгуемые акции и долговые ценные бумаги. Значительная доля участия в небольшой местной компании не будет считаться ликвидной. Фактически, это будет считаться неликвидным вариантом, потому что, скорее всего, потребуется много времени, чтобы найти другого покупателя.

Компания должна рассчитывать продать инвестиции в течение следующих 12 месяцев или в течение операционного цикла компании. То же самое с другими текущими активами – должно быть ожидание, что они скоро будут ликвидированы.

Краткосрочные инвестиции обычно имеют срок погашения от трех месяцев до одного года. Эти вложения в ценные бумаги со сроком погашения менее трех месяцев просто включаются в состав денежных средств как «Денежные эквиваленты»..

Что относится к фактическим затратам на приобретение финансовых вложений?

Основными расходами при приобретении финансовых вложений являются:

  • суммы по договору продавцу;
  • консультационные расходы при приобретении активов;
  • посреднические расходы при приобретении активов;
  • прочие затраты и расходы по активам, приобретаемые как финансовые вложения.

Как рассчитывается величина финансовых вложений по строке 1240?

Если срок обращения финансовых вложений не превышает 12 месяцев, то их величина рассчитывается следующим образом:

ФВ = СС + ФВд – Р + Рп,

где    ФВ – финвложения строка 1240, т.р.;

СС – сальдо по Дт 55 счета, т.р.;

ФВд – дебетовое сальдо  по счету 58 «Финансовые вложения», т.р.;

Р –  сальдо по Кт 59 счета, т.р.;

Рп – сальдо по Дт 73  счета, т.р.

Схема расчета отражена наглядно здесь.

Пример заполнения строки 1240 в балансе

         Пример № 2. Исходные данные представлены в таблице ниже.

№ п/пПоказательСумм на 31 декабря 2018 г., т.р.
1Дебет 58 счета650

В таблице ниже представлен фрагмент баланса компании.

ПоказательКодна 31 декабря 2017 г.на 31 декабря 2016 г.на 31.12.2015
Финансовые вложения1240860666750

Решение.

Стоимость финансовых вложений определена так:

  • на 31 декабря 2016 г. – 666 т.р.;
  • на 31 декабря 2017 г. – 860 т.р.;
  • на 31 декабря 2018 г. – 650 т.р.

Фрагмент баланса будет выглядеть так.

ПоказательКодна 31 декабря 2018 г.на 31 декабря 2017 г.на 31 декабря 2016 г.
Финансовые вложения1240650860666

         Пример № 3. В 2018 году компания ООО «Старт» приняла решение изъять установленное количество денежных средств из обращения и положить их на банковский депозит. Условия депозита: сумма – 500 т.р., срок – 3 месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=zAlHyTrQ-RE

Срок по  банковскому договору – 3 месяца, что менее 1 года, значит, сумму в размере 500 т.р. ООО «Старт» отражает в балансе по строке 1240 в виде краткосрочных финансовых средств.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. В каких формах фиксируются сведения по строке 1240?

Ответ. Основные варианты:

  • Дт 58 счета. Он собирает сведения об учете финансовых вложений;
  • к Дт 58 счета прибавляется Д55 или Д73. Сюда относят: депозиты и займы для работников;
  • далее вычитают Кт59 счета, на котором собираются данные о формировании резервов по финвложениям;
  • прочие финвложения отражаются по строке 1170 как долгосрочные варианты.

Вопрос № 2. Могут ли быть переведены финвложения из долгосрочных в краткосрочные?

Ответ. Да, могут быть переведены. Данная процедура должна быть закреплена в Уставе компании

Вопрос № 3. Каково назначение строки 1240?

Ответ. Сбор и обобщение данных о размещении свободных денежных средств фирмы в целях инвестирования в краткосрочный (до 1 года) период с целью получения прибыли.

Заключение

Краткосрочные финансовые вложения по строке 1240 связаны с избыточными денежными средствами фирмы в краткосрочные инвестиции су четом критериев ликвидности. Несмотря на свои преимущества, краткосрочные инвестиции по-прежнему подвержены риску инфляции, дефолта и более низкой доходности.

Краткосрочные инвестиции – это рыночные ценные бумаги или высоколиквидные активы, предназначенные для обеспечения безопасного временного вложения избыточных денежных средств компании.

Краткосрочные инвестиции также могут относиться к владениям, которые компания имеет, но намеревается продать в течение года.

Источник: https://finzz.ru/finansovye-vlozheniya.html

Краткосрочные финансовые вложения счет в бухучете

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции денежных средств предприятия в активы со сроком действия менее 12 мес. Какие именно объекты признаются краткосрочными вложениями? Как ведется учет таких операций? Рассмотрим основные нюансы далее.

Что такое краткосрочные финансовые вложения?

Согласно п.

3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долго- (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес.

Обратите внимание! Не признаются финвложениями выкупленные у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования), вложения в драгметаллы, ювелирные товары или предметы искусства, а также выданные в счет взаиморасчетов с поставщиками векселя и вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п. 3 ПБУ 19/02).

Учет финансовых вложений – кратко

Для бухучета финвложений предназначается сч. 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. Принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно.

Приобретение КФВ отражается по дебету сч. 58 в корреспонденции со счетами 52, 50, 51, 80, 75, 76, 08, 01, 10, 98, 91. Выбытие (списание) проводится по кредиту сч. 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Д 58.3 К 51, а погашение – Д 51 К 58.3, проценты учитываются в составе прочих доходов.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В форме 1 (баланс) по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов. В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240.

Здесь приводится общая сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива.

Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.

Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч. 58 отражается за минусом величины резерва. Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч. 59.

Читать дальше:  Акт о повреждении транспортного средства образец

Анализ краткосрочных финансовых вложений

Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики – от расчета прибыли по приобретаемым финансовым инструментам до факторных формул по структурным вложениям.

Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует о снижении независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов, к примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств.

В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о росте объема свободных денежных средств и появлении возможности быстрого инвестирования.

Краткосрочные финансовые вложения — это финвложения со сроком, не превышающим 12 месяцев. Сопоставление краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений позволяет лучше понять их экономический смысл. Этим аспектам посвящена настоящая статья.

Краткосрочные финансовые вложения: определение и строка в балансе

Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия. Однако это прямо противоречит абз. 4 п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия. В нашем случае следовать надлежит именно нормам ПБУ 19/02, так как оно вступило в силу в 2003 году, а ПБУ 4/99 — в 2000 году.

Следовательно, не стоит относить собственные выкупленные акции предприятия к числу финансовых активов.

В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения.

Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики.

Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия.

Подробнее о том, как работать с планом счетов, можно узнать из статьи «План счетов для бухгалтерского учета».

Долгосрочные финвложения: на какой выдаются срок, к какому счету относятся, какая строка в балансе?

Долгосрочные финансовые вложения в балансе – это финвложения со сроком, превышающим 12 месяцев. Их аналитический учет ведется также на сч. 58. Сумма долгосрочных финансовых вложений в балансе – это строка 1170.

Как и в случае с краткосрочными финвложениями, сумма, отражаемая в балансе, включает не только дебетовое сальдо сч. 58. Сюда же необходимо прибавить дебетовые остатки по сч. 55 и 73 в части активов, относимых к числу долгосрочных финвложений.

На указанных счетах к таким активам можно отнести:

  • депозиты со сроком от 12 месяцев (Дт сч. 55.3);
  • займы, предоставленные работникам организации со сроком погашения более 12 месяцев (Дт сч. 73.1).

Читать дальше:  Как подать жалобу в налоговую инспекцию анонимно

Сумма остатков по дебету сч. 58 (субсч. «Долгосрочные финвложения»), 55.3, 73.1 перед тем, как она будет отражена в стр. 1170 баланса, должна быть уменьшена на сальдо по кредиту сч. 59 (резервы по долгосрочным вложениям).

Подробнее о бухгалтерском учете данного вида активов можно узнать в материале «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Таким образом, главное различие в характеристике долгосрочных и краткосрочных вложений — это их срок. Иных различий между краткосрочными и долгосрочными финвложениями нет.

Ценные бумаги, приобретаемые предприятием, могут быть долгосрочным источником инвестиций, а могут использоваться в спекулятивных целях и приобретаться на недолговременный период.

Депозиты тоже могут быть размещены на разные сроки, с выданными займами — аналогичная ситуация.

Итоги

Долгосрочные и краткосрочные финвложения различаются только сроком, на который они производятся. Вложения, срок которых менее года, относятся к краткосрочным. Бухучет финансовых вложений ведется на сч. 58. Также к финвложениям относят активы, отражаемые по сч. 55.3 и 73.1.

Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 «Финансовые вложения».

Например, на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» счета 58 «Финансовые вложения» учитываются векселя и облигации.

https://www.youtube.com/watch?v=Hu2MFJW_V08

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Читать дальше:  Кто платит за установку общедомовых приборов учета

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье «Дебиторская задолженность».

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Источник: https://kalibr20.ru/urkons/kratkosrochnye-finansovye-vlozhenija-schet-v/

Краткосрочные финансовые вложения в балансе: правила, учет, бухгалтерия — Дело

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Баланс — основной вид бухгалтерских отчетов. Он показывает состояние (имущество и финансы) организации за определенный срок и/или на текущий момент.

Делится на два пункта — пассив и актив, которые обязательно равны друг другу. Они, в свою очередь, делятся на подпункты, где отображаются типы актива и пассива соответственно.

Структура баланса закреплена приказом Минфина РФ 1999 года под номером 43н.

Краткосрочные финансовые вложения в бухгалтерском учете — Юридический справочник бизнеса

Ввиду этого часто возникают вопросы, связанные с налаживанием учета краткосрочных финансовых вложений и целесообразностью такого инвестирования. Очевидно, что получение максимальной выгоды подразумевает тщательную аналитику этих финансовых инструментов.

Что можно отнести к краткосрочным вложениям

Краткосрочными вложениями в бухгалтерском учете называют вложения, срок действия которых составляет меньше одного года.

Такими инвестициями могут быть:

  • казначейские билеты, депозитные сертификаты;
  • ценные бумаги, в том числе, векселя и акции;
  • временная финансовая помощь контрагентам.

Учету подлежат исключительно те фининструменты, право владения которыми подтверждено документально.

В отношении ссуды обязательно наличие оформленного кредитного договора. задача инвестиционных вложений заключается в получении прибыли, которая может быть доступна в виде разницы в стоимости в рамках перепродажи ценных бумаг, процентов и дивидендов.

Кроме возможной прибыли, подобные операции, в то же время, обуславливают возникновение финансовых рисков, которые могут отрицательно сказываться на самой фирме.

Постановка на учет и ее особенности

Принятие к учету всех финансовых инвестиций производится по первоначальной стоимости, которая включает в себя расходы, связанные с их приобретением.
Формирование финансовых вложений (счет 58) в бухгалтерском учете осуществляется в разрезе субсчетов.

Аналитический учет должен быть максимально прозрачным.

В нем должна отражаться следующая информация:

  • наименование ценной бумаги, в том числе, ее номер и серия;
  • число единиц;
  • сумма дополнительных затрат плюс номинальная стоимость;
  • дата выбытия.

Движение процентных облигаций и ценных бумаг учитывается на субсчете 58-1.

Оприходование документов производится по дебету счета 58-1 во взаимосвязи со 76-м счетом «Расчеты с кредиторами и дебиторами».

Принятию к учету подлежат инвестиционные вложения, отвечающие условиям:

  • проект способен приносить организации экономическую выгоду;
  • есть в наличие подтверждающие исключительные права документы;
  • инвестор берет на себя ответственность, связанную с возникновением неплатежеспособности и нежелательными колебаниями цены.

Важно! Если при постановке на учет нет документального подтверждения финансовых инвестиций, их относят на счет вложений внеоборотных активов: Дт 08 – Кт 76.

В случае, когда стоимость приобретенных бумаг имеет значение, отличное от номинальной, бухгалтеру следует произвести списание разницы либо доначисление таким образом, чтобы эти два значения соответствовали друг другу.

При покупной стоимости, превышающей номинальную, делают проводки: Дт 91.2 – Кт 58.1. А при покупке акций со стоимостью ниже: Дт 58.1 – Кт 91.1. Доход от реализации ценных бумаг аналогично относят на счет 91.1.

Учет предоставленных займов ведется на субсчете 58-3. Данный регистр предоставляет возможность, связанную с отслеживанием выполнения кредитных обязательств по каждому договору. При выдаче кредита используют проводку: Дт 58 – Кт 51, а при возврате – зеркальную корреспонденцию.

Проценты, начисляемые за пользование займом, учитывают на 91-м счете среди прочих внереализационных доходов.

Если на протяжении какого-то периода времени было зафиксировано стабильное снижение стоимости активов, в целях уменьшения финансовых рисков применяют создание резервного фонда под обесценение (59-й счет).

Об анализе эффективности вложений

Поскольку для краткосрочных вложений установлен лишь годовой срок обращения, предъявляемые требования к ним, соответственно, ниже. Задача таких вложений состоит, скорее, не в том, чтобы увеличить первоначальный капитал, а сохранить его, не упуская из внимания их ликвидность.

Насколько доходными являются краткосрочные инвествложения, устанавливают также посредством сопоставления с иными инвестициями.

Как краткосрочные вложения отражаются в балансе

Финансовые вложения с коротким сроком отражают в активе баланса во 2-м разделе, по строке 1240. По учетной стоимости в регистре (за вычетом резерва на обесценение) отражают активы.

Учет накопленных сумм резервного фонда осуществляется по кредиту 59-го счета.

По завершении года в балансе отражают разницу между дебетовым значением 58-го счета и кредитовым значением 59-го счета.

Состав финансовых вложений бухгалтеру предстоит подробно описать в пояснениях к балансу и отчетности по результатам.

Отметим, что с учетом срока погашения инвестиций организация вправе менять статус вложений посредством перевода последних из краткосрочных в долгосрочные.

В случае, если такие действия были произведены не вовремя, бухгалтерскую отчетность будут считать недостоверной.

О правилах установления принадлежности актива к какому-либо виду срочности должно обязательно говориться в учетной политике организации.

Источник:

Учёт краткосрочных финансовых вложений в разрезе бухгалтерских счетов

В современных условиях рыночной экономики даже временно свободные денежные средства могут работать.

Источник: https://okarb.ru/prochee/kratkosrochnye-finansovye-vlozheniya-v-balanse-pravila-uchet-buhgalteriya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.