Консолидированная бухгалтерская отчетность

Содержание

Понятие о консолидированной бухгалтерской отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Если в состав предприятия входят дочерние предприятия, зависимые организации, то предприятию необходимо будет составлять сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, которая будет включать показатели отчетов всех ее участников.

Цель составления консолидированной отчетности – представить деятельность всего холдинга, группы компаний как деятельность единого предприятия.

Принципы составления консолидированной отчетности

  1. Показатели активов и пассивов суммируются;
  2. Инвестиционная деятельность отражается в целом, инвестиции направленные внутри предприятия не отражаются в отчетности;
  3. Показатели баланса, финансовые результаты, обязательства между участниками группы в отчетность не включаются.

Головное предприятия придерживается принятой формы сводного баланса от одного отчетного периода к другому. Достоверность отчетности обеспечивает руководитель головного предприятия.

Замечание 1

Головным предприятием устанавливаются: объем, порядок и сроки предоставления отчетности дочерних предприятий. Формирование консолидированной отчетности должно устранять повторное отражение в учете операций внутри предприятия. Составление консолидированной отчетности в России регулируется Федеральным законом №208-Фз от 27.07.2010 «О консолидированной отчетности».

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Предоставлять консолидированную отчетность обязаны:

  • кредитные организации;
  • страховые организации;
  • прочие организации, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам и включены в котировальный список.

Консолидированная отчетность дает возможность принимать решения относительно группы взаимосвязанных компаний. Компания которая контролирует другие предприятия может совершать сделки которые будут влиять на финансовый результат всей группы.

Многие предприятия составляют консолидированную отчетность на основании международных стандартов финансовой отчетности. Чаще всего такая отчетность составляется для контактов с иностранными инвесторами и партнерами.

Сложность формирования консолидированной отчетности связана с различиями в учетной политике, способах ведения бухгалтерского учета, отражении результатов деятельности.

Метод консолидации зависит от степени влияния материнского предприятия:

  • для дочерних предприятий (имеющих свыше 50 % прав )- метод приобретения;
  • для совместных предприятий (от 20 до 50% ) – метод долевого участия;
  • прочие инвестиции (менее 20% ) – порядок отражения не отличается.

Общие процедуры при методе приобретения и методе долевого участия: отчетность материнского и контролируемого предприятия составляются на одну отчетную дату, соблюдается единая учетная политика.

Консолидация методом приобретения:

  • показатели отчета о финансовом положении и о совокупном доходе суммируются у материнского и дочернего предприятия.
  • акционерный капитал не суммируется (показывается акционерный капитал только материнского предприятия;
  • стоимость инвестиций, показанная в отчетности материнской компании, замещается на долю чистых активов дочерних предприятия;
  • нераспределенная прибыль – суммируется прибыль материнского предприятия и доли материнского предприятия в прибыли дочернего предприятия;
  • определяется доля которая не контролируется материнской компанией.

Консолидация методом долевого участия

  • отчетность не консолидируется на постатейной основе, так как материнское предприятие не контролирует совместные предприятия. Доля неконтролирующих акционеров в чистые активы не попадает;
  • в консолидируемом отчете о финансовом положении стоимость инвестиций показанная в балансе материнского предприятия замещается на долю чистых активов;
  • нераспределенная прибыль увеличивается на долю материнского предприятия в нераспределенной прибыли совместного предприятия.

Годовая консолидированная бухгалтерская отчетность представляется участникам организации, акционерам, а также:

  1. организациями, за исключением кредитных организаций, — в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
  2. кредитными организациями — в Центральный банк РФ.

Промежуточная консолидированная бухгалтерская отчетность представляется участникам организации, в том числе акционерам, если такое представление предусмотрено ее учредительными документами.

Годовая консолидированная финансовая отчетность, составленная в соответствии с Федеральным законом, подлежит ежегодной обязательной проверке аудиторской организацией. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность консолидированной финансовой отчетности, представляется вместе с консолидированной финансовой отчетностью.

Замечание 2

Организация должна публиковать годовую консолидированную бухгалтерскую отчетность.

Консолидированная бухгалтерская отчетность считается опубликованной, если она размещена в информационных системах общего пользования и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных заинтересованным в ней лицам.

Годовая консолидированная финансовая отчетность должна публиковаться головным обществом не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/ponyatie_o_konsolidirovannoy_buhgalterskoy_otchetnosti/

Консолидированная бухгалтерская отчетность – это что такое

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Понятие «консолидированная отчетность» — это что такое? Так обозначают совокупность отчётных документов для контролирующих органов, которую ведут и сдают предприятия и их дочерние структуры.

На базе этих документов руководство организации может делать прогнозы экономического развития, планировать работу и принимать стратегические решения.

Что входит в КФО, какие требования предъявляет к ней закон и какими методами она формируется?

Закон о консолидированной финансовой отчетности

Законодательство регулирует данную сферу с помощью федерального закона №208-ФЗ. На основании этого нормативного акта, сводная отчетность — это данные, вычисленные, отобранные и систематизированные на принципах достоверности и единства для отображения финансового состояния структуры и финансовые показатели её работы в отчётном периоде.

Составление такой отчётности строго регламентировано этим и другими законодательными актами. Среди наиболее важных требований можно отметить такие:

  1. Консолидированная бухгалтерская отчетность (КБО) и консолидированная финансовая отчетность (КФО) оформляются исключительно на базе федерального закона «О бухгалтерском учёте».
  2. При подготовке отчётов составители учитывают международные требования к документации, принятые в данной области.
  3. Документы составляются на русском языке, в расчётах используется российский рубль, все бумаги подписывает генеральный директор.
  4. Отчётность получают акционеры и учредители, Центробанк.
  5. Годовая КФО публикуется в общедоступных СМИ в течение 30 дней.
  6. Подлежит обязательному аудиту, итоги которого публикуются наравне с КФО.
  7. Не включает дублирующих сведений, например, информацию о финансовых операциях между материнской компанией и дочерними офисами. Все данные об активах и финансовые обязательства нескольких самостоятельных хозяйственных единиц объединяются в общую систему.
  8. Подготовка документации заканчивается в один день на всех предприятиях.
  9. Сведения — достоверные непротиворечивые, не дублируются, не искажаются.

КФО регулируется федеральным законом №208-ФЗ и международными стандартами

Такую отчётность предоставляют все организации, которые:

  • имеют структуру зависимых организаций и ответственны за проведение стратегической политики в них;
  • имеют более 51% акций АО или 51% уставного капитала ООО;
  • имеют иностранные филиалы (их отчётность также готовится на русском языке, в расчётах — российский рубль).

Также для корректного составления отчётности нужно знать трудовой, налоговый и гражданский кодексы, тематические приказы министерства финансов, в частности № 112 от 30 декабря 1996 года.

Важно знать, что нормы и правила регулярно обновляются, поэтому важно отслеживать актуальные версии документов.

Применение ряда международных стандартов в подготовке документации направлено на улучшение её качества.

Отчётность содержит:

  • бухгалтерский баланс, со всеми сводками и пояснениями;
  • отчёт об убытках и прибыли;
  • информация обо всех участниках системы, схема подчинённости (полный список, адреса регистрации, доля главной организации в акциях или уставном капитале).

Сроки и цели предоставления сводного отчета

Консолидированная отчётность разделяется на годовую и промежуточную. Сроки их сдачи установлены 7 частью 4 статьи 208-ФЗ.

Годовая отчётность предоставляется до проведения общего годового собрания акционеров, но не позднее 120 дней после завершения отчётного года. Для промежуточной КФО отчётным периодом чаще всего является полугодие.

Документация должна быть предоставлена в течение 60 дней после завершения отчётного периода.

То есть, крайний срок сдачи КФО за 1 полугодие — 29 августа. Если в качестве периода выбран квартал, срок подготовки бумаг также остаётся равен 60 дням.

Какую цель преследует предоставление сводного отчёта? цель — полноценное информирование акционеров, инвесторов, кредиторов и контролирующих государственных органов о финансовом положении компании и результатах работы за отчётный период. Также КФО последовательно решает ряд задач:

  • контроль главной организации за структурой дочерних предприятий;
  • анализ эффективности взаимодействия между всеми участниками структуры;
  • выявление ошибок, неточностей, уязвимостей в работе системы;
  • презентация позитивной информации о работе для укрепления позиций на рынке и привлечения новых инвесторов;
  • наработка базы для стратегического планирования и управленческих решений в следующем периоде.

Таким образом, подготовка годовой и промежуточной версий КФО последовательно решает ряд внешних и внутренних задач. К внешним относятся все, которые связаны с презентацией результатов работы акционерам и контролирующим органам. К внутренним — все, которые связаны с подготовкой базы для планирования финансовой политики.

Схема основных принципов составления консолидированной отчётности

Методы формирования КФО

Консолидированный отчет может быть подготовлен с помощью одного из существующих методических подходов. Выбор методики подготовки документации основывается на организационно-правовой форме группы предприятий. Её выбирает главное (материнское) предприятие. Среди распространённых находятся:

  • полная консолидация;
  • долевое участие;
  • объединение интересов;
  • комбинированная отчётность;
  • пропорциональная консолидация.

Полная консолидация

Такой метод составления КФО используют для консолидации отчётов главной компании от всей структуры зависимых предприятий. Показатели складываются из одноимённых статей бухгалтерского баланса с разностью внутренних расчётных операций (чтобы избежать дублирования данных и завышения показателей). Упрощённо последовательность составления можно описать следующим образом:

  • редакция положений учётной политики всех предприятий и главной организации для подведения к унифицированным методикам учёта, соответственно редакция отдельных отчётов;
  • расчёт дополнительных показателей (доли меньшинства, гудвилла);
  • подготовка итоговой КФО.

Долевое участие

Данный метод консолидации применяется, когда есть инвесторы, имеющие долю капитала организации, но не состоящие в ней в качестве членов. В отчётности отражается объём инвестиций в зависимые предприятия и доля прибыли (убытков) инвесторов пропорционально их вложениям. Порядок расчёта представляет собой следующую последовательность действий:

  • определение доли инвестиций;
  • расчёт гудвилла зависимых компаний;
  • расчёт нераспределённой прибыли (убытков);
  • подготовка КФО.

Алгоритм расчётов при подготовке КФО

Объединение интересов

Объединение интересов используется когда несколько организаций владеют и управляют предприятием наравне, без выделения материнской компании. В таком случае каждая организация готовит отчётность для своей дочерней структуры.

Совместное контролирование осуществляется на базе договорённости, где распределяются зоны ответственности между участниками. Совместно контролируемая компания ведёт единый учёт бухгалтерии и готовит финансовую отчетность. В её бухгалтерском балансе фиксируется доля общих средств и займов, за которые предусматривается коллективная ответственность.

Комбинированная отчетность

Предположим, что группа компаний без главной организации принадлежат по факту одному собственнику, но никаких юридических связей и прямой соподчинённости не фиксируется. Тогда составляется комбинированная отчётность — изначально составляются отчёты каждого предприятия, их показатели суммируются, затем все внутренние расчёты исключаются.

Пропорциональная консолидация

Если предприятия составили соглашение о совместной деятельности в рамках простого товарищества, при КФО они будут использовать метод пропорциональной консолидации.

В соглашении должны быть указаны все права и обязанности сторон. Объединение возможно для совместной деятельности по компаниям, операциям или средствам.

В отчётность включаются все операции и обязательства, которые контролируются совместно.

Заключение

Подготовка консолидированной финансовой отчётности — обязанность ряда фирм, работающих по схеме «главное предприятие — зависимые компании» в любой из возможных вариаций.

Эта документация составляется с соблюдением требований законов РФ на принципах открытости, достоверности и непротиворечия.

Цель КФО — отображение реального финансового положения компании для акционеров, инвесторов и контролирующих органов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/organizatsiya-biznesa/spravochnik-predprinimatelya/konsolidirovannaya-buhgalterskaya-otchetnost-eto-chto-takoe.html

Консолидированная и сводная бухгалтерская отчетность: особенности и отличия

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Текст ФЗ от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» раскрывает характерное для консолидированной отчетности определение.

Определение 1

Консолидированная финансовая отчетность представляет собой систему информации, с помощью которой отражается финансовое положение, финансовый результат работы предприятия (организаций, иностранных компаний), изменения в его финансовом положении, ации, организаций и (или) иностранных организаций, групп организаций. Ее характеристики определяются Международными стандартами финансовой отчетности.

Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность в соответствии с данным Федеральным законом должна составляться:

  • кредитными компаниями;
  • страховыми организациями;
  • иными организациями с выпущенными и допускаемыми на торги ценными бумагами.

Помимо этого положения ФЗ используются и в ситуациях, когда федеральные законы предусматривают оформление и (или) представление, а также публикацию консолидированной финансовой отчетности (сводной бухгалтерской отчетности, сводной консолидированной отчетности и баланса). Также подготовка данного вида отчетности происходит, если она предусмотрена учредительными документами предприятия, где прописано представление и (или) публикация этого типа отчетности.

Разница между консолидированной и сводной отчетностью

Отечественные нормативные документы с целью определения понятия «консолидированной отчетности» часто применяют название «сводная бухгалтерская отчетность».

С тем, чтобы сагрегировать эти понятия и признать их тождественными, не всегда соглашаются некоторые ученые и практики, которые занимаются исследованием данного вопроса. Они считают, что данное определение нельзя считать достаточно точным.

В большей мере оно характерно для отчетности, которая составляется посредством метода свода или суммой данных теми компаниями, которые имеют производство, хозяйство и прочие структурные подразделения, которые сформированы по отдельному балансу и не являются юридическими лицами.

Можно сказать, что назначение сводной бухгалтерской отчетности заключается в составлении ее в рамках одного собственника. Также ее формирование характерно для статистического обобщения.

Консолидированный отчет в отличие от сводной отчетности можно составлять по совместно контролируемому обществу несколькими собственниками.

Он ставит перед собой другую цель — показать инвесторам и прочим заинтересованным лицам итоги финансовой и хозяйственной работы объединения взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но по факту представляющих собой единой хозяйственной целое.

Основная особенность составления консолидированной отчетности состоит не в своде, а в элиминировании каждого отдельного показателя предприятий, которые включены в объединение. Это происходит для исключения повторного счета в консолидированном отчете группы.

Требования к сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности, порядок ее составления

Методические рекомендации предполагают следующие требования в области формирования сводной отчетности:

  1. Полнота, характеризующаяся тем, что в сводные отчеты объединяют всю совокупность активов и пассивов, доходов и расходов головной компании и дочерних обществ (исключением являются случаи,  не предусмотренные рекомендациями).
  2. Единство методов и оценка статей отчетности, которые предполагают использование единой учетной политики по отношению к аналогичным статьям имущества и обязательств, дохода и расхода. Когда в дочернем обществе (зависимой организации) определенные элементы учетной политики различаются, то их необходимо пересчитать в соответствии с учетной политикой головной компании.
  3. Требование единой отчетной даты и единого отчетного периода — в сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ, составленная за один и тот же отчетный период (отчетную дату). В сводную бухгалтерскую отчетность могут включаться данные бухгалтерии дочернего общества по другой отчетной дате, с условием, что расхождение между отчетной датой сводной бухгалтерской отчетности и бухгалтерской отчетностью дочерней компании не более 3 месяцев.
  4. Единая валюта отчетности (показатели дочерних обществ в иностранной валюте всегда должны быть пересчитаны в валюту РФ, то есть рубли, при этом курсовую разницу отражают в составе добавочного капитала).

Методические рекомендации также излагают правила составления сводной бухгалтерской отчетности:

  1. Объединение бухгалтерской отчетности головной и дочерних организаций с помощью построчного суммирования показателей в порядке, который установлен рекомендациями.
  2. В сводные бухгалтерские балансы нельзя включать:
    • финансовые вложения головного офиса в уставные капиталы дочерних предприятий, уставные капиталы дочерних предприятий в части, которая принадлежит головной организации;
    • показатели, с помощью которых отражается дебиторская задолженность между головной компанией и дочерними обществами (показатели дебиторской задолженности между дочерними обществами);
    • дивиденды от дочерних обществ в адрес головной организации или другим дочерним обществам этой же организации, а также от головной организации своим дочерним обществам. Сводная бухгалтерская отчетность фиксирует лишь дивиденды, выплачиваемые организациям и лицам, которые не входят в группу;
    • выручку от реализации товаров (работ, услуг) между головным и дочерними предприятиями, включая выручку между дочерними обществами одного головного предприятия и затраты, относящиеся к продаже;
    • прочие доходы, расход, прибыль и убыток, которые возникают в ходе операций между головной организацией и дочерними обществами (между дочерними обществами одного головного предприятия).
  3. Отсутствие совпадения в сумме финансовых вложений головного офиса со стоимостью акций (доли в уставном капитале), которую по бухучету отражают дочерние общества. Здесь появляется положительная или отрицательная разница, отражаемая в сводном бухгалтерском балансе по отдельной статье «Деловая репутация дочерних обществ».

Основными особенностями составления сводной бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных компаний являются:

  • бухгалтер составляет сводную бухгалтерскую отчетность по группе взаимосвязанных компаний, которые находятся под прямым или косвенным контролем головного офиса;
  • сводная отчетность группы отражает ее финансово-имущественное положение в качестве единого хозяйственного целого. Особенность методики составления единого сводного отчета вместе с суммированием показателей представлена исключением показателей внутригрупповых расчетов, внутригрупповой продажи и прибыли от операций между предприятиями группы;
  • сводная отчетность выделяет долю активов и капитала группы, которая не принадлежит  головному предприятию (доля наименьшей группы акционеров);
  • основная область использования сводной отчетности группы — корректировка акций группы на фондовых рынках;
  • показатели сводной отчетности нельзя использовать для целей налогообложения.

Сводную бухгалтерскую отчетность составляют в соответствии с формами, которые разрабатываются самим предприятием на базе типовых форм.

Головная организация должна соблюдать принятую форму сводного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, включая пояснения к ним. Сводную годовую отчетность составляют в миллионах и миллиардах руб.

Головная организация должна предоставить ее не позднее 30 июня года, который следует за отчетным.

Замечание 1

Сводную бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Ее представляют учредителям головной организации и прочим заинтересованным субъектам, если это соответствует законодательству РФ.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskaja-finansovaja-otchetnost/konsolidirovannaja-i-svodnaja-buhgalterskaja-otche/

Консолидация финансовой отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Не так страшны МСФО, как их себе представляет бухгалтерия)

Выбирайте подходящую программу, пройдите ее за 54-255 часов и убедитесь в этом сами!

Обучение МСФО

Консолидация финансовых отчетов представляет собой процесс объединения и последующей синхронизации данных отчетов некоторой группы предприятий. Делается это с целью представления информации о финансовом положении консолидированных компаний в одном единственном пакете отчетности.

Подобная группа создается во время слияния нескольких предприятий в холдинг или в момент, когда одна компания приобретает большую долю в капитале другой, что дает ей право выступать контрольным участником. В этом случае материнская компания осуществляет контроль за одной или несколькими компаниями и непосредственно влияет на их финансовую политику.

Сущность и состав консолидированной финансовой отчетности

Материнская компания составляет консолидированную финансовую отчетность. Данный формат отчетности демонстрирует объективную и правдивую информацию управленцам об их инвестициях, контроле и владению чистыми активами. Это оправданное требование, поскольку в индивидуальной отчетности материнской компании не отображается информация по поводу инвестиций в подконтрольные структуры.

Консолидированная финансовая отчетность, которая составлена согласно требований МСФО, отражает деятельность группы компаний как единого целого и включается в себя следующие отчеты:

  1. Балансовый отчет;
  2. Отчет о прибыли и убытках;
  3. Отчет об изменениях в собственном капитале;
  4. Отчет о движении денежных средств;
  5. Примечания.

Выгоды консолидации финансовой отчетности

  • выгодные условия вовлечения финансов;
  • улучшение управляемости компании через рост солидности финансовых результатов;
  • привлечение иностранных инвесторов и партнеров;
  • увеличение стоимости компании посредством снижения неясности в финансовом положении.

Принципы консолидации финансовой отчетности

  1. Принцип полноты — требует полное отражение информации об активах, обязательствах, расходах будущих периодов, доходах будущих периодов объединенной группы компаний невзирая на размер части материнской компании.

  2. Принцип справедливой и достоверной оценки — консолидированная финансовая отчетность обязана быть прозрачной, доходчивой, общедоступной для понимания и предоставлять весомую и объективную информацию об активах, обязательствах и финансовом состоянии организаций, которые входят в группу компаний.

  3. Принцип собственного капитала — собственный капитал, финансовые результаты деятельности и резервы группы консолидируются, поскольку материнская компания и её структурные подразделения воспринимаются как единое целое.

  4. Принцип постоянства применения методов консолидации и принцип действующего предприятия — обязывают использовать выбранные методы консолидации на протяжении длительного периода при условии эффективного функционирования группы компаний.
  5. Принцип существенности — только если информация важна для пользователей, она раскрывается в консолидированной отчетности.

    Только те статьи, которые имеют прямое влияние на принятие инвестиционных или прочих управленческих решений, считаются существенными и должны отображаться в финансовой документации.

  6. Принцип единых методов оценки — материнская компания обязуется пользоваться едиными методами оценки при консолидации отчетности и при составлении своей собственной.

  7. Принцип единой даты составления консолидированной финансовой отчетности — консолидированная финансовая отчетность составляется на дату составления материнской отчетности.
  8. Принцип единой учетной политики — при формировании консолидированной отчетности используется единая учетная политика для материнской и дочерних предприятий, применима к аналогичным операциям и другим событиям при похожих обстоятельствах.

Методы консолидации финансовой отчетности

Существуют определенные методы консолидации финансовой отчетности:

Метод полной консолидации — группа компаний — это единый целый экономический объект хозяйствования. Под консолидация попадают активы структурных подразделений, в пассиве демонстрируются права меньшинств. Данный метод применим для дочерних предприятий, которые образованы путем слияния или приобретения.

Метод пропорциональной консолидации — предусматривает отражение в отчетности только тех активов, которыми структурное подразделение группы компаний действительно владеет и осуществляет пользование и контроль над ними.

Метод долевого участия — метод, который учитывает инвестиции в ассоциированные организации. Отражение инвестиций происходит по номинальной стоимости с возникновением гудвилла.

Этапы консолидации финансовой отчетности

  1. Процесс подготовки финансовых отчетов отдельно каждой компании, входящих в состав группы, к самой консолидации:
    • определение и исключение всех внутреннегрупповых операций, которые приводят к образованию прибылей и убытков, не возможных реализовать себя;
    • определение размера нереализованных прибылей и убытков.
  2. Консолидация гудвилла.
  3. Консолидация накопленного капитала.
  4. Определение и отделение доли меньшинства в чистых активах и чистой прибыли (или убытке) структурных подразделений, состоящей из:
    • суммы на дату слияния;
    • части меньшинства в размере изменения собственного капитала структурного подразделения после слияния.
  5. Формирование консолидированной финансовой отчетности посредством постатейного суммирования элементов финотчетности структурных подразделений с подобными элементами финотчетности материнской компании.

Методы составления первичной консолидированной отчетности:

  • метод приобретения (покупки);
  • метод объединения (слияния).

Сложность составления консолидированной финансовой отчетности состоит в необходимости элиминирования (исключения) статей, чтобы предотвратить повторный счет и искусственное завышение размера капитала и финансовых итогов.

P.S. Полную запись вы можете посмотреть здесь

  • Готовы ли вы сдавать экзамен АССА DipIFR(rus)?

Источник: https://finacademy.net/materials/article/konsolidaciya-finansovoi-otchetnosti

Что это консолидированная бухгалтерская отчетность — нюансы дел для спонсоров

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Что это консолидированная бухгалтерская отчетность – особые сводки

Исходя из экономической необходимости, предприятия вынуждены проводить консолидацию, так как нередко она имеет более выгодное положение нежели одна большая корпорация.

В данном случае может получиться экономия по налоговым платежам, снижается степень риска, повышается мобильность одного обособленного юридического лица.

При стечении таких обстоятельств консолидированная бухгалтерская отчетность, это способ предоставления финансовых сведений по всем участникам одной группы.

Определение понятия

Консолидированная бухгалтерская отчетность – это данные по экономическому и имущественному положению объединенных компаний, результатов их деятельности, а также относительно проектов дальнейшего развития.

Это документация создается единой для всех субъектов группы и определяет темпы развития ассоциации в целом, она не является документацией для предъявления в налоговую или прочие государственные инстанции и несет информацию по внешней деятельности участников.

В процессе ее составления придерживаются норм МСФО с соблюдением информационного стиля. Применяют ее для предоставления информации о группе сторонним гражданам, которые имеют интерес к компании с целью повышения их уровня доверия, а также для сводки деятельности компании в конце года для собрания директоров и учредителей.

При этом данное понятие тесно связано с определением группы предприятий и их особенностью, так как это несколько юридических лиц, которые объединены для достижения одной цели, но не подчиняются одному юридическому лицу.

Представителями этих объединений являются холдинговые компании или концерны, которые имеют во главе головного субъекта, выполняющего хозяйственный и экономический контроль.

Нормативное регулирование

Относительно правил и особенностей применения одной отчетности для всей группы, а также ее стандартов формирования издан ФЗ № 208 в 2010 году. Согласно этому акту ряд коммерческих предприятий должен в обязательном порядке использовать консолидированную отчетность с использованием стандартов МСФО.

Такое нововведения является революционным для отечественного законодательства и призвано вывести на новый уровень бухгалтерскую отчетность с целью пробуждения в инвесторах доверия.

Также существует Приказ Минфина № 112 от 1996 года относительно использования методов формирования и предоставления отчетных документов подобного значения, к которым имеет отношение и сводная документация. Согласно законодательному акту, сводная документация по одному объекту учитывается в консолидированной при наличии следующих обстоятельств:

  • головная компания обладает свыше 50% акций от общего капитала или голосующих акций
  • головная компания принимает основные решения и влияет на результативность принятых решений прочими компаниями
  • в случае возможности воздействовать на принятые решения дочерних предприятий

Кроме этого на основании другого ФЗ № 317 от 2007 года такую отчетность должно готовить и государственное предприятие «Росатом».

В то же время ФЗ № 145 от 2009 года обязует еще одно государственное предприятие сдавать отчет консолидированного варианта «Российские автомобильные дороги».

Эмитенты при регистрации проспекта эмиссии должны также подавать консолидированную отчетную документацию на основании ФЗ № 39.

Согласно ФЗ № 208 подобная документация должна формироваться с соблюдением сроков, а именно до проведения общего собрания всех участников, но не позже 120 дней с последнего дня отчетного года и 2 месяцев для промежуточного отчета.

Также учитывая этот же законодательный документ данную отчетность необходимо подвергать аудиту и публиковать.

Нюансы консолидированной отчетности

КФО в отличие от стандартного бухгалтерского отчета имеет определенные нюансы:

  • она сдается сразу несколькими предприятиями
  • предназначена для узкого круга пользователей
  • отличается форматом и предназначением от сводной

Состоит документация из следующих данных:

  • форма 1 – весь баланс бухгалтерии, в сопровождении приложений и сводок
  • часть 2 – отчет в полном объеме о доходах и тратах объединения
  • информация относительно участников объединения – полностью реквизиты, наименования, доля участия в уставном капитале каждого субъекта объединения

В итоге все отчеты по предприятиям объединяются воедино без отражения финансово-расчетных операций между участниками, так как суть создания консолидированной отчетности заключена в отображении внешней деятельности группы.

Относительно всех компаний показания по финансовой активности допустимы к указанию в отчетности только в случае нахождения контрольного пакета акций либо же 51% доли в руках основного субъекта. В противном случае эти сведения в индивидуальном порядке не указываются.

Отличия консолидированной и сводной форм

Кроме отчетной документации по объединению организаций также имеется сводная, предназначение которой также обозначение сведений по активности компании за конкретный временной отрезок. Однако эти два показателя имеют определенные отличия, указанные в таблице 1.

Консолидированная

Сводная

Формируется по объединению субъектов, являющихся отдельными юрлицами

Формирование внутри одного предприятия, согласно информации по всем подразделениям, относящихся к нему

Обозначение не сумм, а итоговых данных относительно деятельности предприятия как хозяйственного комплекса – особенность ее формирования, элиминирование показателей

Построчное сложение числовых значений, отраженных в формах отчетности организации по отдельному объекту

Формирование в отношении группы юридических лиц

Формирование отчетности происходит по отраслевому признаку или целевым установкам

Отражение данных по группе взаимосвязанных показателей

Показания по определенному объекту

В процессе формирования отчетности учитывается момент появления зависимости дочернего предприятия от материнского

Кто должен применить ее в обязательном виде

Согласно законодательству, применение консолидированной отчетных документов бухгалтерии обязательно для определенных государственных предприятий, регулируемых в своей деятельности отдельными законодательными актами.

А также компании, имеющие дочерние подразделения и занимающиеся деятельностью в сфере:

  • кредитования
  • страхования, за исключением медицины
  • клиринга
  • негосударственные пенсионные фонды
  • участники торгов
  • инвестиционными фондами, за исключением паевых
  • прочие предприятия, обозначенные законодательными актами

Для кого и каким способом она составляется

Согласно ст. 4 ФЗ № 208 консолидированная отчетность формируется головной организацией объединения для конкретных получателей, а именно:

  • участников и собственников основных средств – акционеры, учредители, директора, именно для их собрания необходимо соблюдать сроки формирования промежуточной или годовой отчетности
  • Центральный Банк также должен получить отчетный документ
  • для заинтересованных личностей отчет предоставляется в течение месяца, посредством СМИ

Отчетность должна формироваться с соблюдением таких требований:

  1. В процессе формирования документа необходимо соблюдение всех принципов создания отчетности.
  2. Документ должен составляться с использованием одного языка, отражение показателей должно проводиться в одной валюте.
  3. Сведения должны быть только достоверные и точные, за это существует ответственность у руководителя головной компании.
  4. Соблюдение сроков сдачи отчетности.
  5. Отчетные сводки должны подготовить все участники группы.
  6. Наличие у КФО аудиторского заключения, необходимого для предоставления вместе с отчетностью.

В случае наличия зарубежных отделений, данные по их финансовой деятельности необходимо указать в основном отчете, на языке общего составления.

Кроме этого можно использовать методы формирования, указанные в таблице 2.

Типы

Объяснения

Полная консолидация

В таком случае необходимо четкое структурирование данных по одноименным документам каждого предприятия

Долевое участие

Наличие у инвестора доли в предприятии без его непосредственного участия. Определение прибыли и убытка на основании фактической стоимости доли с дальнейшей корректировкой долевого участия

Метод объединения интересов

Когда фирмой руководит несколько организаций без выделения головной, в данном случае указываются сведения по дочерним предприятиям каждым владельцем

Комбинированная

Этот случай имеет отношение к компаниям, которые по сути имеют головного собственника без его официального выделения в управляющую компанию. В данном случае отчетность изначально формируется по каждой организации, а далее формируется на основании полученной документации один отчет

Пропорциональная

Составление между предприятиями договора о совместной деятельности с указанием прав и обязанностей, и выбором по договоренности любого метода консолидации

В отчетность необходимо включать следующие данные:

  • относительно финансового положения на конец отчетного периода
  • относительно прибыли и убытков за отчетный период
  • в отношении общих финансовых поступлений за данный период
  • сводки по перемещению денежных средств за этот период
  • пояснения относительно учетной политики группы, которая использовалась в составлении отчетности и прочих данных

После этого необходимо трансформировать бухгалтерскую отчетность, сформированную по российским стандартам в международные параметры. Такая возможность существует, например, в программе 1С, благодаря чему входные данные можно трансформировать в итоговые с учетом всех требуемых моментов.

Корректировка обеспечит возможность зарубежным инвесторам изучить потенциал группы по собственной методологии и определить ее возможности для развития в будущем.

Какая информация не берется во внимание в процессе ее составления

При составлении консолидированной отчетности не учитываются суммы по расчетным операциям, проводимым за истекший период внутри группы, так как не должно проходить искажение внешних показателей по общей деятельности группы.

Консолидированная отчетность важна для отображения общей деятельности группы с учетом варианта ее формирования – покупка или слияние, при этом под покупкой имеется в виду приобретение преимущественного пакета акций в доле дочерних предприятий.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/chto-eto-konsolidirovannaya-buhgalterskaya-otchetnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.