Имущество на забалансовом счете

Содержание

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Имущество на забалансовом счете

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Нюансы учета имущества на забалансовых счетах и проводки таким операциям | IT-компания Простые решения

Имущество на забалансовом счете

Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах.

Кроме того, очень часто за балансом бухгалтерам приходится вести учет малоценных основных средств. Как организовать забалансовый учет, в каких случаях он необходим и какими проводками отражать забалансовые операции, расскажем в этой новости.

Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов — на них учитывают имущество и обязательства. Учет на забалансовых счетах ведут без применения двойной записи. В конце года забалансовые счета не закрываются. Рассмотрим учет различных видов имущества на забалансовых счетах.

Забалансовый учет основных средств

Основные средства учитывать за балансом нужно в нескольких случаях.

Основные средства стоимостью до 40 000 рублей

Пожалуй, самой распространенной ситуацией учета основных средств за балансом можно считать учет активов стоимостью до 40 000 рублей.

Напомним, что основные средства не дороже 40 000 рублей можно списать единовременно на затраты в бухгалтерском учете (п. 5 ПБУ 6/01).

Сначала такие активы приходуются на счет учета материальных запасов (счет 10), а далее списываются на счета затрат (счета 20, 25, 26 и т. п.).

При списании малоценных основных средств с баланса встает вопрос о контроле за сохранностью имущества. Здесь и пригодятся забалансовые счета.

В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»). Информацию о созданных забалансовых счетах следует отразить в учетной политике предприятия.

Пример. Компания приобрела кресло для директора стоимостью 24 780 рублей, в том числе НДС 3 780 рублей. Согласно учетной политике компания списывает такие активы на забалансовый счет 015. Проводки будут такими:

Дебет 10 Кредит 60 — 21 000 — оприходовано кресло в составе материально-производственных запасов

Дебет 19 Кредит 60 — 3 780 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — 3 780 — НДС взят к вычету

Дебет 44 Кредит 10 — 21 000 — стоимость кресла отнесена на затраты торговой компании

Дебет 015 — 21 000 — кресло учтено за балансом

Когда кресло придет в негодность, его следует списать с забалансового учета проводкой:

Кредит 015 — 21 000

При проведении инвентаризации также следует учитывать данные забалансового учета.

Основные средства по договору аренды или лизинга

Забалансовые счета понадобятся арендаторам и арендодателям. Вести учет арендованных объектов предписывает абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01.

В приложениях к бухгалтерской отчетности бухгалтер также обязан раскрывать информацию об арендованных основных средствах (п. 27 ПБУ 4/99).

Отсутствие забалансового учета при существенной доле таких объектов может привести к штрафам (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ).

Арендаторы берут в аренду различные объекты — от офисных помещений до производственного оборудования. На основании договора аренды или лизинга арендатор (лизингополучатель) должен поставить на учет полученные основные средства.

Для этого предусмотрен специальный счет 001 «Арендованные основные средства». Лизингополучатель учитывает полученное имущество у себя за балансом, если договором предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Арендованные объекты принимаются на забалансовый учет по цене, указанной в договоре. Отсутствие стоимости имущества в договоре аренды не является препятствием для отражения объекта за балансом. Аналитический учет обычно ведется в разрезе видов основных средств и арендодателей.

При поступлении арендованного основного средства делается проводка:

Дебет 001

При выбытии арендованного объекта (возврате его арендодателю) нужно сделать обратную проводку:

Кредит 001

Забалансовый учет подтвердит целесообразность арендных платежей, перечисляемых арендодателю. При достоверном забалансовом учете арендатор сможет обоснованно списать на затраты сумму арендных платежей.

Арендодатели также ведут учет основных средств, если по условиям договора имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Для учета предназначен счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Забалансовый учет товаров

Комиссионеры для учета принятого товара используют забалансовый счет 004. Товар учитывают по ценам, отраженным в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет ведется по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.

Дебет 004 — такую проводку нужно сделать комиссионеру при получении товаров для перепродажи

Кредит 004 — такую проводку комиссионер делает после реализации товара покупателю или его возврате комитенту

Забалансовый учет материалов и оборудования

Кроме основных средств и товаров, за балансом можно учесть и другие материальные ценности.

ТМЦ на ответственном хранении

В ряде случаев покупатели не могут учесть материальные ценности на балансовых счетах. В таком случае следует вести учет ТМЦ на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Счет 002 нужен, если покупатель принял ТМЦ на хранение при:

  • получении от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
  • получении от поставщиков неоплаченных ТМЦ, которые нельзя использовать по условиям договора до их оплаты;
  • получении ТМЦ, право собственности на которые к организации не перешло и т. п.

Обратите внимание!

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=898

Что такое забалансовые счета бухгалтерского учета

Имущество на забалансовом счете

Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета.

С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер.

Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия.

Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции.

Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Применение Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна.

Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту.

Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

  • Получение или выбытие имущества.
  • Выдача или прекращение обеспечений.
  • Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
  • Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
  • На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.

Разновидности

С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001
Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002
Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003
Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004
Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005
Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006
Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Счет 006 007
Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008
Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009
Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010
С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011
Некоторые учреждения сдают свои основные средства в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012.

Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы.

Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Операции с забалансовыми счетами

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

  • Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
  • Обязательства и гарантии заемщиков.
  • Расходный материал.
  • Расчетная документация.
  • Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
  • Арендованные и сданные в аренду основные средства.
  • Списание задолженности.

Три основные подгруппы

Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Проводки

В бухгалтерии не используется двойная запись по забалансовым счетам, что хорошо видно в проводках. Простыми словами, сальдо сообщает о наличии и виде средств, дебет – это поступление, а кредит – расход или списание. Проводки дают гарантию учета, и благодаря им, некоторые позиции не обязательно отображать в отчетности. Пример:

ДебетКредитОписание операцииИтоговая сумма/рубСопроводительная документация
9Непокрытая задолженность перед организацией564000Стандартный контракт
7651Списанные комиссионные финансового учреждения1340Стандартный контракт
860Поступление нового оборудование от поставщика для монтажных работ47868Накладная на оборудование
876Внесение комиссионных в стоимость оборудования1340Стандартный контракт
1960НДС73432Товарная накладная
18Тестирование оборудования и ввод в эксплуатацию446378Акт, составленный ответственными лицами по вводу в эксплуатацию
6819Принятие к вычету входного НДС73432Счет фактура
6076Перечисление средств организации по непокрытой задолженности564000Онлайн платежка
7651Гашение задолженности перед финансовым учреждением564000Онлайн платежка
9Полное списание задолженности564000Акт о списании долга

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.

https://www.youtube.com/watch?v=GJfNGeT-m38

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия.

Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций. Итоговое сальдо всегда должно быть дебетовым.

Если оно в программе выходит с минусом, значит, произошла системная ошибка или бухгалтером внесены неточные данные.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/zabalansovye-scheta.html

Забалансовый учет: назначение, правила ведения

Имущество на забалансовом счете

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, фиксации и обобщения сведений в денежном эквиваленте о состоянии имущества, капитале и обязательствах предприятия и их изменениях. Вести его может бухгалтер, принятый в организацию по трудовому договору, или сторонняя компания.

Назначение учета

Ключевая задача бухгалтерского учета – формирование достоверных и полных сведений о работе предприятия, его имущественном состоянии. На основании этой информации:

  • предотвращаются негативные результаты хозяйственной деятельности;
  • выявляется внутрихозяйственный резерв, за счет средств которого обеспечивается финансовая устойчивость организации.

Осуществляется контроль за:

  • соблюдением законодательства при совершении предприятием различных операций;
  • целесообразностью работы организации;
  • использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
  • соответствием деятельности фирмы установленным стандартам, нормам и нормативам.

Забалансовый учет

Он необходим для обобщения сведений о наличии и движении имущества, не принадлежащего предприятию, но находящегося в его временном распоряжении либо пользовании, а также для обеспечения контроля некоторых хозяйственных операций. На практике его также называют «внебалансовым учетом». Однако это понятие используется, как правило, в отношении кредитных организаций.

Как показывает статистика, многие бухгалтеры или не ведут учет на забалансовых счетах, или отражают на них крайне мало сведений. Разумеется, составление любой отчетности – процесс весьма трудоемкий, требующий затрат сил, времени, прочих ресурсов, денежных в том числе. Ведение учета нельзя ни в коем случае превращать в формальность.

Ведь основная задача бухгалтера – обеспечить контроль наличия и движения имущества и обязательств, чтобы впоследствии передать сведения руководителю предприятия. При этом ему необходимо соблюдать важнейшее правило – затраты на формирование отчетности не должны превышать пользу от нее. Оно распространяется и на учет на забалансовых счетах.

Нюансы

Прежде чем мы начнем разбираться с назначением и особенностями учета имущества на забалансовых счетах, отметим следующие моменты.

С конца 2000 г. для коммерческих организаций ничего не изменилось. В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета, забалансовых статей как было 11, так столько и осталось. Что касается бюджетных организаций, то у них ситуация иная. Ежегодно количество забалансовых счетов учета в бюджетных учреждениях меняется в сторону увеличения. Сегодня они используют сч. 01-42.

Надо сказать, что именно в бюджетном учете забалансовых счетов можно найти методологию по некоторым направлениям деятельности коммерческих компаний. Это особенно актуально в том случае, когда правила официально не установлены и организация процесса составления отчетности оставлена на откуп бухгалтера при формировании финансовой политики.

Зачем нужна забалансовая отчетность?

На первый взгляд, у предприятий, работа которых не связана жесткими правилами ведения забалансового учета, отсутствует необходимость в нем. Однако это не совсем так. Разберемся, почему.

Во-первых, бухгалтеры, проходившие аудиторскую проверку, прекрасно знают, что без забалансового учета, составленного должным образом, они не смогут получить положительное заключение специалистов.

Прямая ответственность за его отсутствие не установлена.

Однако КоАП предусматривает административное наказание за отсутствие информации по показателям, отражающим не менее 10 % данных о хозяйственных операциях.

Во-вторых, в последнее время проверка забалансового учета работниками налоговой службы стала регулярной и более тщательной. Это вполне объяснимо: налоговую службу постоянно проверяет государство и требует результатов работы. Инспекторы задают бухгалтерам самые разные вопросы.

Например, где в балансе отражено помещение, в котором сотрудники предприятия выполняют свои обязанности? Если оно в документах не отражено, значит, люди сидят дома или трудятся на улице? Если в учете не показано помещение, как возможно принятие затрат на аренду в состав расходов по налогу с прибыли? Имущество в балансе отсутствует, значит, издержек нет.

Инспекция вполне может направить дело в суд. А судебная практика далеко не всегда складывается в пользу плательщика.

В-третьих, составление забалансовой отчетности способствует сближению бухгалтерского и управленческого учета. Руководители любят задавать финансистам разные вопросы. К примеру, ноутбук за 40 тыс. руб. в учете не отражен, поскольку его списали в материалы, а затем в затраты.

Это означает, что он больше предприятию не принадлежит, и любой работник может его забрать себе? Или, к примеру, несколько лет назад был куплен пакет программного обеспечения. После того, как операция ушла со статьи затрат предстоящих периодов, в учете этого ПО нет.

Руководитель же хочет увидеть количество программ и сроки их лицензий в балансе.

С чего начинать?

В первую очередь, необходимо определить перечень активов, которые будут учитываться за балансом. Далее необходимо закрепить правила составления документов в финансовой политики предприятия. В идеале нужно составить корпоративные принципы, в том числе и по учету забалансового имущества. Их утверждает главный бухгалтер.

К примеру, закрепляется корпоративный принцип «Забалансовый учет бюджетного учреждения». В нем прописывается подробная инструкция по отражению сведений.

Отправной точкой для забалансового учета ОС и обязательств является инвентаризация имущества и оформление необходимых документов. Руководитель издает приказ. На его основании выполняется инвентаризация обязательств и активов, которые будут отражены в забалансовом учете. Формируется документ по результатам проверки – сличительная ведомость. Сведения из нее и переносятся в учет.

Важные моменты

Обратите внимание, сведения за балансом отражают внесистемно. Поступления показывают по дебету, списания – по кредиту. При забалансовом учете основных средств кредитового остатка быть не должно. Сведения на внебалансовых статьях на сумму баланса не влияют.

При формировании отчетности данные об имуществе отражаются в Пояснениях. Каждую операцию по забалансовым счетам необходимо подтверждать документами. Правила инвентаризации обязательств и активов действуют и в отношении внебалансовых статей.

Арендованные ОС

Существует перечень обязательств и активов, которые чаще других учитываются за балансом. Не следует, разумеется, считать этот список официальным. Мы рассматриваем только наиболее распространенные ситуации.

Начнем со счета 001 «Арендованные ОС». На нем отражаются сведения о:

  1. Помещениях, взятых в аренду. В качестве основания для отражения данных будет выступать акт приема-передачи объекта. Его подписывают в момент заключения арендного соглашения. Как правило, в договоре не прописывается информация о стоимости передаваемого помещения (указывается только плата арендатора). Эти сведения можно запросить у собственника, но он может отказаться их предоставлять. Привлекать оценщика в таких ситуациях нецелесообразно. Для отражения данных бухгалтер может использовать условную стоимость, к примеру, 1 рубль за каждый метр. Важно прописать порядок условной оценки в финансовой политике предприятия или корпоративных принципах.
  2. Ценностях, полученных вместе с арендованным помещением. Здесь также используется акт приема-передачи. Речь идет, например, о жалюзи, кондиционере, шкафах и пр.
  3. Напольных кулерах, полученных за плату либо бонусом к питьевой воде. Для этих основных средств учет на забалансовом счете 001 осуществляется также по акту приема-передачи оборудования, оформляемом при получении кулера. В этом документе обычно отражается залоговая стоимость. Именно ее и выводят за баланс.

Тмц на ответственном хранении

Для них используется сч. 002. Как правило, на нем отражаются данные о бутылях для кулера. В день поступления воды поставщик вместе со стандартной накладной передает приходный и расходный документы (либо комбинированный вариант накладной). Залоговую стоимость бутылей можно взять из этих бумаг либо из договора.

На сч. 002 также могут учитываться коврики, предоставляемые клининговой компанией. Они периодически меняются по акту приемки-передачи.

От полноты сведений, отраженных на сч. 002, будет зависеть правильность расчета налога на имущество.

Если будет выявлено, что предприятие приобрело ОС и без каких-либо оснований отразило их в забалансовом учете, то ему придется уплатить штраф, а также доначисленный налог.

В таких ситуациях определяющее значение будет иметь право собственности. Если актив был получен в аренду либо безвозмездное пользование и оприходован по сч. 01 вместо 001, последствия не заставят ждать.

Бланки

Как правило, для бланков строгой отчетности используется условная стоимость, а их количество определяют прямым пересчетом. Эти сведения отражают на сч. 006. К бланкам строгой отчетности относят:

  1. Чековые книжки, предоставленные банком.
  2. Трудовые книжки и вкладыши к ним.
  3. Абонементы для выдачи работникам.
  4. Бланки удостоверений и дипломов.

Кроме того, на сч. 006 отражается информация о:

  1. Исполнительных листах на сотрудников, уплачивающих алименты.
  2. Листках нетрудоспособности.
  3. Учредительной документации.

На основании данных можно проконтролировать лиц, ответственных за хранение бланков.

Обеспечение обязательств и выданных платежей

Сведения об этих операциях отражаются на сч. 009.

Если предприятие выступает в качестве поручителя, за балансом фиксируется информация в сумме соответствующего поручительства. Основанием для этого служит договор.

Любое предприятие может добавить свои статьи в забалансовый учет. Разумеется, все нововведения необходимо закреплять в финансовой политике.

Сложности на практике

Как правило, при оприходовании крупных объектов бухгалтера не испытывают особых проблем. Сложности, особенно в бюджетных учреждениях, начинаются, когда нужно учесть имущество, стоимость которого меньше 3-х тыс. руб. Специалисты рекомендуют составлять ведомость выдачи ценностей на нужды предприятия. Все порчи впоследствии отражаются на забалансовом счете 21.

Учет активов, стоимость которых превышает 3 тыс. руб., осуществляется до момента их выбытия. Списание отражается по кредиту счета. Дополнительные проводки составлять нет необходимости.

Балансовая стоимость активов до 40 тыс. руб. должна быть нулевой после ввода их в эксплуатацию. Что касается объектов, цена которых 3-40 тыс. руб., то по ним следует восстанавливать первоначальную ст-сть и амортизацию.

Списание имущества с забалансового счета производится по решению специальной комиссии. Основанием является акт, подписанный владельцем актива и руководителем предприятия. Формирование записи в отчете осуществляется на величину первоначальной стоимости.

Предоставление ценностей в пользование оформляется по сч. 21 на основании соответствующего акта. При этом одновременно изменяется ответственное лицо.

Активы стоимостью менее 3-х тыс. руб. на забалансовые счета бюджетной организации отражаются по полной стоимости. Исключением являются библиотечные фонды, а также недвижимость. Оприходование ОС производится по первичной документации, подтверждающей ввод их в эксплуатацию. Перемещение внутри предприятия отражают посредством изменения места хранения или ответственного лица.

Комиссионный договор

При передаче товара на продажу комитент не теряет право собственности. Следовательно, такое имущество учитывается на забалансовом сч. 004 по стоимости, отраженной в акте приема-передачи. При передаче объекта сумма подлежит списанию в полном размере.

Проблемы у предприятия могут возникнуть, если такой товар будет учтен на балансе. В таком случае проверяющий налоговой службы квалифицирует сделку как куплю-продажу.

Если оплату за объект вместо комитента внесет сторонний субъект, доказать законность такого действия будет весьма проблематично даже в суде.

Нарушения

Как показывает практика, ведение забалансового учета не вызывает особых проблем у бухгалтеров.

Отражение сведений осуществляется довольно просто: поступление, получение либо предоставление гарантий фиксируется только в дебете, а погашение обязательств, соответственно, по кредиту.

Между тем даже при такой несложной схеме некоторые специалисты не уделяют ведению внебалансовых счетов должного внимания. В итоге проверяющие сотрудники налоговой службы находят в документах ошибки и налагают штрафы.

В 15 статье КоАП закреплены административные меры за нарушения правил ведения бухучета. Речь, в частности, об искажении сведений любой статьи отчетности больше чем на 10 %. Дополнительно в 120 статье НК предусматривается ответственность за умышленное занижение стоимости объектов обложения или показателей доходных статей.

Заключение

В статье мы рассмотрели основные особенности ведения забалансового учета. Подведем небольшой итог.

Итак, специальные забалансовые статьи используются предприятием для учета материальных ценностей, находящихся во временном пользовании, т. е. не принадлежащие ему. Операции, связанные с оприходованием, отражаются всегда по дебету, а списания имущества – по кредиту.

При необходимости бухгалтер может вести забалансовый учет в «1С». Для этого в систему нужно добавить соответствующие счета. В базовой версии уже присутствуют необходимые статьи расходов и субконто.

Формирование типовых операций и отчетности осуществляется в стандартных документах.

Суммы, которые появляются на забалансовых счетах, в баланс не попадают. Именно поэтому величина чистых активов лизинговых компаний и предприятий, принимающих большой объем материалов на хранение, занижена.

Забалансовый учет очень важен для организации. Его результаты прямым образом влияют на эффективность управленческих решений руководителя. Кроме того, сведения забалансовых счетов всегда интересны пользователям отчетности. Эта информация позволяет заинтересованным лицам сформировать более полное представление о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Специалисты не рекомендуют игнорировать необходимость ведения забалансового учета. В последнее время инспекторы налоговой службы особо тщательно проверяют сведения, отраженные вне баланса.

Следует помнить о том, что в законодательстве установлена ответственность за предоставление неполных данных по финансово-хозяйственным операциям.

Правила отражения сведений настолько просты, что даже начинающий бухгалтер вполне справится с задачей.

Источник: https://FB.ru/article/430740/zabalansovyiy-uchet-naznachenie-pravila-vedeniya

Оформляем продажу материальных ценностей, учтенных на забалансовом счете

Имущество на забалансовом счете

Оформляем продажу материальных ценностей, учтенных на забалансовом счете

30 апреля 2014 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Нередко организации продают инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые ранее находились в эксплуатации.

Как правило, это вызывает определенные трудности, поскольку такие активы чаще всего учтены за балансом, а в большинстве современных программ реализация товара с забалансовых счетов не предусмотрена.

На практике бухгалтеры применяют ряд приемов, которые позволяют обойти сложности и правильно отразить продажу инвентаря. Мы изучили опыт участников нашего форума и обобщили его в данной статье.

У большинства компаний есть активы, которые отвечают критериям основных средств, и стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу. Это инструменты, спецодежда, различный инвентарь и проч.

Такие объекты чаще всего включают в состав материально-производственных запасов (МПЗ) на основании пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В этом случае стоимость актива отражают по счету 10 «Материалы». Затем, после ввода в эксплуатацию, списывают на один из «затратных» счетов (например, на счет 26 или на счет 44).

Одновременно стоимость объекта отражают по дебету забалансового счета, предназначенного для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Это нужно, чтобы контролировать сохранность актива, его передвижение между цехами, отделами и т д.

Как отразить реализацию актива

Может так случиться, что руководство компании примет решение продать МПЗ, находящиеся в эксплуатации. По факту реализации бухгалтеру следует списать стоимость актива в кредит забалансового счета. Кроме того, необходимо отразить доходы от продажи и расходы в виде начисленного НДС. С этой целью нужно создать проводки:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» — показана выручка от реализации актива;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы»    КРЕДИТ 68 — начислен НДС при реализации актива;
ДЕБЕТ 51 (либо 50)    КРЕДИТ 62 — поступила выручка от покупателя

В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.

Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.

Нужно ли восстановить актив на балансе

На практике многие бухгалтеры не ограничиваются приведенными выше проводками. Они создают дополнительную операцию, суть которой — восстановить ранее списанные ценности на балансе.

Это делается из-за того, что в ряде бухгалтерских программ типовая операция по продаже «забалансового» имущества не предусмотрена. И чтобы провести такую реализацию, пришлось бы создавать проводки вручную, что крайне нежелательно.

К тому же без типовой операции программа не может автоматически сформировать накладную на отгрузку, и данный документ приходится выписывать самостоятельно.

Поэтому, чтобы «обмануть» программу, актив сначала вновь проводят по дебету счета 10, и только после этого оформляют продажу.

Однако восстанавливать актив по его фактической стоимости нельзя, так как это приведет к возникновению доходов и затрат, которых на самом деле нет. По этой причине объект повторно ставят на баланс не по реальной, а по символической стоимости — к примеру, равной 1 коп. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 10    КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» – 0,01 руб. — оприходован актив для реализации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы»    КРЕДИТ 10

– 0,01 руб. — списана себестоимость актива

В итоге программа без проблем позволяет реализовать объект, который учтен на балансе наравне с другими материалами. При этом создаются все необходимые проводки и формируется печатная форма отгрузочной накладной.

Как решают проблему пользователи 1С Бухгалтерия 8

Компании, у которых установлена программа 1С Бухгалтерия 8, тоже пользуются приведенным выше приемом, а именно восстанавливают «забалансовый» актив на счете 10.

Но сделать это они могут не со всеми активами, а лишь в отношении спецодежды и спецоснастки. Такие объекты возвращают на баланс при помощи документа «Возврат материалов из эксплуатации».

Если же речь идет об инвентаре или хозяйственных принадлежностях, то для них возврат из эксплуатации не предусмотрен.

Не подходит и документ под названием «Оприходование товаров». Он создает хозяйственную операцию, содержание которой звучит как «оприходование излишков инвентаря». Такой вариант нельзя признать корректным, ведь излишки, как известно, появляются в результате инвентаризации, а она в данном случае не проводилась.

Единственный способ, который помогает решить проблему — это использование документа «Реализация товаров и услуг».

При его создании в закладке «Счет учета» следует указать забалансовый счет, с которого нужно списать актив (как правило, это счет МЦ04). В закладке «Счет доходов» надо поставить счет 91.01.

Тогда, посредством данного документа, в учете появится проводка, отражающая получение дохода в виде выручки за проданный объект. Одновременно объект будет списан в кредит забалансового счета.

Здесь необходимо учесть один важный нюанс. При продаже программа должна списать тот же самый актив, который ранее был передан в эксплуатацию.

Чтобы этого добиться, при создании документа «Реализация товаров и услуг» бухгалтер должен в качестве второго субконто к счету МЦ04 указать документ передачи в эксплуатацию. Сделать это можно в режиме ручной корректировки.

Обратите внимание: документы «Возврат материалов из эксплуатации» и «Оприходование товаров» создавать не надо.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе Обсудить на форуме (6) В закладки Распечатать 38 259

38 259

Обсудить на форуме (6) В закладки Распечатать 38 259

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2014/4/8594

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.