Финансовые обязательства банка

Основные права и обязанности банка по кредитному договору

Финансовые обязательства банка

Банк не всесилен в отношении заемщика, но прав у него куда больше, чем обязанностей. Хорошее знание прав и обязанностей банка поможет избавить себя от многих неожиданностей.

Изображение: Pixabay.com

В отношении заемщика банк имеет как права, так и обязанности.

Права банка предполагают возможность требовать от заемщика совершать определенные действия или воздерживаться от их совершения.

Обязанности банка — это те действия, которые он должен совершать или не совершать по требованию заемщика.

Права банка по кредитному договору весьма обширны, в то время как перечень обязанностей очень скромный. Это можно объяснить тем, что банк дает заемщику деньги и обоснованно рассчитывает вернуть их обратно с процентами.

Права банка

Основным правом банка является получение от заемщика выданных ему денежных средств с процентами. Это прямо следует из содержания ст. 819 ГК РФ.

Банк вправе отказать в предоставлении кредита, если у него появятся подозрения в том, что заемщик не вернет его в срок. Если банк будет раздавать деньги всем желающим, то рискует обанкротиться.

Большую часть своих прав банк закрепляет в кредитном договоре. Они позволяют ему контролировать некоторые финансовые действия должника и даже ограничивать их.

Обычно банк в соответствии с условиями договора вправе контролировать финансовое состояние заемщика, следить за состоянием заложенного имущества, требовать своевременного предоставления информации об изменении персональных данных.

Отдельный блок прав банка имеет для заемщика карательную функцию. В частности банк обычно вправе:

  • потребовать досрочного погашения кредита, если заемщик просрочил очередной платеж;
  • повысить процентную ставку при просрочке платежа или нарушении иных условий договора (например, заемщик взял кредит в другом банке не получив на это согласие первоначального банка);
  • требовать уплаты пени на сумму просроченного платежа;
  • уступить право требования по кредитному договору третьему лицу (проще говоря — продать долг, например, коллекторскому агентству).

В кредитному договоре могут быть закреплены и иные права банка, которые не противоречат гражданскому законодательству РФ. Банки этим активно пользуются, чтобы снизить риски невозврата кредитов.

Каждому праву банка соответствует аналогичная обязанность заемщика.

Внимательно читайте кредитный договор перед его подписанием, чтобы точно знать, что вправе делать банк в отношении вас.

Так вы сможете вовремя отказаться от заключения договора, если правомочия банка явно незаконны.

Обязанности банка

Не сказать, что их нет, но их перечень очень небольшой.

Банк обязан сообщить вам полную стоимость кредита в момент заключения кредитного договора и до выдачи денег. Банки эту обязанность строго выполняют.

Основная обязанность банка — после заключения договора выдать заемщику деньги в размере и на условиях, которые этим договором предусмотрены.

Это отличает кредитный договор от договора займа, в котором займодавцем является гражданин. Такой договор займа является заключенным с момента выдачи денег и до этого момента никаких прав и обязанностей по нему у сторон не возникает.

Про отличия договора займа от кредитного договора читайте в этой статье.

Пока деньги не выданы заемщик вправе отказаться от кредита и банк обязан этот отказ принять.

Когда кредитный договор подписан, уведомление о полной стоимости кредита заемщику вручено и деньги ему выданы, обязательства банка можно считать выполненными. После этого банк по отношению к заемщику в основном «вправе», чем «обязан».

Тем не менее банк не может препятствовать досрочному возврату кредита и обязан информировать заемщика о дате и размере ежемесячных платежей, размере долга, а также сумме пени, если заемщик допустил просрочку.

Этот материал в целом можно считать зеркальным отражением предыдущей статьи о правах и обязанностях заемщика: правам банка соответствуют аналогичные обязанности заемщика и наоборот.

Знать эту информацию нужно как можно лучше. Именно из-за незнания прав и обязанностей своих и банка у заемщиков чаще всего возникают проблемы.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a9842538c8be3e2b6559bab/5c88bf02618a2f00c6069b62

IFRS 9 — Что такое финансовый инструмент?

Финансовые обязательства банка

Многие бухгалтеры и финансовые директора применяют новый стандарт МСФО (IFRS) 9, который достаточно сложен и о котором ведется много дискуссий. Но не у всех есть четкое представление о том, что такое финансовый инструмент.

В большинстве случаев составляющие хозяйственных операций можно идентифицировать однозначно — да или нет.

Но некоторые операции требуют от бухгалтера тщательного изучения условий договора, чтобы заключить, имеет ли он или она дело с финансовыми инструментами, к которым применимы правила МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Далее мы попробуем объяснить:

  • Что такое финансовые инструменты (с несколькими примерами);
  • Основные особенности финансовых инструментов;
  • В каких случаях применяется МСФО (IFRS) 9 и где он не применяется.

Прежде чем разбираться, что такое финансовый инструмент, следует отметить, что определение финансового инструментв содержится в МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации»:

Финансовый инструмент — это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.

(См. также: IAS 32 — Как представлять финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IAS) 32?)

Несмотря на четкое определение в МСФО (IAS) 32, их по-прежнему довольно сложно применять МСФО (IFRS) 9 в различных ситуациях.

Например, в учете очень сложно отличить бессрочные облигации от привилегированных акций, что впоследствии приводит к совершенно различным методам учета.

Итак, что это?

Финансовый инструмент (англ. 'financial instrument') — это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.

[см. параграф IAS 32:11] Обратите внимание, что в отличие от других активов или обязательств, финансовые инструменты возникают из ДОГОВОРА (англ. 'contract').

Что такое финансовый инструмент по IAS 32?

Долевой инструмент в данном контексте — это инвестиции в другую компанию, поэтому из этого определения исключаются собственные акции, а также доли в совместном предприятии или в дочерней компании.

Таким образом, финансовый инструмент представляет собой связующее звено между активами или правами компании с одной стороны, а также обязательствами или долевым инструментами другой компании с другой стороны.

Что такое финансовый актив?

Финансовые активы это:

  • Денежные средства,
  • Долевые инструменты другой компании (например, акции),
  • Предусмотренное договором право:
    • Получать денежные средства или финансовые активы другой компании (например, дебиторскую задолженность);
    • Обмениваться финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другими компаниями на потенциально выгодных условиях (например, форвардный контракт в иностранной валюте с положительным финансовым результатом, т.е. производный актив).
  • Договор с переменным количеством собственных долевых инструментов (очень упрощенно). Если он заключен с фиксированным количеством собственных долевых инструментов, то это будет долевой инструмент, а не финансовый актив.
    Более подробно этот вопрос рассмотрен здесь.
[см. полное определение в параграфе IAS 32:11]

Обратите внимание, что договорные права на получение актива, отличные от денежных средств или финансового актива другой компании, НЕ являются финансовым инструментом.

Пример: это финансовый инструмент или нет?

Представьте, что вы заказали бочки с бензином с доставкой через 3 месяца по рыночной цене, действующей на момент поставки. У вас есть 2 варианта:

  • Вы можете воспользоваться оплаченной доставкой;
  • Вместо доставки вы принимаете денежные средства (получаете разницу в рыночных ценах между датой договора и сроком доставки).

Если вы намерены воспользоваться доставкой, то это НЕ финансовый инструмент (если у вас нет прецедентов подобных договоров, урегулированных денежной оплатой). Это обычный торговый договор, поскольку вы НЕ получаете по нему денежные средства или финансовый актив другой компании.

Но если вы намерены получить денежную оплату, то мы получаем финансовый инструмент, и вам нужно признать производный актив.

Что такое финансовые обязательства?

Финансовое обязательство это:

  • Договорная обязанность:
    • Передать денежные средства или другой финансовый актив другой компании (например, заем) или
    • Обменять финансовые активы или финансовые обязательства (кроме собственного капитала компании) на потенциально невыгодных условиях.
  • Договор с переменным количеством собственных долевых инструментов (очень упрощенно). Если он заключен с фиксированным количеством собственных долевых инструментов, то это будет долевой инструмент, а не финансовое обязательство.
[см. полное определение в параграфе IAS 32:11]

Почему фиксированное количество собственных долевых инструментов исключается при определении финансовых обязательств?

Вероятно, это связано с тем, что характер таких сделок очень близок к эмиссии или выкупу акций.

Пример: это финансовое обязательство или долевой инструмент?

Компания включает в договор 2 варианта продажи собственных акций:

  • 1 вариант — акции на общую сумму 1 000 д.е.
  • 2 вариант — 100 акций.

Какой из них вариантов будет долевым инструментом?

Очевидно, что 2 вариант, потому что вы предоставляете фиксированное количество собственных акций.

В соответствии с 1 вариантом вы доставляете переменное количество, так фактическое количество будет зависеть от рыночной цены ваших акций на момент их передачи (1 000 д.е., деленные на цену одной акции). Следовательно, это финансовое обязательство.

Каковы основные особенности финансовых инструментов?

В соответствии с характеристиками рисков и вознаграждений, связанных с финансовыми инструментами, существует три типа:

  • Производные финансовые инструменты,
  • Долевые инструменты (например, акции) и
  • Долговые инструменты (в том числе дебиторская задолженность).

В дополнение к трем основным типам инструментов существуют гибридные или составные финансовые инструменты с более сложными функциями.

Следующая матрица отображает основные характеристики финансовых инструментов в трех измерениях:

  • Как определяются права и обязанности,
  • Кто признает Активы или Обязательства по каждой категории финансовых инструментов и
  • Различные подтипы, доступные для каждой категории.

Категория

Права / Обязанности

Актив / Обязательство

Подтипы

Дериватив

По рынку

Прибыли / убытки

Форварды, фьючерсы, свопы и опционы

Долевой инструмент

Состоятельность (банкротство)

Держатель

Акции

Долговой инструмент

Определенные

Владелец / Получатель

Займы, Облигации

Производные инструменты (деривативы)

Производные инструменты — это договоры с незначительной или нулевой начальной чистой стоимостью и последующими изменениями справедливой стоимости в зависимости от рыночной стоимости основных активов.

[см. полное определение производного инструмента в IFRS 9:Приложение А]

Производные инструменты могут быть активом или обязательством в зависимости от того, приносит ли этот актив рыночную прибыль или убыток.

Кроме того, будущая продажа производных финансовых инструментов обычно представляет собой передачу денежных средств или других видов финансовых активов, а не физическую передачу каких-либо ценных бумаг.

Форварды, фьючерсы, свопы и опционы — это четыре основных типа деривативов. Кроме того, существуют экзотические деривативы.

Долевые инструменты

Долевой инструмент (англ. 'equity instrument') — это договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах организации после вычета всех ее обязательств.

[см. полное определение в параграфе IAS 32:11]

Собственный капитал отражает как права держателей акции, так и ограниченное обязательство эмитента перед заинтересованным сторонам на то, что останется после того, как у из общих активов будут вычтены общие обязательства.

Однако права и ограниченные обязательства применяются только во время процедуры банкротства эмитента. Это означает, что эмитент обыкновенных акций не обязан выплачивать держателю дивиденды в ходе повседневной деятельности.

Владелец долевого инструмента должен учесть его в соответствии с МСФО 9 в качестве финансового актива, в то время как с точки зрения эмитента это — собственный капитал, учет которого выходит за рамки МСФО (IFRS) 9.

Долговые инструменты

Долговые инструменты — это договорные права и обязательства с определенными условиями для суммы и сроков оплаты.

Напомним, что обладатель прав по долговому договору должен учитывать долг в качестве активов; в то время как получатель долга (тот, кто погашает долг) должен учитывать долг в качестве обязательств.

В отличие от акционерного капитала, когда возврат средств необходим только во время процедуры банкротства, долг должен быть оплачен в срок, предусмотренный долговым договором. Как правило, долги представляются в виде депозитов, займов, облигаций, кредиторской и дебиторской задолженности.

Согласно МСФО (IFRS) 9, долги должны быть разделены на категории SPPI (Solely Payments of Principal & Interest) и Non-SPPI.

Проценты по первой категории в основном зависят от срока пользования долгом, кредитного риска и риска ликвидности.

Сфера применения МСФО (IFRS) 9

До сих пор мы обсуждали, что относится к сфере применения МСФО (IFRS) 9.

Теперь попробуем перечислить то, что НЕ входит в сферу применения МСФО (IFRS) 9, и к чему вы должны применить другие стандарты:

  • Договор на поставку товаров или услуг, обязательства по которому нельзя погасить деньгами, денежными эквивалентами и финансовыми инструментами.
  • Конструктивные обязательства (т.е. обязательства, обусловленные сложившейся практикой), такие как доходы будущих периодов, гарантии или формирование резерва под обесценение; и предусмотренные законом обязательства, такие, как кредиторская задолженность по налогам; которые не являются договорными.
  • Особые виды договоров, к которым применяются специальные стандарты. Например, договоры страхования учитываются по МСФО (IFRS) 4 (а в ближайшем будущем — по IFRS 17), аренда — по МСФО (IFRS) 16, расчеты акциями — по МСФО (IFRS) 2, договоры c покупателями — МСФО (IFRS) 15, а резервы — в соответствии с МСФО (IAS) 37.
  • Определенные кредитные обязательства и финансовые гарантии, которые не учитываются по FVTPL. Однако потенциальные кредитные убытки зависят от модели ECL, например, финансовая аренда.

Наконец, необходимо подчеркнуть, что даже если вышеуказанные пункты НЕ входят в сферу применения МСФО (IFRS) 9, этот стандарт может все же оказывать определенное влияние на их учет.

Например, вы должны учитывать арендную плату в соответствии с IFRS 16, но любое потенциальное обесценение чистых инвестиций в аренду на счетах арендодателя по-прежнему зависит от модели ожидаемого кредитного убытка по МСФО 9.

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/ifrs-9-financial-instrument

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.