Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Содержание

Проводки по продаже товара покупателю в 2020 году

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Проводки реализации товаров имеет свои отличительные особенности. В данном случае отражать этапы реализации товарно-материальных ценностей в учете следует по установленным правилам. О том, какими бухгалтерскими проводками отражать продажи товаров в розницу, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Розничная и оптовая торговля — это самые распространенные виды реализации на современном рынке. У данных видов довольно много отличий, в том числе и правила отражения операций в бухгалтерском учете.

Опт

При оптовой торговле между покупателем и продавцом составляется договор или соглашение на поставку продукции. Отражение оптовой продажи товара проводками в бухучете зависит от способа перехода права собственности на реализованные материальные ценности. То есть момент признания выручки:

  1. В момент фактической отгрузки продукции, независимо от факта оплаты.
  2. В момент оплаты, без какой-либо привязки к датам отгрузки ценностей.

Отгрузка продукции оформляется специальными документами: товарной накладной (ТОРГ-12) и счетом-фактурой. Подробно о том, как отражать бухгалтерские операции по продажам продукции, работ и услуг, читайте в статье «Реализация товара: проводки».

Розница

При розничной торговле договор между покупателем и продавцом не составляется и не подписывается. Расчеты производятся в момент покупки, причем не только в наличной денежной форме, но и с применением банковских карт и специальных платежных терминалов.

Документами, которыми оформляется факт реализации ТМЦ, являются фискальные чеки, товарные чеки, квитанции и чеки онлайн-касс или платежных терминалов.

Продавец может реализовывать ТЦ по покупным ценам либо установить специальную торговую наценку на каждую единицу реализуемых ценностей.

Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки

Рассмотрим порядок составления бухгалтерских записей на конкретных примерах.

Пример № 1. ТЦ реализуем с торговой наценкой.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Оприходованы ТЦ от продавца41-0160100 000
Отражен входной НДС196018 000
Входной НДС принят к вычету681918 000
Начислена торговая наценка на ТМЦ, поступившие в магазин41-1142-0110 000(100 р. × 100 ед.)
ТМЦ переданы со склада в магазин для розничной продажи41-1141-01110 000(1100 × 100 ед.)
Отражена выручка от продажи товаров, проводка5090-1129 800(110 000 + 18 % НДС)
Начислен НДС с реализации90-36819 800(110 000 × 18 %)
Списаны ТЦ по розничным ценам (по себестоимости)90-0241-11100 000
Списана торговая наценка на переданные в магазин ТЦ90-0242 -02-10 000(операция со знаком минус – СТОРНО)

Пример № 2. Реализация без торговой наценки.

ООО «Весна» приобрело для розничной реализации 50 единиц ТМЦ на сумму 50 000 рублей. В марте передано 20 единиц в магазин для торговли. Цена за единицу — 1000 рублей.

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Приобретены ТМЦ у поставщика41-016050 000
Часть ТМЦ передана со склада в магазин41-1141-0120 000
Проводки по продаже товара покупателю: отражена выручка50 — наличные расчеты57 — расчеты по банковским пластиковым картам90-0123 600(20 000 + 18 % НДС)
Начислен НДС при продаже ТЦ90-3683600
Списана себестоимость проданных ТЦ90-241-1120 000

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/prodaja-provodki

Реализация товара – проводки

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.

Счет 90: особенности учета продаж

На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов:

  • 90/1 «Выручка»;
  • 90/2 «Себестоимость продаж»;
  • 90/3 «НДС»;
  • 90/4 «Акцизы»;
  • 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.

) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9.

Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.

По сч. 90 осуществляется аналитический учет, который может быть организован по многим направлениям, необходимым компании для эффективного управления – по номенклатуре товаров, видам услуг, региональным подразделениям и др.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Продемонстрируем основные проводки по реализации в таблице:

ОперацииД/тК/т
Отражена выручка6290/1
Списана себестоимость реализованных товаров90/241
НДС, начисленный на себестоимость реализованных ТМЦ90/368
Отражены затраты, связанные с реализацией90/544
В торговле розницей в конце месяца проводят расчет торговой наценки на проданные ТМЦ и делают запись СТОРНО бух. проводки по реализации товаров на сумму величины наценки90/242
На р/счет поступила оплата за реализованные ТМЦ5162

Этими записями оформляется реализация, когда предполагается признание выручки в момент отгрузки товаров. Если же договором право владения товаром устанавливается в момент оплаты, то бухгалтерские проводки по реализации будут несколько иными, поскольку будет задействован счет 45 «Товары отгруженные»:

ОперацииД/тК/т
Произведена отгрузка товара4541
Начислен НДС7668
Поступила оплата от покупателя5162
Списана себестоимость отгруженных товаров90/245
Учтен начисленный при отгрузке НДС90/376
Списаны затраты на производство и реализацию90/544

Рассмотрим, как на практике в торговом предприятии оформляется реализация товара. Пример:

ООО «Ретро» закупило товар для продажи в розницу в количестве 20 единиц на общую сумму 94 400 руб., в т.ч. НДС 14 400 руб. Реализация осуществляется по продажным ценам, а для учета торговой наценки применяется счет 42. Покупная цена единицы товара – 4000 руб., продажная – 5200 руб., сумма наценки по партии – 24 000 руб. (1200 х 20 ед.)

Бухгалтер фиксирует реализацию товара. Проводки:

ОперацииД/тК/тСумма
Товар перемещен в торговый зал41/1141/01104 000
Учена выручка5090/1122 720
Начислен НДС90/36818 720
Списана себестоимость товаров по продажной цене90/241/11104 000
СТОРНО списана торговая наценка на реализованные товары90/242-24 000

Реализация услуг: проводки

Основным отличием учета реализации услуг от продажи ТМЦ является тот факт, что услуга принимается в момент ее оказания. При этом затраты по ее исполнению генерируются на счетах производства (20, 23, 29) и переносятся в дебет сч. 90 на дату предоставления без формирования сумм на отдельных счетах, как, например, при учете продаж ТМЦ на сч. 41,44:

ОперацииД/тК/т
Отражена выручка от оказания услуги6290/1
Списана себестоимость услуги90/220, 23, 29
НДС со стоимости предоставленной услуги90/368
Списаны связанные с выполнением услуги затраты90/544
Получена оплата5162

Обратная реализация товара поставщику: проводки

Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.

Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:

ОперацииД/тК/т
СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке6290/1
СТОРНО себестоимости отгруженного товара90/241
СТОРНО НДС90/368
Возврат средств покупателю6251

Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:

ОперацииД/тК/т
Списан товар, возвращенный поставщику6041
Начислен НДС6068
Отражено поступление денег за возвращенный товар5160

У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.

Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-tovara-provodki

Выставлен счет покупателю за проданную продукцию проводка

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Процесс реализации продукции , изготовленной предприятием , завершает оборот средств предприятия , и позволяет возместить произведенные затраты , выполнить обязательства перед бюджетом по налогам, перед банком по предоставленным кредитам , перед поставщиками и подрядчиками , перед работниками по оплате труда.

В процессе реализации формируется конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Выручку в бухгалтерском учете определяют методом начислений , а в налоговом учете – методом начислений или методом поступлений / кассовым / в зависимости от принятой учетной политики.

В соответствии с международными стандартами учета продукция считается проданной, если она отгружена покупателю и ему предъявлены расчетные документы — счета-фактуры на оплату.

Такой подход называется методом начисления или методом определения выручки по отгрузке.

Данный метод означает , что выручка и обязательство уплаты НДС в бюджет возникает у предприятия с момента отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов независимо от факта оплаты.

Кассовый метод означает, что данное обязательство возникает с момента фактического зачисления денег на расчетный счет или в кассу.

С введением в действие главы 25 НК РФ, с 01.01.02 г использовать кассовый метод могут только малые предприятия, у которых объем выручки от реализации за последние 4 квартала (без НДС) не превышает в среднем 1млн. рублей за каждый квартал.

Аналитический учет продаж ведется по каждому номеру счета-фактуры, виду продукции и наименованию покупателя в ведомости учета реализации продукции.

Синтетический учет доходов и расходов, связанных с продажей продукции по обычной деятельности организации, а также определение финансового результата от продаж ведется на активно-пассивном счете 90 «Продажи».

Проводки:

Д-т 62 К-т 90/1 выставлен счет- фактура покупателю за реализованную (отгруженную) продукцию;

Д-т 90/2 К-т 43 списывается фактическая представленная себестоимость проданной продукции;

Д-т 90/2 К-т 20,23 списывается фактическая производственная себестоимость проданных работ, услуг основного или вспомогательных производств;

Д-т 90/3 К-т 68 начислен НДС, включенный в выручку и подлежащий уплате в бюджет;

Д-т 90/4 К-т 68 начислен акциз, включаемый в цену продукции и подлежащий уплате в бюджет;

Д-т 90/5 К-т 68 начислены экспортные пошлины, подлежащие уплате в бюджет;

Д-т 90/6 К-т 26 списывается сумма общехозяйственных расходов (если в соответствии с учетной политикой она списывается на счет «Продажи»);

Д-т 90/7 К-т 44 списываются расходы на продажу, (коммерческие расходы);

Д-т 50,51 К-т 90/1 получена выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Д-т 90/9 К-т 99 списывается прибыль по обычным видам деятельности;

Д-т 99 К-т 90/9 списывается убыток по обычным видам деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Учетным регистром является журнал-ордер №11 и журнал ордер №15.

Задача

В соответствии с договором поставки покупатель 28 сентября 2005 года перечислил аванс в сумме 708000 рублей, в том числе НДС 108000.

2 Октября 2005 года была произведена отгрузка продукции; ее нормативная себестоимость 500000, отклонения (+) 62000.

Выставлен счет-фактура на 1180000, в том числе НДС – 180000.

Учет реализации готовой продукции

Коммерческие расходы, связанные со сбытом, составили 50000. Остальная часть задолженности была погашена 2 ноября.

Определить финансовый результат от реализации продукции за октябрь и выполнить проводки, если входной НДС по приобретенным ценностям, зачтенный в октябре — 56000. В соответствии с учетной политикой предприятием установлен момент определения выручки « по отгрузке»

Решение:

28 сентября

Д-т 51 К-т 62/1- 708000 зачислен аванс от покупателей на расчетный счет;

Д-т 62/1 К-т 68- 108000 отражен НДС в сумме полученного аванса;

Д-т 68 К-т 51- 108000 произведена оплата НДС по авансу полученному;

2 октября

Д-т 62 К-т 90/1 – 1180000 предъявлен счет- фактура по отгруженной продукции;

Д-т 90/3 К-т 68- 180000 начислен НДС по предъявленному счету- фактуре;

Д-т 68 К-т 62/1 — 108000 произведен зачет уплаченного НДС по авансу;

Д-т 68 К-т 19- 56000 произведен зачет входного НДС;

Д-т 90/2 К-т 43- 500000 списана с баланса реализованная продукция по нормативной себестоимости;

Д-т 62/1 К-т 62- 708000 произведен зачет аванса.

31 октября

Д-т 90/2 К-т 44- 50000 списаны коммерческие расходы на реализацию;

Д-т 90/2 К-т 43- 62000 списаны положительные отклонения по реализованной (отгруженной) продукции;

Д-т 90/9 К-т 99- 388000 начислена прибыль от реализации продукции;

2 ноября

Д-т 51 К-т 62 472000 поступила на расчетный счет остальная сумма за отгруженную продукцию;

Д-т 68 К-т 51- 16000 произведена оплата остальной части НДС.

Дата публикования: 2014-11-28; Прочитано: 1746 | Нарушение авторского права страницы

Оплата поставщику

Пример

Организация ООО «Торговый Дом» приобретает товары у поставщика ЗАО «ТФ-Мега» на общую сумму 124 490,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 990,00 руб.). Оплата производится на условиях предоплаты.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

· Оплата поставщику (составление платежного поручения, регистрация выписки банка);

· Учет поступления товаров (регистрация накладной и счета-фактуры поставщика).

Оплата поставщику

Для выполнения операций 1.1 «Составление платежного поручения на оплату поставщику» и 1.2 «Регистрация оплаты поставщику» (см. таблицу примера) необходимо вначале создать документ «Платежное поручение», затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

Создание документа «Платежное поручение»:

1. Вызов из меню: Банк — Платежное поручение.

2. Кнопка «Добавить» .

Заполнение документа «Платежное поручение» (рис. 1):

В поле Банковский счет можно выбрать счет, с которого перечисляются деньги.

В поле Получатель выберите поставщика из справочника «Контрагенты». Поле Договор заполняется по умолчанию.

В поле Статья движения ден. средств необходимо выбрать соответствующую статью.

В поле Сумма платежа введите сумму оплаты.

В поле НДС выберите ставку 18%.

В поле Назначение платежа введите текст назначения платежа.

Установите флажок Оплачено и щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. При этом появляется документ «Списание с расчетного счета», в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 2).

Снимите флажок Подтверждено выпиской банка, т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа «Списание с расчетного счета» проводки не формируются.

Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).

Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение.

Нажмите кнопку «ОК» для сохранения и закрытия документа.

Рис. 1

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок.

Подтверждение документа «Списание с расчетного счета» (рис. 2):

Вызовите из меню: Банк — Банковские выписки.

Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).

Установите флажок Подтверждено выпиской банка.

Нажмите кнопку «ОК» для сохранения и проведения документа.

Формировать выписку банка можно несколькими способами. Об этом более подробно читайте в статье «Формирование выписки банка».

Рис. 2

Результат проведения документа «Списание с расчетного счета» (рис. 3):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Рис. 3

Запись выполняется по дебету счета 60.02, т.к. по условиям примера производится предварительная оплата поставщику.

Входной НДС по произведенной предоплате поставщику в данном случае не учитываем, т.к. счет-фактура на перечисленный аванс не был получен.

Источник: https://buh-experts.ru/otgruzka-tovara-provodki/

Отгруженная продукция покупателю. Счет, бухгалтерский учет

Отгруженная продукция, входящая в состав готового продукта и товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в составе оборотных активов организации.

Источник: https://sudar-buh.com/vystavlen-schet-pokupatelyu-za-prodannuyu-produktsiyu-provodka/

Учет процесса реализации (продажи) в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Средства предприятия, участвуя в хозяйственной деятельности, совершают кругооборот. Движение средств определено тремя относительно самостоятельными процессами: снабжение, производство, реализация.

Процесс продажи продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. На данном этапе осуществляется комплекс мероприятий по сбыту готовой продукции, работ, услуг покупателю.

Результатом процесса продажи для организации-производителя является выручка, которую предприятие использует на восстановление материальных запасов, поддержание процессов снабжения и производства, на формирование средств накопления для осуществления иных целей.

Процесс продажи продукции осуществляется в четыре этапа: 1) заключение договора; 2) составление плана реализации с учетом остатков на складе; 3) выполнение условий поставки продукции определенных договором; 4) поступление оплаты на расчетный счет.

Процесс реализации продукции (работ, услуг) – это процесс в ходе, которого предприятие реализует готовую продукцию (работы, услуги) покупателю и получает выручку.

Документальное подтверждение факта продажи свидетельствует о том, что произведенная продукция соответствует по качеству, ассортименту, условиям поставки и цене согласно рыночного спроса.

Ответ на главный вопрос: «Сумело ли предприятие на полученные средства в виде выручки покрыть понесенные затраты и получить прибыль?», предприятие может только после того, как произведенная продукция будет реализована.

В связи с чем перед бухгалтерским учетом на данном этапе стоят следующие задачи:

  1. Правильно поставленный первичный учет на стадии процесса реализации продукции (работ, услуг);
  2. Экономически обоснованная цена на реализованную продукцию;
  3. Правильно рассчитанная фактическая себестоимость реализованной продукции;
  4. Осуществление контрольной функции за своевременным погашением дебиторской задолженности;
  5. Расчет финансового результата от реализации продукции.

Отражение процесса реализации на счетах бухгалтерского учета

Процесс реализации (продажи) продукции отражается на счете 90 «Продажи». На данном счете отражаются доходы и расходы организации по основному и второстепенным видам деятельности. Данный счет является активно-пассивным, в зависимости от счета, корреспондирующего с ним.

Дт (Дебет)90 «Продажи»Кт (Кредит)
Начальное сальдо
  1. Продажа продукции по плановой себестоимости
  2. Продажа продукции прошлого года по фактической себестоимости
  3. НДС, %
  4. Расходы на продажу
  5. Корректировка по реализованной продукции
  1. Выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг

Типовые бухгалтерские проводки:

По дебету счета 90:

  1. Д90 К43 — продана готовая продукция текущего года по плановой себестоимости;
  2. Д90 К43 — продана готовая продукция прошлого года по фактической себестоимости;
  3. Д90 К68 — учтен НДС;
  4. Д90 К44 — списаны расходы на продажу;
  5. Д90 К20 — списана корректировка по проданной продукции;

По кредиту счета 90:

  1. Д62 К90 — начислена выручка за реализованную продукцию (от этой суммы рассчитывается НДС).

В конце года определяется финансовый результат от реализации путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов.

Результат от продажи продукции в целом определяется на счете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»

Если дебетовый оборот больше кредитового, то хозяйство получило убыток — Д90/9 К 90/1.

Если кредитовый оборот больше дебетового, то хозяйство получило прибыль — Д90/1 К90/9.

Прибыль (убыток) в целом по хозяйству отражается на счете 99.

Если суммы учтенные по дебету счета 90/9 больше оборотов по кредиту, то результатом от продаж является убыток Д99 К90/9.

Если суммы учтенные по кредиту счета 90/9 больше оборотов по дебету, то результатом от продаж является прибыль — Д90/9 К99.

Практическое задание по теме: «Учет процесса реализации (продажи) в бухгалтерском учете»

Задание 1. В ООО «Свет» реализовано 320 ц. гречневой крупы по плановой себестоимости 7 685 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. – 7 625 руб. за 1ц. Расходы по продаже составили 183 000 руб. Средняя цена реализации за 1ц. 8 000 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

  1. Д90/2 К43 — (320*7 685) = 2 459 200 руб.
  2. Корректировка на 1 ц. 7 625-7 685 = 60 руб.
  3. Д 90/2 К 20 (60*320) =19 200 руб.
  4. Д 90/2 К44 – 183 000 руб.
  5. Д62 К90/1 – 2 560 000 руб.
  6. Д90/3 К68 – 256 000 руб.
Дт (Дебет)90 «Продажа гречневой крупы»Кт (Кредит)
Начальное сальдо— руб.
1) 2 459 200 руб.3) 19 200 руб.4) 183 000 руб.6) 256 000 руб.5) 2 560 000 руб.
Оборот 2 879 000 руб.Оборот 2 560 000 руб.
319 000 руб.
Всего2 879 000 руб.Всего2 879 000 руб.
  1. Д 90/9 К 90/1 – 319 000 руб.
  2. Д 99 К 90/9 — 319 000 руб.

Задание 2. В ООО «Рассвет» реализовано 280 ц. пшеницы по плановой себестоимости 185 руб. за 1ц. Фактическая себестоимость 1 ц. — 193 руб. Расходы по продаже 10 485 руб. Средняя реализационная цена за 1ц. 240 руб. НДС -10%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

  1. Д90/2 К43 (280*185) = 51 800 руб.
  2. Корректировка на 1 ц. 193 руб. — 185 руб. = 8 руб.
  3. Д 90/2 К 20 (8*280) =2 240 руб.
  4. Д 90/2 К44 – 10 485 руб.
  5. Д62 К90/1 – 67 200 руб.
  6. Д90/3 К68 – 6 720 руб.
Дт (Дебет)90 «Продажа пшеницы»Кт (Кредит)
Начальное сальдо— руб.
1) 51 800 руб.3) 2 240 руб.4) 10 485 руб.6) 6 720 руб.5) 67200 руб.
Оборот 71 245 руб.Оборот 67 200 руб.
4 045 руб.
Всего71 245 руб.Всего71 245 руб.
  1. Д 90/9 К 90/1 – 4 045 руб.
  2. Д 99 К 90/9 – 4 045 руб.

Задание 3. В ООО «Луч» реализовано 780 шт. деталей по плановой себестоимости 380 руб. за 1шт. Фактическая себестоимость 1 шт. — 400 руб. Расходы по продаже 15 000 руб. Реализационная цена за 1шт. 740 руб. НДС -18%. Определить результат от продажи продукции, составить корреспонденцию счетов.

  1. Д90/2 К43 (780*380) = 296 400 руб.
  2. Корректировка на 1 шт. 400-380 = 20 руб.
  3. Д 90/2 К 20 (780*20) =15 600 руб.
  4. Д 90/2 К44 – 15 000 руб.
  5. Д62 К90/1 –577 200 руб.
  6. Д90/3 К68 – 103 896 руб.
Дт (Дебет)90 «Продажа деталей»Кт (Кредит)
Начальное сальдо— руб.
1) 296 400 руб.3) 15 600 руб.4) 15 000 руб.6) 103 896 руб.5) 577 200 руб.
Оборот 430 896 руб.Оборот 577 200 руб.
146 304 руб.
Всего577 200 руб.Всего577 200 руб.

Источник: https://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/uchet-protsessa-realizatsii-prodazhi-v-buhgalterskom-uchete/

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

ДебетКредитОбозначение операции
5090/1В кассу сдана выручка по продаже товаров
5790/1Принята оплата через оплату банковской картой
5157Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/257Отражена комиссия по договору эквайринга
90/241Списана себестоимость проданных товаров
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Определен НДС за проданные товары
90/244Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

ДебетКредитОбозначение операции
51, 5262/2От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС68Определен НДС на полученный от покупателя аванс
6290/1Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/241, 43Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/262Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 5262Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
6876/НДСВыполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Начислена выручка по отгруженной продукции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 5262Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Показана выручка от выполнения услуг
90/220Списывается себестоимость выполненных услуг
90/368Отражен НДС по оказанным услугам
51, 5262Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

ДебетКредитОбозначение операции
5162/2На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС68На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/251Покупателю возвращена сумма аванса
6876/НДССумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

ДебетКредитОбозначение операции
1 401 10 1301 105 37 440Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 5601 401 10 130Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 4401 303 05 730Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 8301 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 4401 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

ДебетКредитОбозначение операции
91/241, 43Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/260, 76Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/268Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
1968По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/219Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

ДебетКредитОбозначение операции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
6290/1Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
7662Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
4476Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
1976Принят НДС по вознаграждению посредника
90/244Списаны на затраты услуги посредника
6819Зачтен НДС по вознаграждению посредника
5176Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
7651Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.