Авансовые платежи

Содержание

Авансовые платежи по УСН в 2020 году: сроки уплаты и расчёт

Авансовые платежи

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год.

Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет.

По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года.

Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.

По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году. С учетом переноса из-за выходных дней это следующие даты:

  • не позднее 27-го апреля за первый квартал;
  • не позднее 27-го июля за полугодие;
  • не позднее 26-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 10 000 р;
  • во 2 квартале – 10 000 р;
  • в 3 квартале – 17 000 р;
  • в 4 квартале – 10 418 р.
МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомВзносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь75 110Первый квартал168 26010 000
Февраль69 870
Март23 280
Апрель117 200Полугодие425 86020 000
Май114 000
Июнь26 400
Июль220 450Девять месяцев757 01037 000
Август17 000
Сентябрь93 700
Октябрь119 230Календарный год954 42047 418
Ноябрь65 400
Декабрь 12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 — 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 — 47 418 — 96 – 5 456 — 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

 МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомРасходы за период нарастающим итогом
Январь75 110Первый квартал168 260108 500
Февраль69 870
Март23 280
Апрель117 200Полугодие425 860276 300
Май114 000
Июнь26 400
Июль220 450Девять месяцев757 010497 650
Август17 000
Сентябрь93 700
Октябрь119 230Календарный год954 420683 800
Ноябрь65 400
Декабрь12 780

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2020 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

  1. За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 — 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

  • на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 847 (налог) плюс 47 418 (взносы), итого 57 265 руб.
  • на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

Кбк для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2020 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 86н. 

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

  • неверное наименование банка получателя;
  • неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

  • КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) — 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/avansovye-platezhi-po-usn

Что такое авансовый платеж при УСН

Авансовые платежи

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, должны по окончании отчетного периода перечислять налоговой инспекции авансовые платежи.

К отчетным периодам относятся: первый квартал, шесть и девять месяцев календарного года. Важно обратить внимание, что при расчетах авансовых платежей учитываются ранее перечисленные средства.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое авансовый платеж при УСН и обсудить особенности расчетов.

Организации и ИП, применяющие УСН, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по УСН

Авансовый платеж на УСН: суть понятия

При расчетах всех обязательных платежей, имеющих длительный период, необходимо учитывать авансирование.

Необходимость в авансовых взносах объясняется тем, что при однократных выплатах в течение года, государственные органы будут испытывать сложности с распределением бюджета.

Из этого можно сделать вывод, что разделение общей суммы налоговых выплат на несколько квартальных взносов гарантирует равномерное наполнение бюджета страны.

Триста сорок шестая статья Налогового законодательства регламентирует авансовые взносы по упрощенной системе расчета налогов. Многие люди, сталкивающиеся с термином «аванс», ассоциируют это слово с зарплатой. В случае с зарплатой, работнику в начале месяца выдается определенная часть денежных средств.

После этого бухгалтер составляет точные расчеты заработной платы с учетом уже выданных средств. Здесь нужно отметить, что при расчетах величины авансовых платежей по зарплате и налогам используются разные формулы.

В случае с налогообложением по системе УСН, величина выплат определяется установленными показателями.

Также нужно отметить, что при расчетах величины взносов для частных предпринимателей и юридических лиц используются общие формулы. Единственным отличием является тот факт, что индивидуальные предприниматели могут использовать страховые вычеты и налоговые льготы.

Сроки выплаты

Как мы уже говорили выше, каждый субъект предпринимательства, работающий по системе УСН, обязан перечислять авансовый платеж налоговой службе по окончании отчетного периода.

В течение одного календарного года, предприниматель обязан внести три авансовых платежа (по одному за каждый квартал).

По окончании последнего квартала, предприниматель рассчитывает размер годового взноса с учетом уже перечисленных денежных средств.

Важно отметить, что органами контроля установлен определенный срок для перечисления аванса.

В отношении предпринимателей, нарушивших данный порядок, назначаются штрафные санкции. В две тысячи восемнадцатом году, предпринимателям необходимо перечислять авансы в следующие сроки:

  1. За первый квартал – до двадцать пятого апреля.
  2. За полугодие (второй квартал) – до двадцать пятого июля.
  3. За девять месяцев (третий квартал) – до двадцать пятого октября.

Оставшуюся в сумму за календарный год необходимо передать до тридцатого апреля две тысячи девятнадцатого года.

Юридические лица должны закрыть долги по налогам до первого апреля две тысячи девятнадцатого года.

Важно отметить, что если вышеуказанные даты выпадают на выходной день, то срок, предоставляющийся для внесения авансового платежа, продлевается до ближайшего рабочего дня.

Алгоритм расчета этих платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбрал плательщик

Особенности расчета УСН

Использование упрощенной системы позволяет снизить денежную нагрузку на субъект предпринимательства. Помимо этого, упрощается сам процесс составления бухгалтерских расчетов.

Многие специалисты рекомендуют новичкам в мире бизнеса, желающим сэкономить на найме постоянного бухгалтера, воспользоваться услугами аутсорсинговых фирм.

Также следует сказать, что упрощенная система налогообложения включает в себя два отдельных метода расчета налогов, различающихся объектом налогооблагаемой базы. В каждом случае, при составлении вычислений используются разные формулы.

Усн доходы

само название этого режима говорит о том, что в качестве объекта налогооблагаемой базы используется вся выручка, полученная предпринимателем за конкретный временной отрезок. главным отличием этой системы является тот факт, что все расчеты налоговых выплат осуществляются на основе документов, подтверждающих общий объем полученных средств.

для того чтобы рассчитать общую сумму выплат, необходимо умножить размер выручки, полученной за квартал на ставку, установленную для этого режима. размер ставки варьируется от одного до шести процентов.

для того чтобы узнать точный размер ставки для конкретного региона, необходимо посетить официальную страницу фнс. сумму, подлежащую налогообложению можно уменьшить, благодаря различным льготам и социальным вычетам.

ознакомиться с этими правилами можно изучив триста сорок шестую статью налогового кодекса. снизить размер налоговых выплат можно при помощи:

  1. регулярных взносов в различные фонды.
  2. за счет социальных выплат.
  3. за счет торгового сбора (данная льгота действует только для предпринимателей, работающих в москве).

с помощью вычетов, перечисленных в первом и втором пункте, можно уменьшить налогооблагаемую базу до пятидесяти процентов от изначальной суммы.

важно отметить, что полноценно использовать эту льготу могут лишь те предприниматели, у которых отсутствуют наемные сотрудники.

в этом случае, субъекты предпринимательства перечисляют деньги во внебюджетные организации лишь за себя. перечисленные взносы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

составление расчетов за первый квартал календарного года не составляет трудностей. выполнив все вышеперечисленные действия, предприниматель может узнать размер первого авансового платежа. при составлении расчетов за следующие кварталы, от получившейся суммы необходимо отнять размер внесенных взносов.

для того чтобы рассчитать размер авансового платежа при этой системе, необходимо использовать следующую формулу:

«выручка * ставка налогообложения – вычет – взносы, осуществленные в течение года = сумма авансового платежа».

для того чтобы лучше понимать методику составления вычислений, необходимо рассмотреть небольшой практический пример. представим частного предпринимателя, который в течение трех месяцев получил доход в размере ста тысяч рублей. размер тарифной ставки в регионе, где действует ип, установлен в виде пяти процентов от суммы дохода.

общий объем страховых взносов за этот период составляет одну тысячу рублей. для того чтобы узнать размер авансовых платежей, необходимо умножить размер выручки на пять процентов. от полученной суммы нужно отнять пятьдесят процентов (страховой вычет).

по окончании данных расчетов мы узнаем, что размер первого авансового платежа составит две с половиной тысячи рублей.

авансовые платежи уплачиваются за каждый квартал, налог по усн — по итогам года

усн доходы за минусом расходов

авансовый платеж – это своеобразная предоплата, которая вносится по окончании каждого квартала. в конце года из общей суммы налога вычитается общий размер ранее внесенных взносов.

способ расчета величины авансовых выплат при упрощенной системе, где в качестве объекта налога используется прибыль за минусом расходов, практически не отличается от методики, приведенной выше.

перед тем как приступить к расчетам, необходимо найти разницу между полученным доходом и текущими затратами на бизнес. полученная сумма является налогооблагаемой базой.

далее необходимо узнать размер тарифной ставки. как правило, данный показатель варьируется от трех до пятнадцати процентов в зависимости от региона. при отсутствии налоговых льгот используется следующая формула:

«(выручка – затраты) * тарифная ставка – внесенные авансы».

в том случае, когда расход предпринимателя превышает общий размер полученного дохода, то размер налогооблагаемой базы приравнивается к одному проценту от прибыли. важно отметить, что данное правило распространяется лишь на целый налоговый период, а не на авансовые платежи.

это означает, что при наличии регулярных убытков, предприниматель может не делать ежеквартальные взносы. в качестве примера составления расчетов возьмем юридическое лицо, которое в течение девяти месяцев получило доход в размере восьмисот тысяч рублей.

расходы за этот временной промежуток составили пятьсот тысяч рублей, а величина тарифной ставки установлена в объеме десяти процентов от чистой прибыли. общий размер ранее внесенных авансов составляет десять тысяч рублей.

используя вышеуказанную формулу для проведения расчетов можно получить результат, равный двадцати тысячам рублей, что является суммой аванса за третий квартал.

уменьшение налога на страховые взносы

Предприниматель, регулярно вносящий взносы во внебюджетные фонды, имеет право снизить размер налогооблагаемой базы. Данное право предоставляется только тем субъектам предпринимательства, что используют упрощенный налоговый режим. К категории страховых взносов можно отнести перечисления в виде одного процента от выручки, размер которой превышает триста тысяч рублей.

Субъекты предпринимательства, использующие упрощенный режим «доходы», имеют право уменьшить размер авансовых платежей на сумму страховых взносов, внесенных за личный состав. При отсутствии наемных тружеников, предприниматель может снизить размер аванса на общий размер страхового взноса за себя. В этом случае разрешается уменьшение аванса вплоть до нуля.

Для того чтобы лучше понимать данное правило, рассмотрим простой пример. В течение первого квартала выручка ИП составила девяносто тысяч рублей. Размер страховых взносов в Пенсионный Фонд и соцстрах составил шесть тысяч рублей.

Так как сумма взноса превышает размер налогооблагаемой базы, предприниматель имеет законное право не осуществлять авансовый платеж.

Здесь нужно отметить, что данное правило действует только в отношении тех ИП, что не имеют наемных работников.

За неуплату авансовых платежей (налога) по УСН могут быть начислены пени

При наличии наемных тружеников, ИП может использовать страховые вычеты лишь в размере пятидесяти процентов от прибыли. Представим фирму, доход которой составил девяносто тысяч рублей.

Размер страховых взносов в данном квартале составляет шестнадцать тысяч рублей. Размер авансового платежа без учета вычетов составляет пять тысяч четыреста рублей. В данном случае предприниматель имеет возможность снизить данную сумму на пятьдесят процентов.

Нужно отметить, что при составлении расчетов необходимо учитывать только те отчисления, что были сделаны в данном квартале.

Порядок использование налоговых вычетов при системе «доходы за минусом затрат» значительно отличается от вышеописанной процедуры. В этом случае, все страховые взносы включаются в статью расходов за отчетный период, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы.

В качестве примера рассмотрим деятельность фирмы, получившей прибыль в размере восьмисот тысяч рублей за первый квартал. Затраты этой компании за этот временной отрезок составили пятьсот тысяч рублей. Размер страховых взносов составляет десять тысяч рублей. Эту сумму необходимо прибавить к статье текущих затрат.

После этого необходимо вычесть из общего объема выручки все расходы за отчетный период. Получившуюся сумму нужно разделить на пятнадцать процентов (тарифная ставка).

Важно отметить, что к статье расходов причисляются взносы, сделанные как за себя, так и за наемных работников. Данные платежи полностью прибавляются к сумме расходов. Это означает, что в рассматриваемом случае не действует правило, обязующее предпринимателя вычитать лишь пятьдесят процентов от налогооблагаемой базы.

Последствия при опоздании с оплатой авансовых платежей по УСН

Согласно правилам, приведенным в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса, каждый предприниматель, работающий по упрощенной системе, обязан вносить авансовые платежи до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным.

Данное правило действует в отношении каждого субъекта предпринимательства, использующего УСН, независимо от объекта, облагаемого налогами. Также необходимо отметить, что в случае с УСН отсутствует необходимость в подаче промежуточных отчетов.

Это означает, что бизнесмен обязуется предоставить налоговой службе лишь годовой отчет в виде налоговой декларации.

Поскольку авансовые платежи не являются окончательным расчетом, то органы контроля не могут назначить штрафные санкции. Единственным наказанием, которое можно использовать при нарушении установленного порядка, является начисление пени.

Сумма штрафа в отношении частных предпринимателей устанавливается в размере 1/300 от ставки Центрального Банка. В отношении юридических лиц применяется этот же вид штрафных санкций.

Однако в данном случае, после одного месяца просрочки сумма пени увеличивается до 1/150, от ставки, установленной Центробанком.

Отчётными периодами для расчета авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года

Выводы (+ видео)

Авансовые платежи по налогу рассчитываются при помощи методов, что применяются при вычислении итоговой выплаты. Для того чтобы определить размер авансового платежа, необходимо вычислить общий объем налогооблагаемой базы.

Помимо этого, необходимо учитывать ранее внесенные средства и имеющиеся льготы.

Для того чтобы снизить риск, связанный с начислением штрафов, начинающим предпринимателям рекомендуется нанять опытного бухгалтера или обратиться в аутсорсинговую компанию.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/avansovyj-platezh-chto-eto-takoe.html

Авансовые платежи и налог по УСН в 2020 году

Авансовые платежи

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;
  • отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.

Бесплатная консультация по налогам ООО

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 году:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 кварталдо 27 апреля 2020 года
Полугодиедо 27 июля 2020 года
9 месяцевдо 26 октября 2020 года
Календарный год (за 2019)Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
Календарный год (за 2020)Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Усн «доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на Усн «доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

  • c 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
  • c 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
  • c 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
  • c 1 октября по 31 декабря – за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по Усн «доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6%Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц Доход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь150 000Первый квартал540 00010 219
Февраль210 000
Март180 000
Апрель170 000Полугодие1 160 00020 437
Май250 000
Июнь200 000
Июль260 0009 месяцев1 860 00030 656
Август210 000
Сентябрь230 000
Октябрь240 000Год2 680 00040 874
Ноябрь300 000
Декабрь280 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
  2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
  3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 40010 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
  2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
  3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 60042 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Усн «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.). Несмотря на убыток организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0).

    Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2020 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2019 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.

  3. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
  4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа по Усн «доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц Доход минус расход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь70 000Первый квартал260 000
Февраль100 000
Март90 000
Апрель80 000Полугодие570 000
Май120 000
Июнь110 000
Июль80 0009 месяцев810 000
Август100 000
Сентябрь60 000
Октябрь70 000Год1 100 000
Ноябрь120 000
Декабрь100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
  2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 50039 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Частые вопросы по авансовым платежам

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/platezhi/

Авансовые платежи по УСН 2019: сроки уплаты и как рассчитать

Авансовые платежи

Здравствуйте. Сегодня, уважаемые читатели, поговорим про авансовые платежи по УСН в 2019 году. Расскажем о том, как рассчитать авансовый платеж и приведем примеры расчета на базах «Доходы» и «Доходы минус расходы». По каким формулам их считать в течение года и на какие взносы разрешается их уменьшать?

Что такое авансовый платеж по УСН

Об упрощенном спецрежиме (УСН или упрощенке) мы вам рассказывали уже не раз. Также мы уже писали про заполнение деклараций на УСН «Доходы» и про то, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».

Про КУДИР для ИП на УСН «Доходы» и про КУДИР для ИП на УСН «Доходы минус расходы» мы тоже писали отдельные статьи.

Отметим несколько важных для сегодняшней темы моментов, касающихся упрощенки:

  • На УСН налоговым периодом считается год. Декларацию нужно составить и сдать по результатам года;
  • Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании этих периодов декларацию составлять и сдавать не надо, зато надо сделать расчет авансового платежа по налогу и заплатить его.

Авансовый платеж представляет собой сумму налога, рассчитанную и подлежащую к перечислению в бюджет по результатам отчетного периода.

То есть, мы сначала по итогам 1 квартала считаем какой у нас получается на данный момент налог и уплачиваем его.

Затем делаем расчет по итогам 6 месяцев, вычитаем из него сумму уже уплаченную по итогам 1 квартала, остаток доплачиваем в бюджет. Такие же расчеты делаются по итогам 9 месяцев.

Потом считаем налог по итогам года и делаем окончательный расчет, который и должен отразиться в сдаваемой вами декларации.

В течение года ситуация может меняться, поэтому в результате при составлении годовой декларации у вас может получиться как сумма, которую надо доплатить в бюджет, так и сумма к вычету из бюджета – это когда вы в течение года перечислили авансов больше, чем у вас в итоге вышел налог.

Авансовые платежи по УСН «Доходы»: расчет и формула

Итак, какие данные нам требуются, чтобы рассчитать аванс:

  • Размер доходов за период нарастающим итогом;
  • Применяемую ставку налога;
  • Сумму уплаченных в периоде страховых взносов;
  • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

Тогда формула для расчета аванса выглядит так:

Авансовый платеж = Доходы за период * Ставка – Страховые взносы – Авансовые платежи предыдущих периодов

Как считать покажем на примере: допустим, вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили 100 тыс. руб. дохода. Ставка УСН у вас стандартная 6%. В 1 квартале вы перечислили в фонды часть взносов за себя, например, 5 тыс. руб.

Аванс (после 1 квартала) = 100 тыс. руб. * 6% — 5 тыс. руб. = 1 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и заплатили за себя следующие 5 тыс. руб. взносов.

Аванс (после 6 мес.) = (100 + 150 тыс. руб.) * 6% — (5 + 5 тыс. руб.) – 1 тыс. руб. = 4 тыс. руб.

Дальнейший расчет делается аналогично.

Важно! На УСН (с базой доходы):

  • ООО могут вычесть из налога взносы за своих работников, но снизить налог можно только на 50% от рассчитанной суммы.
  • ИП, не имеющие работников, вправе вычесть из налога все взносы за себя.
  • ИП-работодатели могут вычесть из налога и взносы за себя, и взносы за сотрудников, но снизить рассчитанную сумму налога разрешено не более чем на 50 % от рассчитанной суммы налога.

Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»: расчет и формула

Итак, что нужно, чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН «Доход минус расход»:

  • Размер доходов за период нарастающим итогом;
  • Размер расходов за период нарастающим итогом;
  • Применяемую ставку налога;
  • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

Тогда выражение для расчета аванса представляет собой следующее выражение:

Авансовый платеж = (Доходы за период – Расходы за период) * Ставка – Авансовые платежи предыдущих периодов

Теперь смотрим на примере: вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили доходов на 100 тыс. руб., расходы за этот период составили 60 тыс. руб. Ставка УСН у вас стандартная 15%.

Аванс (после 1 квартала) = (100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) * 15% = 6 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и понесли расходы в 70 тыс. руб.

Аванс (после 6 мес.) = ((100 + 150 тыс. руб.) – (60 + 70 тыс. руб.)) * 15% — 6 тыс. руб. = 12 тыс. руб.

Дальнейшие расчеты делаются аналогично.

Важно! В этой формуле взносы в страховые фонды за себя и за работников не учитываются, так как они уже включены в состав расходов – отдельно их считать не надо, они уже приняли участие в снижении налоговой базы.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.

Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.

Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом, который упростит учет.

Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/avansovy-platezhi-po-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.