Аудиторская проверка

Содержание

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка на предприятии – ее суть, цели и задачи.

Создавая любое предприятие, естественное желание собственника получить положительный результат от финансово-хозяйственной деятельности.

Удостовериться в положительной динамике можно только путем регулярных проверок, которые охватывают буквально все.

От оценки рационального распределения финансовых и трудовых ресурсов, до проверки финансовой отчетности на предмет ее соответствия быстро меняющимся законодательным актам и стандартам РФ. 

Аудиторская проверка – это отличное решение, если есть сомнения в каких — либо вопросах. Ее не нужно бояться, а наоборот такой тип проверки является надежным помощником. Аудитор оценит реальное положение дел на предприятии, состояние экономики на предприятии, укажет на недочеты и подскажет выход из сложившихся проблемных ситуаций. 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ

Аудит помогает проверить соответствие бухгалтерской и юридической документации соответствующим правовым актам. А также укажет пути усовершенствования производства в целом и непосредственно по части бухгалтерии, экономического и финансового отдела.

Проверка аудитора, что она включает в себя

Аудиторская проверка – это анализ деятельности предприятия, проверка правильности ведения бухучета и составления отчетности настоящим экспертом. В своем большинстве осуществляют аудит сторонние фирмы, специализирующиеся на данном виде услуг. 

Аудит состоит из ряда этапов, которые включают в себя:

  • сбор данных;
  • анализ информации;
  • выдача рекомендаций и заключения.

цель аудита – проверить, правильно ли на предприятии составляется отчетность и насколько она соответствует действительности.

Еще сопутствующая функция аудиторской проверки – узнать, соблюдаются ли все правила налогового законодательства, есть ли недочеты и грубые нарушения в этой сфере.
А также аудит позволяет, в общем, оценить финансовое положение предприятия и даже предложить пути к его стабилизации.

Для чего нужен аудит

Исходя из общей характеристики аудита, становится ясно – аудит это способ контроля, к которому прибегают заботливые руководители, которым не безразлична судьба предприятия.

Аудит имеет следующие цели:

  • Проверить, убедиться в достоверности ведения бухгалтерской отчетности.
  • Проверка прочей документации. Например, отдела кадров, юридического отдела, чтобы сделать выводы о хозяйственной деятельности предприятии и ее рациональности.
  • Выявить нарушения и немедленно их устранить.

Важно!

Аудит не имеет ничего общего с проверкой контрольно – ревизионного управления. Задача аудитора не найти недочеты и наложить штраф, а найти недочеты и помочь вам их исправить. По результатам аудиторской проверки выдается заключение и отчет, в котором можно найти рекомендации по улучшению ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 

Мудрые руководители никогда не проигнорируют данные аудитором ценные советы, а наоборот постараются внедрить в жизнь все рекомендации, стараясь максимально усовершенствовать деятельность организации. 

УСЛУГИ АУДИТА И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Какой бывает аудит

Аудит имеет несколько классификаций. Если смотреть, в общем, аудит бывает государственным, его осуществляют государственные органы и независимый, который проводят по договору частные организации. Еще аудит может быть организован внутренними силами.

Производят его согласно приказа по предприятию, специалистами работающими в штате проверяемой организации. Аудит может делиться по секторам проверок. Например, банковский, налоговый и так далее. Однако наиболее частое деление аудита происходит по характеру заказа.

Итак, аудит бывает обязательный, инициативный и преследующий решение конкретной проблемы. 

АУДИТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ

Аудит обязательный к проведению

Обязательно проводить аудит должны те компании, попадающие под перечень, сформулированный в пятой статье Закона об аудите. Такие «счастливчики» должны не смотря ни на что ежегодно проводить аудит своей деятельности независимыми экспертами.

Итоговый результат – аудиторское заключение с детальной информацией об ошибках и путей их исправления. 

ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

Добровольный аудит

Бывает так, что хозяин предприятия лично хочет удостовериться в правильности ведения бухгалтерской отчетности. В этих случаях уместна аудиторская проверка добровольного плана.

Она ничем не имеет никаких отличий от обязательной, все также полностью охватывает деятельность бухгалтерии, налоговый учет и прочие сферы деятельности.

Одно ее отличие – инициатива в ее проведении лежит на доброй воле руководителя.

В конце проверки, хозяевам предприятия также выдается заключение и отчет с перечнем рекомендаций, на которые нужно обратить особое внимание. 

ПРОЧИЕ АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ

Аудит по конкретному заданию

Данный тип аудита уместен тогда, когда руководство точно знает в каком месте финансово-хозяйственной деятельности имеется пробел. То есть где нужно сделать акцент, где не лишней станет проверка.

Основная задача аудитора дать конкретный ответ на интересующий заказчика вопрос. Очень важно максимально четко сформулировать вопрос.

От поставленной задачи зависит время и масштаб проверки, который должен будет выполнить аудитор.

Результат аудита – отчет с описанием положения дел на предприятии относительно конкретной проблемы и предложенные пути ее решения. 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Этапы аудиторской проверки

Независимо от типа и вида аудита, от сферы деятельности, организационно-правовой формы предприятия, на котором производится проверка, данная процедура предусматривает четыре этапа аудита.

Составление планов

На данном этапе заключается договор между аудитором и заказчиком. В нем фиксируются сроки проверки, период, вид аудита. Указывается стоимость, и обсуждаются цели, методы проверки, намечается общий план.

Этап планирования является своеобразным стартом, включающим в себя составление конкретной стратегии аудита, в которой видны все участки, в ней тщательно прорабатывается, определяется, насколько глубоко будут затронута деятельность предприятия.

Подготовка

Проверяющий, в общем, знакомится с предприятием, изучает ее устав, специфику деятельности.

Оценивается финансовая устойчивость, риски, текучесть кадров, уровень знаний сотрудников бухгалтерии, с которыми предстоит плотное сотрудничество.

Проверка начнется в том случае, если аудитор удовлетворился в отсутствии препятствий для осуществления проверки. Тогда им будет отправлено письмо-согласие руководителю объекта проверки.

Основной ход проверки

Это основная деятельность аудитора, в ходе которой идет сбор данных, просматривается первичная документация, делаются первичные выводы относительно ведения бухгалтерской отчетности, соответствия ее законодательным требованиям, стандартам. Происходит сбор доказательств.

Анализ увиденного и выдача заключения

Только когда аудитор соберет все данные, относительно которых можно судить о достоверности финансовых результатов, производится итоговый анализ. Он обобщает полученную информацию и составляет отчет, в котором видны детали финансового состояния предприятии. Делаются выводы об учетной политике, составляется заключение и рекомендации. 

ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Методы проверки, наиболее часто практикуемые аудиторами

Каждая фирма, предоставляющая аудиторские услуги самостоятельно решает, какой метод проверки будет использовать. Аудиторы никогда не имеют единого для всех предприятий порядка проведения аудита.

Чаще всего они комбинируют следующие специальные подходы и стратегии. И, как правило, комбинирование нижеприведенных методов проверки наиболее эффективно сказывается на результатах аудита.

Итак, вернемся к ним более подробно: 

  • Сплошная проверка предполагает детальное изучение буквально всего. Начиная от первичной документации, всех регистров и финансовой отчетности. Это трудоемкий процесс, поэтому используют на практике его очень редко. Представьте себе, при проведении аудита в банке, проверить все лицевые счета не представляется возможным, хотя бы физически. А тем более проследить правильность их отражения в общей финансовой отчетности.
  • Выборочная проверка распространена больше. Она позволяет дать заключение на основании изучения только части документооборота предприятия. То есть под аудит попадают документы не сплошным потоком, а выборочно. Решение о проверке того или иного участка осуществляется с помощью таблицы случайных чисел, или через заданный интервал.
  • В идеале комбинировать два метода вместе. Например, что-то проверять сплошным методом, что-то выборочно.
  • Еще бывает камеральная проверка. Это когда запрашивается документация, но выезд на объект аудитором не осуществляется.
  • Фактическая проверка – это выезд аудита на объект, осуществление им не только документальной проверки, но и опрашивание сотрудников, персонала.

В какой сфере не работала бы ваша компания, какой штат сотрудников не имела бы, как бы не безоглядно вы, как руководитель, не доверяли бы своему главному бухгалтеру, рано или поздно аудит понадобится всем. Аудиторская проверка – важная и ответственная процедура, которая нужна, прежде всего, самой компании, деятельность которой подвергается проверке.

Аудитор должен быть максимально сосредоточен, иметь профессиональные навыки и ориентироваться в новшествах законодательства. Выбирайте только проверенных аудиторов, которые доказали свою квалификацию своими знаниями, опытом и уровнем предоставляемых услуг на рынке консалтинга.

Источник: https://rosco.su/press/auditorskaya-proverka/

Аудиторская проверка: что это такое, виды, цели, этапы

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка предприятия — это комплекс мер, направленных на сбор информации и ее анализ с последующей оценкой работы и финансового состояния компании (государственной, частной или коммерческой).

Полученные результаты позволяют принять решение по поводу правильности ведения бухучета, а также корректности информации в финансовой отчетности организации. Ниже подробно рассмотрим, что такое аудиторская проверка, какие виды бывают, и для чего проводится.

Отдельное внимание уделяется этапам контроля.

Чтобы понять сущность аудиторской проверки, достаточно вспомнить определение термина «аудит». Аудит — мероприятия, направленные на анализ отчетности компании (финансовой и бухгалтерской) на факт ее соответствия действующему законодательству РФ, а также корректности изложенных в тексте требований.

Задача аудиторской проверки заключается в том, чтобы проверить отчетность, подтвердить или опровергнуть правдивость, корректность изложенной в ней информации.

Сотрудники аудиторской компании подтверждают или опровергают утверждение, что сведения в отчетности позволяют принять правильные решения и сделать корректные выводы в отношении деятельности организации, ее финансового состояния и будущих перспектив развития.

По сути, аудиторская проверка представляет собой контроль достоверности информации в имеющихся отчетах. Главным условием успеха при проведении такой работы считается привлечение независимого аудитора, способного беспристрастно выполнить проверки.

Завершением работы аудиторов является выдача заключения, где фиксируется мнение проверяющего органа в отношении корректности сведений в отчетности компании.

Аудиторское заключение составляется по специальной форме и содержит полную информацию по результатам проверки.

На базе имеющихся выводов можно легко определить компетенцию бухгалтеров компании и выявить попытки обмануть контролирующие структуры.

На практике аудиторская проверка, которая проводится независимыми органами, контролирует соблюдение законов и норм, а также отсутствие нарушений законодательства.

Виды и цели

В зависимости от поставленных задач аудиторская проверка бывает двух типов:

  1. Обязательная. Периодичность такого контроля — один раз в год.  В процессе проверки аудиторы четко придерживаются действующего законодательства. В роли исполнителей выступают только аудиторские компании, а сам процесс находится под контролем государственных органов или выполняется на базе решения судебных органов.
  2. Добровольная (еще одно название — инициативная). Главное отличие в том, что контроль отчетности организации (финансовой и бухгалтерской) осуществляется по заказу владельца. Задача хозяина компании заключается в том, чтобы убедиться в правильности ведения документов, а также оценить финансовые риски. Привлечение аудиторской компании позволяет избежать штрафов со стороны ФНС и других контролирующих органов. сложность заключается в выборе аудиторской компании или частника, оказывающего такие виды услуг. В процессе поиска стоит ориентироваться на профессионализм, отзывы, репутацию, время деятельности и другие факторы. Кроме того, причиной аудиторской проверки часто является назначение нового хозяина.

К главным целям аудита в компании стоит отнести:

  • Проверка и подтверждение корректности сведений, отраженных в бухгалтерской отчетности организации.
  • Выявление нарушений с последующим указанием на них (в случае необходимости они могут быть устранены).
  • Получение правдивых сведений о деятельности компании, а также состоянии бухучета, составления документации.

Как только проверка завершена, проверяемое лицо (руководитель компании) получает следующие бумаги:

  1. Заключение (если речь идет об обязательной проверке).
  2. Отчет. В документе указываются рекомендации и выводы специалистов в отношении будущих действий по улучшению деятельности компании и учета. Отчет, как правило, выдается при добровольном аудите, а также проведении других проверок.

Стоит отметить, что аудиторская проверка условно делится на два вида:

  • Внешняя — проводится по факту заблаговременного принятия решения между руководителем компании и проверяющей фирмой. Такая проверка относится к категории независимого контроля и помогает выявить реальные проблемы в финансовой и бухгалтерской отчетности.
  • Внутренняя — комплекс мероприятий по проверке документации, которые возлагаются на плечи персонала предприятия. Иными словами, работа проводится с привлечением внутренних резервов организации. Целью является контроль деятельности, улучшение финансовых и хозяйственных показателей, а также получение советов по улучшению процессов управления.

Этапы аудита

Аудиторская проверка проводится с учетом действующих в законодательстве правил и привычного алгоритма. Условно аудит отчетности компании проходит в несколько этапов:

  1. Подготовительные работы, а также планирование аудита. На этом шаге продумывается порядок проверочных мероприятий с учетом действующих законов РФ и условий соглашения, предусматривающего оказание подобного рода услуг. На базе оформленного заблаговременно договора, а также плана аудита, сотрудники аудиторской компании получают пакет бумаг для проверки. В частности, им передается отчетность (налоговая, бухгалтерская) для анализа и получения представления о работе анализируемого предприятия. Предоставленных документов должно быть достаточно, чтобы сделать полные выводы в отношении хозяйственной и финансовой деятельности организации. Оценке и проверке также подлежат системы контроля и учета, определяется уровень риска будущего аудита,  формируется план будущих работ.
  2. Выполнение процедур по контролю документации компании. На этом этапе сотрудники аудиторской фирмы собирают доказательства или точнее — проверяют сведения в бумагах на соответствие, а также проводят другие запланированные виды проверок. По завершении этого этапа у аудиторов формируется мнение в отношении правдивости изложенной информации, а также соответствия изложенных фактов требованиям действующих нормативов.
  3. Завершающий этап. Как только аудитор выполнил проверку и сформировал мнение, ему остается подготовить и оформить по всем правилам рабочие бумаги, а именно заключение о достоверности бухотчетности. Здесь же указываются доказательства, подтверждающие выводы аудитора. Результаты проверки передаются для изучения руководителю компании.

Тонкости проведения аудиторской проверки

тонкость аудита — наличие лимита по срокам проведения. Вот почему при выполнении этой работы важна четкая организация процесса. Во избежание задержек формируется план, и ставятся задачи будущей работы. Кроме того, определяются объекты, подлежащие первоочередной проверке. Также выбираются методы, которые будут применяться при решении поставленной задачи.

Во время аудиторской проверки работники компании-аудитора собирают доказательства, на базе которых формируется итоговое  заключение. Перед тем как приступать к проверке, составляется обращение в письменной форме (по специальному стандарту).

и форма документа могут различаться, но базовые параметры остаются неизменными — в нем указываются цели выполнения работ, а также планируемые объемы. Кроме того, прописывается ответственность руководителя проверяемой компании за подготовку и передачу полного пакета бумаг.

Как только главные вопросы прошли согласование, оформляется двухстороннее соглашение, где оговариваются нюансы и сроки аудита.

Когда необходим обязательный аудит?

Согласно требованиям действующего законодательства, внешняя аудиторская проверка должна осуществляться каждый год. Контролю подлежат ОАО, страховые фирмы, участники рынка ценных бумаг, кредитные компании и организаторы азартных игр.

Кроме того, проверяются предприятия, которые осуществляют выпуск ценных бумаг, а также организации, объем прибыли, в которых за прошлый отчетный год превысил 400 тысяч рублей, а объем активов в балансовом отчете перевалил за отметку в 600 тысяч рублей.

Исключением являются с/х союзы, унитарные, а также государственные предприятия.

Аудиторский контроль выполняется по следующей схеме:

  • Годовой аудит — одноэтапный.
  • Проверка за квартал, 6 или девять месяцев — в несколько этапов.

В последнем случае аудит проходит быстрее, а с выявлением нарушений не возникает затруднений. В результате на составление отчета и выполнение другой работы уходит меньше времени. У руководителя в запасе остается время на исправление имеющихся ошибок, которые были допущены в процессе деятельности и выявлены аудиторами.

Внутренний аудит

Актуальность проведения внутренней проверки определяет руководство предприятия. К главным задачам внутренней проверки стоит отнести:

  1. Определение недостатков деятельности компании и поиск решений для увеличения эффективности работы.
  2. Выявление несоответствия между налоговым и бухгалтерским учетом.
  3. Определение рисков, касающихся проверок организации разными службами и защита от начисления штрафов, наложение санкций и выговоров. Следовательно, своевременное определение прорех позволяет избежать потери денег и имиджа.

Кроме того, внутренний аудит часто становится предварительным этапом подготовки к внешней проверке.

Источник: https://urlaw03.ru/ooo/article/chto-takoe-auditorskaya-proverka

Аудит

Аудиторская проверка
Аудит — это независимая проверка деятельности отдельно взятой организации с целью изучения достоверности финансовой отчётности компании.

Данной процедуре подвергаются также все процессы, проходящие внутри фирмы, производимые продукты, а также реализуемые проекты.

Аудит не является отождествлением контрольной проверки. Цели, которые преследуются этими процедурами, не являются идентичными.

Основная задача аудита заключается в выявлении ошибок и оказании помощи по их устранению.

Описание аудита простыми словами

Аудит похож на ревизию, только отличается некоторыми вещами. Аудит — это добровольная проверка организации, которая чаще всего нужна для того, чтобы улучшить финансовые показатели. Ревизия же — принудительная процедура. И нужна она для того, чтобы найти недостатки, искоренить их и наказать виновных.

Виды аудита

Существует несколько вариаций проверки такого типа. Речь идёт об обязательном, внешнем, внутреннем, а также инициативном аудите. Каждый из них имеет свои отличия и преследует определённые цели и задачи.

Обязательный аудит

Обязательный аудит является обязательной процедурой с целью проверки ведения финансовой отчётности отдельно взятого предприятия. Организовываться такие проверки могут исключительно аудиторскими компания.

Проводятся они минимум один раз в течение года. Такая процедура регулируется установленными актами законодательства.

В конце проверки выносится решение касательно подтверждение или опровержения достоверности бухгалтерской отчётности фирмы.

Внешний аудит

Не является обязательной процедурой, однако проходит с привлечением сторонних специалистов с целью получения максимально объективного результата. Проводиться по собственному желанию руководящих органов и может помочь в решении вопроса касательно оптимизации всего рабочего процесса. Преимущество такой проверки — полная незаинтересованность контролирующих лиц.

Инициативный аудит

Такой тип проверки осуществляется исключительно по собственному желанию руководства. Основные цели, преследуемые при этом — выявление недочётов, которые могут проявляться при ведении бухгалтерского учёта. Также инициативный аудит позволяет идентифицировать недостатки составления отчётности или налогообложения.

Некоторые виды аудиторских проверок имеют нечто общее с сертификацией. При этом данная процедура может помочь не только в нормализации работы контролирующих органов, но также и в объективном оценивании финансовой и экономической деятельности отдельно взятой организации.

Высокая частота проведения проверок позволяет повысить уровень доверия бухгалтерской отчётности со стороны инвесторов. Проведение аудита позволяет выявить возможные ошибки и свести к минимуму налоговые риски компании.

При этом происходит разработка рекомендаций, позволяющих оптимизировать рабочий процесс.

В проведении аудиторской проверки заинтересован в первую очередь сам руководитель компании. Она позволяет определить качество работы и повысить квалификацию всех сотрудников.

При аудите осуществляется проверка правильности оформления деклараций, составление и ведение бухгалтерской отчётности, исчисление налогов.

Проводится анализ все имеющихся учредительных документов фирмы, трудовых соглашений на факт их соответствия законодательству, а также осуществляется проверка всей учётной политики организации.

Направления аудита

Виды аудита можно также разделить по направлениям.

Кадровый аудит

Эффективность деятельности каждого предприятия в руках персонала. Поэтому необходимо заниматься управлением и оценкой деятельности работников. Для этого необходимо использовать процедуру анализа персонала.

Он состоит из этапов оценки управления персонала и анализа потенциала фирмы.

Основная задача кадрового аудита состоит в том, чтобы увеличить работоспособность персонала.

Для этого аудиторы разрабатывают перечень условий:

  1. Анализ и нахождение «узких мест» в деятельности персонала.
  2. Разработка процедур заинтересованности персонала.
  3. Согласование приведенных методов и моделей к законодательной основе.
  4. Согласование методик взаимодействия кадровых служб с персоналом предприятия.
  5. Уменьшение затрат на мотивацию и управление персонала.

Методика применения аудита на деятельности персонала приводит к тому, что усиливается контрольная система фирмы. Этот процесс дает материалы для анализа текущей ситуации на фирме. После чего разрабатываются методы и системы повышения функциональности деятельности персонала. Таким образом сотрудники формируют эффективную и сильную фирму.

Для того, чтобы фирма правильно функционировала необходимо учитывать этапы проведения аудита:

  1. При реорганизации деятельности фирмы.
  2. Если необходимо оптимизировать количество работников.
  3. Для увеличения функционирования филиалов или отдельных частей компании.
  4. Для определения кадрового потенциала компании.
  5. Для привлечения инвестиционных средств.
  6. Перед выпуском нового товара или услуги.
  7. При расширении производства.

После проведения аудита предприятия получат следующие результаты:

  1. Определение «узких мест» в работе персонала.
  2. Оптимизация затрат на содержание персонала.
  3. Оценить функциональную схему персонала на предприятии.
  4. Риски в деятельности персонала.
  5. Оценка функциональных возможностей персонала для осуществления миссии предприятия.
  6. Риски и угрозы, работы персонала.
  7. Пути преодоления конфликтных ситуаций.
  8. Рекомендации по оптимизации работы сотрудников.

Таким образом, после проведения кадрового аудита возможно построение сильной и эффективной компании. Данная фирма будет готова к различным кризисным ситуациям как внутри компании, так и во внешней среде.

Налоговый аудит

Аудит налогов – это экспертиза, которую заказчик – владелец бизнеса может добровольно заказать, а исполнитель — профессиональная аудиторская фирма – провести.

В ходе такой проверки оценивается правильность определения налогооблагаемой базы и исчисления платежей, а также проводится анализ финансовой отчетности.

Важно подчеркнуть, что аудит налогов или налоговая экспертиза – это превентивная мера, а не обязательная процедура.

Она необходима, если руководство компании решает определить возможные налоговые убытки и обязательства.

По сути, добровольный налоговый аудит – это комплексная проверка, подобная той, с которой приходит налоговая инспекция. Однако «обратная связь» в случае, если у компании обнаружатся финансово-хозяйственные нестыковки, будет получена не в виде штрафа, а в форме экспертного заключения.

Цена вопроса

К слову, налоговый аудит – услуга платная: стоимость работ начинается от 30 тысяч рублей. Многие собственники бизнеса готовы заплатить и больше, поскольку видят в этой процедуре экономический эффект – прозрачность работы бухгалтерии позволяет оптимизировать многие статьи расходов.

Налоговую экспертизу имеет смысл проводить и в том случае, если в компании произошли структурные изменения (например, смена собственника); налоговая экспертиза не будет лишней, если в перспективе планируется расширения бизнеса с привлечением инвесторов.

Комплексный подход

Общепринятого стандарта проведения налогового аудита нет. Многие фирмы, предлагающие услуги аудита, имеют свои оригинальные разработки и методики в этой области. Тем не менее, в основе аудита налогов – комплексный подход, состоящий из 3х этапов.

  • Первый – подготовительный, в ходе которого осуществляется предварительная оценка используемой системы налогообложения с целью определить её «слабые места»;
  • В рамках второго – промежуточного этапа, проверяется налоговая документация, следование срокам уплаты, точность расчета налоговой базы, обоснованность использования налоговых льгот;
  • Третий – заключительный этап – получение аудиторского заключения. В этом документе эксперты дают свою оценку относительно достоверности финансовой отчетности, законности финансово — хозяйственных операций и рекомендации по доработке недочетов, выявленных в ходе проверки.

Пожарный аудит

Источник: https://bankspravka.ru/bankovskiy-slovar/audit.html

Аудиторская проверка организации

Аудиторская проверка

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения.

Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете.

Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях).

Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

 Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично.

Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности,  соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации.

Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно.

Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями.

Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.  

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности.

Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.

Попробовать бесплатно справочно-правовой сервис для бухгалтера

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании.

В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»).

Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб.

или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год.

Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании.

Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств.

Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше).

Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт.

Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом.

По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают.

В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать.

Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки.

Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды. 

Автоматическая проверка контрагентов и выявление существенных фактов

Источник: https://kontur.ru/articles/2908

Порядок проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка — комплексная работа, направленная на изучение финансовой и экономической деятельности компании. Выполняется специальным аудиторским органом на базе предоставленных отчетов.

Во время проверки аудитор изучает нюансы бизнес-деятельности, правила внутреннего контроля, главные события за определенный период, выполнение субъектом норм законодательства, правильность инвентаризации остатков и другие нюансы.

Ниже рассмотрим правовые особенности аудиторской проверки, законодательную базу, правила и последствия отказа от таких действий.

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства.

В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная).

По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Бесплатная консультация юриста по аудиторской проверке>>Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки.

К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО.

При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

  1. Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
  2. Внутренние кодексы.
  3. ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
  4. Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
  5. Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Виды аудиторских проверок

На практике выделяется два типа аудиторских проверок. Первый (обязательный) проводится по плану, а второй (добровольный) выполняется без привязки к определенной дате по желанию руководства организации.

Добровольный аудит

Компании, для которых не обязательна аудиторская проверка, вправе провести ее по собственной инициативе. Такой вид аудита называют добровольным, внеочередным или инициативным. Подобные проверки также организуются в АО по просьбе держателей акций, имеющих на руках от 10% и более ценных бумаг.

Распространенные причины добровольного аудиторского контроля:

  • проверка работы финансового руководителя, главбуха, управляющих структур
  • выполнение требований банков, госструктур, инвесторов, контрагентов
  • подготовка компании к сертификации
  • привлечение нового главбуха и передача бумаг
  • реорганизация бизнеса, подготовка к купле-продаже

Актуальность проведения проверки определяет руководство компании на базе состояния бухучета и ряда других норм. Периодичность проведения добровольного аудита может быть любой, но при выполнении работы соблюдаются стандарты и порядок, действующие на законодательном уровне.

Этапы

Аудиторская проверка — трудоемкий процесс, подразумевающий прохождение нескольких этапов, начиная с подготовки, заканчивая выдачей заключения и его передачей в Росстат. Отдельно рассмотрим шаги обязательного и инициативного аудита:

  1. Планирование (подготовка). Разрабатываются стратегические и тактические действия по аудиторской проверки, определяется график и программа, формируется группа аудиторов. Анализируются общие данные о деятельности предприятия в хозяйственной и финансовой сфере, а также данные о внешних и внутренних факторах.
  2. Сбор и анализ информации. На этом шаге изучается первичная документация, регистры бухучета, устав, правильность вычислений, учетная политика предприятия. Полученная информация анализируется с позиции соблюдения требований и норм. Оформляются рекомендации по устранению имеющихся недостатков, оказавших влияние на результаты работы предприятия. Готовые отчеты с указанием ошибок передаются руководителю проверяемой фирмы.
  3. Создание заключения аудиторской организации. На базе собранных данных формируется итоговый результат проверки касательно финансовой отчетности проверяемого субъекта. Оформляется заключение, которое условно делится на немодифицированное и модифицированное. Первое выдается при соответствии отчетности реальной ситуации в предприятии, а второе при выявлении значительных отклонений и невозможности предоставления доказательств об отсутствии ошибок. Мнение аудитора может быть отрицательным или с оговоркой. Также возможен отказ в его предоставлении.
  4. Передача заключения аудиторской фирмы в Росстат. С начала 2014-го все проверяемые компании обязаны передавать результаты проверки аудиторов в статистический орган. Они направляются вместе с бухотчетностью, которая требует обязательного контроля. Срок передачи до 10 суток с момента передачи отчета аудиторской фирмы и не позже 31 декабря текущего года.

По статистике предоставление отрицательного заключения или отказ от его передачи является редким случаем. В среднем мнение с оговоркой выражается в 20-25% случаев, негативное заключение выдается в 0,5%. В остальных ситуациях проверяющую компанию ожидает позитивное решение.

По закону аудиторская фирма обязана информировать проверяемый орган о допущенных ошибках. Владелец компании, получив информацию о нарушениях, обязан их устранить или передать проверяющим дополнительные сведения с информацией о причинах таких изменений.

Что ждет за отказ от аудиторской проверки

Организация, подлежащая обязательному аудиту, должна помнить об ответственности за невыполнение такой работы. В определенных обстоятельствах могут наказываться компании, которые проходят добровольную проверку. Выделим основные нарушения и последствия:

  1. Несвоевременная передача заключения аудиторов в орган статистики. Наказание за такое действие предусмотрено в статье 19.7 КоАП РФ. Нарушение влечет за собой штрафные санкции от 100 до 300 р для граждан, 300-500 р для субъектов при должности, а также 3000-5000 р для юридических лиц. Нарушение может быть умышленным или сделанным по неосторожности.
  2. Отказ от публикации заключения аудиторов на офсайте АО в Сети в определенный законом период. Наказание за такое нарушение прописано в КоАП (ст. 15.19). В таком случае предприятие наказывается штрафом от 0,7 до 1,0 млн р, а лица при должности — 30-50 т. р.
  3. Отказ от внесения данных о результатах аудиторской проверки или их несвоевременная передача. Ответственность за такое нарушение предусмотрено в КоАП РФ (ст. 14.25). В зависимости от ситуации размер штрафа составляет от 5 до 50 т. р. При повторном нарушении возможна дисквалификация на период от 1 до 3 лет.
  4. Отсутствие заключения аудиторов в период, установленный для хранения. Ответственность предусмотрена в КоАП РФ (ст. 15.11). В ней прописано, что такое нарушение влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 т. р. При повторном совершении правонарушения штраф увеличивается до 20 т. р.

Уполномоченные органы следят за соблюдением требований законодательства и наказывают провинившиеся компании штрафом или дисквалификацией на определенный период.

Итоги

Аудиторская проверка — неизменный атрибут деятельности компаний, направленный на оценку правильности ведения финансово-хозяйственной деятельности.

По результатам работы формируется заключение с информацией о соответствии данных в документах предприятия действующим нормам и правилам.

Несоблюдение требований законодательства в отношении аудиторской проверки чревато наказанием в виде штрафов или дисквалификации на определенный срок.

Юридическая консультация по проведению аудиторской проверки

Советы по проведению аудиторской проверки на вашей фирме можно получить от наших дежурных юристов. Заполните форму ниже и получите консультацию специалиста бесплатно!

(18 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://fedzakon.ru/biznes/auditorskaya-proverka

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.