Амортизация 2019

Содержание

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2019 году

Амортизация 2019

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.

Что такое основные средства

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.

Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.

Как ОС можно учитывать объекты:

  • Время использования свыше 12 месяцев.
  • Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
  • Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
  • Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.

Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.

Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Виды основных средств

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Выделяют такие ОС:

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Внимание! Могут применяться и другие разделения ОС – по степени действия в процессе производства, по времени применения, по переносу цены на конечный продукт и т.д.

Что изменилось в 2019 году

Правительство ввело следующие изменения с 2019 года:

  1. Начиная с 1 января 2019 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
  2. Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2018.

Внимание! Теперь под ускоренную амортизацию попадает 583 наименования оборудования, т.е. теперь в 2 раза больше позиций, чем раньше (было 246).

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.

Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2019 году

Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.

На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.

ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей

Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.

В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.

Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.

В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

Стоимость ОС более 100 тыс рублей

Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Амортизация ОС в 2019 году

Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.

В 2017 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.

Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).

В 2018 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

  • Линейный;
  • По снижаемому остатку;
  • Списание исходя из суммы количества лет;
  • Пропорционально объему выпущенной продукции.

Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:

Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

  • Производится трехмесячная консервация;
  • Выполняется реконструкция;
  • ОС на ремонте;
  • Модернизация длится более 1 года.

Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2017 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Какие документы применяются для учета основных средств

При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.

Стандартные бланки распределяются на несколько групп:

Номер формыНазваниеДля чего нужен
Поступление и выбытие
ОС-1Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)Для фиксации прихода и выбытия отдельных ОС, не заполняется для зданий и сооружений.
ОС-1аАкт о приеме-передаче здания (сооружения)Для фиксации прихода и выбытия зданий и сооружений
ОС-1бАкт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)Если фиксация прихода и выбытия объектов ОС (не относится к зданиям, сооружениям) выполняется сразу для группы
ОС-14Акт о приеме (поступлении) оборудованияУчет оборудования на складском хранении, какое будет использоваться в дальнейшем
ОС-4Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)Списание определенных объектов ОС, какое пришли в негодность. Не заполняется для автотранспорта.
ОС-4аАкт о списании автотранспортных средствСписание пришедшего в негодность транспортного средства
ОС-4бАкт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)Списание сразу группы ОС, не заполняется для транспортных средств
Наличие и движение
ОС-6Инвентарная карточка учета объекта основных средствУчет определенных объектов ОС и их передвижение внутри компании
ОС-6аИнвентарная карточка группового учета объектов основных средствУчет нескольких однотипных ОС
ОС-6бИнвентарная книга учета объектов основных средствВ малых предприятиях заменяет заполнение ОС-6 и ОС-6а
ОС-15Акт о приеме-передаче оборудования в монтажПередача хранящегося на складе ОС в монтаж
ОС-16Акт о выявленных дефектах оборудованияФиксация дефектов, какие были выявлены при монтаже, испытании и т.д.
ОС-2Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средствФиксация передвижения ОС между подразделениями в пределах компании
ОС-3Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средствПостановка на учет ОС по завершении ремонта, модернизации

Бухгалтерские проводки

Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

ДебетКредитНазвание операции
Поступление основных средств
0860, 10, 70, 69Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС
0760, 10, 70, 69Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке
0807Перенесены затраты на монтаж
1960Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС
6819Входящий НДС принят к вычету
0108Объект ОС принят к учету
Амортизация
20, 23, 25, 26, 29, 4402Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения
Восстановление, модернизация, ремонт
0860Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС
1960Зафиксирован НДС по работам подрядчика
0810, 70, 69Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами
0108Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС
Продажа
6291Зафиксирован в учете доход от продажи ОС
9168Зафиксирован НДС по продаже
0201Списана начисленная амортизация
9101Списана остаточная стоимость объекта ОС
Ликвидация
0201Списана амортизация по ликвидируемому ОС
9101Списана остаточная стоимость

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete.html

Порядок начисления амортизации основных средств в 2019 году — Finance-EXP.ru

Амортизация 2019

При любом производстве средства труда приходят в негодность, изнашиваются и теряют часть своей стоимости. Для отображения реальной стоимости основных фондов начисляется амортизация. Что же отличает данный процесс в 2019 году?

Амортизационный порядок по объектам основных средств в 2019 году базируется на стоимости объекта. Зависит это от вида учета, бухгалтерского или налогового.

Поэтому актуален вопрос о том, как отображать амортизационные начисления правильно. Как начисляется амортизация основных средств в 2019 году?

Основные сведения ↑

В 2019 году порядок начисления амортизационных издержек относительно основных средств зависит от предназначения учета.

Так в налоговом учете в качестве объекта амортизируемого имущества принимаются объекты, стоимость каковых превосходит сто тысяч рублей.

Как и прежде, срок полезного действия регламентируется п.1 ст.256 НК РФ и должен составлять более одного года.

Лимит в сто тысяч рублей установлен относительно основных средств, каковые введены в эксплуатационное использование в течение 2019 года. При меньшем стоимостном показателе активов амортизировать таковые не нужно.

Расходы на получение оных можно списать немедленно или постепенно, что зависит от предпочтенного учетной политикой метода.

В бухгалтерском учете стоимостный предел основных средств остался прежним и равен сорока тысячам рублей. Отсюда и возникает некоторая путаница, касающаяся порядка начисления амортизации.

Необходимые термины

Амортизацией именуется процедура постепенного включения начальной стоимости основных средств в цену готовой продукции. По сути, это денежное компенсирование изнашивания средств труда.

Оное представляет собой регулярные отчисления от стоимостной суммы основных средств в пользу амортизационного фонда хозяйствующего субъекта.

Амортизация это план накопления денежного резерва для восполнения выбывших средств производства в продолжение всего спланированного времени действия ОС.

Денежные средства накапливаются благодаря введению в производственные затраты амортизационных отчислений.

Данные суммы списываются за счет добавления их к себестоимости. Амортизационная сумма находится ежемесячно в отдельном порядке для всякого объекта амортизации.

Не исчисляют амортизационные издержки на:

ОбъектыКакие не теряют своих потребительских качеств со временем
Недвижимое имуществоЕсли оное не используется для обретения прибыли
ЗаконсервированныеНа время объекты

Начисление амортизации основных средств производится с начала месяца, последующего за месяцем введения в эксплуатационное применение и завершается с началом месяца, идущего за месяцем выбытия либо списывания объекта.

Амортизация удерживается на протяжении полного срока полезного действия. Под сроком полезного действия понимается время, на протяжении какого объект обеспечивает экономическую выгоду.

В бухучете срок полезного действия предопределяется исходя из установленного периода полезного применения и полагаемого физического износа или иных ограничений по применению ОС.

Для целей налогового учета период полезного действия учреждается на основании номера амортизационной группы, к каковой причисляется объект.

Классификация ОС может употребляться и для бухучета. Если точный период применения для объекта не указывается, то данный период определяется самим субъектом на стадии принятия имущества к учету.

:  Как ИП может получить декретные в 2019 году

С какой целью проводятся расчеты

Расчеты по амортизации выполняются в целях компенсирования износа по основным средствам. Кроме того это позволяет скопить надобные суммы на воспроизводство и восстановление объектов.

Функциональное назначение амортизационных начислений выражено в:

  • финансовом возмещении изнашивания ОС;
  • инвестировании на будущее воспроизводство;
  • формировании издержек при процессах производства и реализации продукции;
  • установлении налогооблагаемой прибыли;
  • экономическом обосновании инвестиционных вложений;
  • предупреждении непомерного изнашивания основных средств;
  • продвижении научно-технического прогресса.

Целевое предназначение амортизационного процесса по-разному понимается разными специалистами. По одному мнению это механизм создания некой денежной базы, которая может использоваться на восстановление и замену основных средств.

Другие считают амортизацию способом списать крупные расходы постепенно. В любом случае применение амортизации дозволяет компенсировать издержки, возникшие в результате применения и использования имущества.

Законодательная база

Основополагающим документом, устанавливающим правила по начислению амортизационных сумм на основные средства в бухгалтерском учете, выступает ПБУ 6/01.

Так, принимая к учету каждый отдельный объект ОС, организация определяет порядок амортизации, руководствуясь данным нормативом.

Непременно фиксируются основные параметры по объекту – срок полезного действия и вариант начисления амортизации. Положения, касающиеся методов и порядка расчета амортизационных сумм, определены ст.259 НК РФ.

Начисление амортизации основных средств ↑

На протяженности всего полезного действия имущества продолжается начисление амортизационных сумм. Завершиться оное может лишь списыванием ОС с баланса субъекта или полным самортизированием объекта.

Если имущество самортизировано всецело, то есть совокупная сумма всей начисленной амортизации одинакова со стоимостью первоначального вида, то остаточная стоимость становится равной нулю.

Стало быть, и отображать в балансе стоимостный показатель такого объекта не требуется и не надо исчислять по нему амортизационные издержки.

В бухучете начисление амортизационных сумм отображается по одноименному счету 02 и сопутствующим счетам.

Здесь обобщаются все сведения относительно амортизационных операций по основным средствам в процессе эксплуатационного применения.

Начисления по амортизации показываются в кредитной части счета 02. При выбытии или списании ОС суммовое значение исчисленной амортизации по объекту со счета 02 выносится в кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств»).

Бухгалтерская проводка, отображающая начисление амортизационных сумм, выглядит так:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) КТ 02

Как рассчитать показатель

Для нахождения амортизационного значения по основным средствам необходимо знать, как посчитать сумму амортизации и на основании каких показателей производить вычисления.

Так основными показателями являются:

Срок полезной эксплуатацииОтображает период эффективного применения объекта
Амортизационная суммаМожет быть ежемесячной или ежегодной, отражает сумму фактического платежа в денежном эквиваленте за месяц или год
Норма амортизацииПоказывает удельный вес балансовой стоимости объекта, при этом определяется коэффициент в процентном исчислении

Срок полезной эксплуатации устанавливается законодательно. Узнать его можно из соответствующей классификации по основным средствам.

Годовой объем амортизационных отчислений высчитывается по формуле:

Под буквенными обозначениями подразумевается:

ФПолный объем первоначальной стоимости рассматриваемого основного средства
КрСумма, потраченная на капитальный ремонт на протяжении всего времени исчисления амортизации
МТраты на модернизацию в продолжение полного амортизационного периода
ЛЛиквидационная стоимость имущества при удержании из нее расходов на демонтаж
ТДлительность амортизационного периода при исчислении в годах
АГодовая сумма начислений по амортизации (точно также можно высчитать и амортизацию за месяц, используя данные за соответствующий период)

Годовая норма амортизации (N) высчитывается при использовании формулы следующего вида:

Применяемые методы

Амортизационная политика субъекта предполагает применение разных вариаций амортизационных расчетов.

Организация может использовать такие методы по исчислению амортизации как:

Линейный
НелинейныйСюда относятся методика уменьшаемого остатка, прямая методика суммы чисел лет, обратная методика суммы чисел лет
ПроизводительныйДозволяет исчислять амортизационные суммы на основании натуральных показателей объема готовой продукции в протекающем периоде

Выбирая подходящий метод, предприятие должно учитывать следующие моменты, предопределенные Инструкцией №37/18/6:

По ОС, используемым в предпринимательствеСубъект предопределяет способы для начисления амортизационных сумм в самостоятельном порядке
По ОС, не применяемым для предпринимательстваМожно употреблять лишь линейный метод
Нелинейные способы нельзяИспользовать в отношении зданий, транспорта и оборудования со временем службы до трех лет, предметов интерьера, товарных знаков и подобного
По объектам с одинаковым наименованиемМогут использоваться различные методики исчисления амортизации
До завершения времени полезного действия можно менять избранную методику начисления амортизацииС начала года при отражении в учетной политике, в течение года при модернизации, реконструкции и подобном

В зависимости от выбранного метода амортизации по ОС находится распределение амортизационных отчислений в продолжение времени полезного действия.

Так если способ:

ЛинейныйАмортизация начисляется размеренно
НелинейныйБольшая часть отчислений доводится на начало эксплуатационного периода
ПроизводительныйСумма отчислений зависит от объема производимой продукции при применении конкретного объекта ОС

Выбранный предприятием метод амортизации непременно фиксируется в учетной политике. Это необходимо для целей налогового и бухгалтерского учета.

Линейный способ

Самым простейшим для начисления амортизационных сумм считается линейный способ. Он подразумевает равномерное распределение амортизационных начислений на протяжении всего времени полезного действия имущества.

Применение его целесообразно, когда прибыль от объекта примерно равна в отдельных периодах на протяженности всего эксплуатационного времени. То есть предполагается равномерное снижение полезности конкретного объекта.

Выбрав линейный способ, предприятие может самостоятельно избрать способ для исчисления сумм амортизации:

или

Примеры расчетов

В качестве примера расчета амортизации можно рассмотреть такую ситуацию. Компания приобрела некое имущество для использования в производственных целях. Далее оное было принято к учету по первоначальной стоимости в сто тысяч рублей.

Срок полезного действия для данного объекта составляет десять лет. Получается:

На этом же примере можно рассчитать и сумму ежемесячной амортизации по этому же объекту ОС. Для этого сумму ежегодной амортизации нужно поделить на количество месяцев в году.

Получается:

В 2019 году порядок начисления амортизации практически не изменился. Он происходит по тем же правилам, что и раньше.

Единственное, что следует учитывать, это начальную цену объекта, причисляемого к основным средствам. Зависит это от целей учета, налогового или бухгалтерского.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: https://finance-exp.ru/poryadok-nachisleniya-amortizacii-osnovnyh-sredstv-v-2019-godu/

Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации

Амортизация 2019

Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации

18 октября 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Сегодня мы расскажем о том, как с 2020 года изменятся правила начисления амортизации и о других поправках, касающихся налога на прибыль.

Закон № 325-ФЗ скорректировал ряд норм, посвященных начислению амортизации. Некоторые поправки устраняют пробелы в действующих формулировках, другие новшества меняют непосредственно порядок начисления амортизации.

Какое имущество признается амортизируемым

Законодатели убрали недоработку в определении термина «амортизируемое имущество», которая существовала с начала применения главы 25 НК РФ.

Бесплатно вести учет амортизируемого имущества по новым правилам

Напомним, что согласно действующей редакции пункта 1 статьи 256 НК РФ, одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. В результате имущество, не подлежащее амортизации (земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в п.

 2 ст. 256 НК РФ), не считается амортизируемым, даже если соответствует прочим критериям (срок полезного использования и стоимость).

Это, в свою очередь, приводит к проблемам, связанным с учетом затрат на приобретение такого имущества при УСН, а также с исчислением налогов по ОСНО при его продаже. Комментируемый закон убрал спорную формулировку из пункта 1 статьи 256 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2020 года имущество, перечисленное в пункте 2 статьи 256 НК РФ, будет признаваться амортизируемым (при условии соответствия остальным критериям, указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ).

Приостановка и прекращение начисления амортизации

Кроме того, скорректирован перечень случаев, когда начисление амортизации приостанавливается и имущество исключается из состава амортизируемого. Так, с января 2020 года можно будет продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом суммы начисленной амортизации в расходах не учитываются (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

Также со следующего года появится правило о том, что в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более, чем на 3 месяца, срок полезного использования на время консервации не продлевается.

При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст.

 322 НК РФ).

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Смена метода начисления амортизации

Отметим и еще одну недоработку в формулировках, исправленную комментируемым законом. Речь идет о норме, которая появилась в Налоговом кодексе в 2008 году, когда были введены правила начисления амортизации линейным и нелинейным способами. Тогда в пункте 1 статьи 259 НК РФ было установлено, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет.

Очевидно, законодатели имели в виду, что налогоплательщик в принципе может сменить метод начисления амортизации, а не только перейти с нелинейного на линейный метод. Иначе странным выглядит использование фразы «не чаще одного раза в пять лет».

На самом деле сменить метод с нелинейного на линейный получится только один раз. Новая редакция пункта 1 статьи 259 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, устраняет эту неясность.

В этом пункте будет четко сказано, что налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ

НовшествоСоответствующая норма НК РФДата вступления в силу
Доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам.Новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ1 января 2020 года
Доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной организации при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения всегда считается дивидендом.
Курортный сбор не учитывается в доходах у оператора этого сбора.Новый подп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)
Оплаченные за счет бюджета РФ расходы по переносу или переустройству объекта основных средств, не учитываются в доходах у собственника этого ОС.Новая редакция подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ
При увеличении уставного капитала ООО без изменения долей участников, разница между стоимостью новой доли и стоимостью первоначальной доли дохода не образует.Новая редакция подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ
Доходы казенных учреждений от приносящей доход деятельности освобождаются от налога на прибыль только в части, перечисляемой в бюджетную систему РФ в соответствии с бюджетным законодательством.Новая редакция подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Правила статьи 260 НК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств.Новая редакция п. 1 ст. 260 НК РФ1 января 2020 года
Перечень лиц, непогашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, дополнен международной финансовой организацией, созданной в соответствии с международным договором РФ.Новая редакция подп. 1 п. 9 ст. 269 НК РФ1 января 2020 года
При методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты.Новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ
Применение кассового метода участниками проекта «Сколково» больше не связано с ведением книги учета доходов и расходов по УСН. Также отменена сама обязанность ведения такого учета, и исключены положения о форме расчета налоговой базы участника проекта.Новые редакции п. 1 ст. 273 и п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Стоимость вклада собственника в имущество унитарного предприятия определяется исходя из документально подтвержденных расходов на приобретение соответствующего имущества, осуществленных в соответствии с бюджетным законодательством.Новая редакция п. 1 ст. 277 НК РФ29 сентября 2019 года
Установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам.Новый подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ1 января 2020 года
Правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0%.Новая редакция п. 1 ст. 283 НК РФ
Ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года.Новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ
Запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков правопредшественника.Новая редакция п. 5 ст. 283 НК РФ
Уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов.Новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ
Инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств.Новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на индивидуальных предпринимателей.Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ
При выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения.Новая редакция п. 1 ст. 312 НК РФ

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет Обсудить на форуме В закладки Распечатать 14 233

14 233

Обсудить на форуме В закладки Распечатать 14 233

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/10/15135

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году: изменения — Evle

Амортизация 2019

К основным средствам относят имущество в распоряжении организации, используемое для выполнения работ в выбранном виде деятельности.

Признаются таковыми только те объекты, срок применения которых превышает один календарный год. Поэтому без них годовые отчетности не обходятся.

О том, как отмечаются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году, расскажет подробнее эта статья.

Что называют объектом основных средств

Существует множество параметров для определения, какое имущество признаётся как ОС, а какое – нет. Они есть как для коммерческих организаций, так и для того, чтобы вести учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году. Утверждает критерии отнесения к основным средствам в 2019 году Министерство Финансов. Так, помимо срока эксплуатации приняты к учету также будут:

  • Технические характеристики.
  • Принадлежность – собственные или в аренде.
  • Производственные или непроизводственные.
  • Сфера применения.
  • Стоимость и т. д.

Последний пункт особенно важен, потому что он создаёт различные условия бюджета для принятия ОС в налоговый и бухгалтерский учет. Последнему нужно, чтобы основные средства начинались в 2019 году с суммы в 40 тыс. рублей, налоговому — от 100 тыс. рублей. Только тогда его можно внести в отчетность.

Учитывая критерии выше, выделяют следующие признаки, определяющие ОС:

  1. Используемые для производства или оказания услуг.
  2. Применяются больше 12 месяцев.
  3. Не будут перепроданы в дальнейшем.
  4. Могут принести доход.

Подходящим под эти признаки имуществом обычно оказывается:

  • Здание и сооружение.
  • Любой архитектурный объект, даже временный.
  • Оборудование и транспорт.
  • Инвентарь, инструменты и т. д.

Основные средства в бухгалтерском учете

Здесь ОС вносятся в счет 01 «Основные средства» по изначальной цене. В счет 10 «Материалы» актив вписывают, если он используется меньше 12 месяцев, и отмечают его в качестве затрат сразу же после отправки объектов в работу.

Можно не делать переоценку всех ОС, а провести её только в отношении группы однородных объектов. Здесь стоит напомнить, что бухучет признаёт только то имущество, которое обходится дороже 40 тыс. рублей.

Основные средства в налоговом учете

статья НК РФ, регулирующая ОС в налоговой системе – это 256. А также стоит опираться на такие статьи:

  • 257 – базовая информация об основных средствах.
  • 259 – методы расчета амортизации.
  • 259.1 – линейный метод.
  • 259.2 – нелинейный метод.
  • 259.3 – коэффициенты.

Амортизация стоимости основного средства в 2019 году в налоговом учете очень важна, ведь согласно НК РФ, через этот процесс и отслеживается ОС. Проходить через подобный расчет необходимо всем активам, которые:

  1. Оказались дороже 100 тыс. рублей.
  2. Начали работу позднее 31 декабря 2015.

Подробнее о стоимости основного средства

Обычно имущество по своей цене подразделяется на три вида пределов:

  1. До 40 000 рублей.Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.
  2. От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2019 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
  3. Более 100 тыс. рублей.Такой лимит по основным средствам в 2019 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе. Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.

Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда. Если его цена менее 100 тыс. рублей, то его амортизация будет 100% при начале использования объекта, если более 100 тыс. — то расчет происходит по установленным нормам. Об этом подробнее можно прочесть по ссылке.

Амортизация ОС

Когда цена основного средства поэтапно переносится на реализуемые товары и услуги – это называется амортизацией.

Существуют нормы для ежемесячных и ежегодных расчетов списания, которые менялись в последний раз в 2017 и должны были измениться вновь в 2019, но этого не произошло.

Обновленные справочники применяются только для имущества, которое вошло в обиход позднее 2017 года. Делать перерасчет амортизации основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете, как и налоговом, не нужно.

Амортизация доступна большинству групп основных средств, но не из списка ПБУ 6/01. Среди них:

  • Участки земли.
  • Объекты природы.
  • Имущество, принадлежащее музеям или находящееся в частной коллекции и т. д.

Существует 4 способа амортизации в бухгалтерском учете:

  1. С уменьшающимся остатком.
  2. С использованием срока работоспособности.
  3. Основываясь на объёме вышедшей в продажу продукции.
  4. Линейный.

Говоря о налоговом, способа будет всего два:

Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию. Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если:

  • Основное средство ушло на ремонт.
  • Объект на реконструкции.
  • Находится на модернизации уже больше года.
  • Находится на трёхмесячной консервации.

Однако, амортизацию начислять обязательно, если имущество простаивает, не используется временно или списывается. Здесь есть исключение — если остаточная стоимость объекта стала равнять нулю, то начисления делать не нужно.

Методы амортизации

До недавнего времени, по инструкции №157, ключевым был лишь линейный метод. Но с 2018 федеральные стандарты изменились, поэтому теперь предлагается три метода амортизации имущества:

  1. Линейный. Он так и остался и используется чаще всего. Согласно этому методу, суммы для амортизации равны и начисляются ежемесячно всё время, пока у объекта идёт срок полезного использования. Выплата здесь рассчитывается просто – изначальная стоимость объекта делится на тот самый срок применения, о котором говорилось раньше.
  2. Пропорциональный расчет. Пригодится, если об объекте известно, сколько продукции он произведет за весь срок своей работы. Это называется производственный потенциал. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно начислить, сначала считают норму амортизации. Вычисляется она путём деления первоначальной стоимости объекта на предполагаемое количество продукции, которое он произведет. После норму амортизации необходимо будет помножить с объёмом выпущенной продукции по факту.
  3. Уменьшаемый остаток. Удобный способ, если имущество в ОС быстро выходит из строя при использовании в агрессивной среде или устаревает технически. Тогда применяется этот метод, который ускоряет процесс амортизации. Здесь к сумме, которая получилась за год, необходимо применить повышающий коэффициент. Он варьируется от 1 до 3. Также при расчетах пригодятся норма амортизации, показатели износа и стоимость имущества в остатке.

Каждая компания сама определяет для себя метод амортизации с оглядкой на вид деятельности и указывает это в учетной политике. Выбор метода всегда должен быть связан с получением наибольшей экономической выгоды, ведь именно это необходимо обосновать в политике учета. Более того, не стоит забывать, что это также повлияет на базу для расчета имущественного налога.

Расчет амортизации

Сам расчет амортизации зависит от группы, в которую входит имущество. Все классификации установлены законодательством, прочесть о них подробнее можно в этом постановлении Правительства РФ.

Для амортизации есть соответствующие групповые коды ОКОФ, таблицу с которыми можно найти здесь. НК РФ отмечает, что амортизационная группа находится под влиянием срока полезного действия. Всего групп десять, первая включает в себя период от года до двух лет, последняя – от 30 лет и выше.

Составление отчетности

Документы для оформления отчетности могут быть как разработанными самостоятельно, так и рекомендованными Госкомстатом. Главное, чтобы все они были отмечены в политике учета бухгалтерии фирмы.

С начала 2018 года все бухгалтеры обязаны вносить в свои отчеты об ОС:

  1. Стоимость имущества.
  2. Начисления амортизации и метод её вычисления.
  3. Как происходила переоценка, если она была.
  4. Стоимость объекта в остатке на конец и начало года и т. д.

Подобные сведения теперь необходимо собирать обо всех группах ОС, потому что с 2018 года появился новый стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ). До него отчетность составлялась не по всем основным средствам.

Говоря о документации, для ОС существует несколько форм, с помощью которых можно отмечать, что происходит с имуществом в процессе эксплуатации. Основными являются:

  1. Группа ОС-1 – о приёме-передаче, выбытии разного имущества.
  2. ОС-2 – накладная при перемещении объекта внутри организации.
  3. ОС-3 – приём и сдача объектов, которые ремонтировались или улучшались.
  4. Группа ОС-4 – для того, чтобы списать имущество.
  5. Группа ОС-6 – для учета единственных в своём роде объектов или не попадающих ни в одну из групп.
  6. ОС-14 – акт для оформления поступления оборудования.
  7. ОС-15 – при отправке объекта в ремонт.
  8. ОС-16 – при выявлении поломок.

Остальные формы можно посмотреть по ссылке.

Изменения в основных средствах

Предполагалось, что с 2018 учет ОС реформируется, но изменений в 2019 году в основных средствах не произошло. Есть только несколько новшеств, которые и в 2019 году продолжили работать.

К примеру, часть из них касается малого бизнеса, особенно тех компаний, которые работают с особыми режимами налогообложения, а значит и с малым количеством отчетности.

Им допускается задавать изначальную цену основного средства, используя данные оплаты поставщикам и организациям, производившими его установку. Если же ОС создавалось в самой компании, то его стоимость рассчитывается из той суммы, оплаченной подрядчикам и другим фирмам. Остальные затраты обычно можно отнести на текущие расходы.

Также фирмы с упрощенным режимом налогообложения могут амортизировать объекты ОС в бухгалтерском и налоговом учете 2019 сразу по полной цене, если те относятся к инвентарю.

Правильно вести учет основных средств и рассчитывать амортизацию для них важно многим организациям. Ведь это влияет не только на верный состав бухгалтерской и налоговой отчетности, которую могут проверить государственные органы, но и на сумму имущественного налога. А любые возможности для снижения налоговой нагрузки всегда нужно использовать как в малом, так и крупном бизнесе.

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2019-godu-izmeneniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.